Раздел 3 налоговой карточки Бокова в.В. Показан на с. 292.

Раздел 3. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического

ЛИЦА

(для доходов, облагаемых по ставкам 13% и 30%)

┌───────────────────────┬───────────────────┬──────┐

│ │Долг по налогу за │ │

│ На начало налогового │налогоплательщиком │ │

│ периода ├───────────────────┼──────┤ ┌───────────────────────────────────────────┬─────┐

│ │Долг по налогу за │ │ │Сумма дохода, облагаемого по ставке 13% с │ │

│ │налоговым агентом │ │ │предыдущего места работы: │ │

└───────────────────────┴───────────────────┴──────┘ └───────────────────────────────────────────┴─────┘

Наименование показателя		Январь		Февраль		Март		Апрель		Май		Июнь		Июль		Август		Сентябрь		Октябрь		Ноябрь		Декабрь		Итого
2000		0,00		0,00		4 200,00		4 200,00		4 200,00		4 200,00		4 200,00		0,00		4 200,00		4 200,00		4 200,00		200,00		33 800,00
2012
2300
2630
2720
Налоговые вычеты, за исключением стандартных	Код
	Код
	Код
Общая сумма доходов за минусом вы- четов	За месяц		0,00		0,00		4 200,00		4 200,00		4 200,00		4 200,00		4 200,00		0,00		4 200,00		4 200,00		4 200,00		200,00
	С начала года		0,00		0,00		4 200,00		8 400,00		12 600,00		16 800,00		21 000,00		21 000,00		25 200,00		29 400,00		33 600,00		33 800,00		33 800,00
Стандартные налоговые вычеты (статья 218 Налогового кодекса Российской Федерации)	За месяц (101)						600,00		600,00		600,00		600,00		600,00		600,00		600,00		600,00		600,00		200,00		5 600,00
	За месяц (102)
	За месяц (103)						400,00		400,00		400,00		400,00														1 600,00
	За месяц (104)
	За месяц (105)
	Общая сумма с начала года		0,00		0,00		1 000,00		2 000,00		3 000,00		4 000,00		4 600,00		5 200,00		5 800,00		6 400,00		7 000,00		7 200,00		7 200,00
Налоговая база (с начала года)		0,00		0,00		3 200,00		6 400,00		9 600,00		12 800,00		16 400,00		16 400,00		19 400,00		23 000,00		26 600,00		26 600,00		26 600,00
Налог исчисленный		0,00		0,00		416,00		834,00		1 248,00		1 664,00		2 132,00		2 132,00		2 522,00		2 990,00		3 458,00		3 458,00		3 458,00
Налог удержанный		0,00		0,00		416,00		834,00		1 248,00		1 664,00		2 132,00		2 132,00		2 522,00		2 990,00		3 458,00		3 458,00		3 458,00
Долг по налогу за налогоплательщиком
Долг по налогу за налоговым агентом
Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган
Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога

ПРАВО НА СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ:

3.1. Необлагаемый минимум дохода в размере: 3000 рублей - , 500

рублей - v, 400 рублей - v - (в нужном поле проставить любой

знак);

основание для предоставления налогового вычета ___________________

3.2. Расходы на содержание 1 ребенка в размере: 300 рублей - , в

размере 600 рублей - - (в нужном поле проставить любой знак);

количество детей _________________________________________________

период действия вычета ________________________ основание для

предоставления налогового вычета ______________________ документы,

подтверждающие статус вдовы (вдовца), одинокого родителя, опекуна

или попечителя ___________________________________________________

ПРАВО НА НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ СТАТЬЕЙ 214.1, ПУНКТАМИ

2 И 3 СТАТЬИ 221 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

вид вычета __________ основание для предоставления вычета ________

Кроме того, бухгалтеру надо помнить, что если работник устроился в организацию не с начала года, стандартные вычеты можно ему предоставить на основании справки о доходах по форме N 2-НДФЛ, которую ему выдали на предыдущем месте работы. Вычеты предоставляют с того месяца, с которого сотрудник приступил к работе. Разумеется, при этом надо учитывать общий доход работника за налоговый период. Для предоставления стандартных вычетов 400 и 1000 руб. он не должен превышать 40 000 и 280 000 руб. соответственно.

В общем случае имущественные вычеты человеку предоставляет налоговая инспекция. Но есть одно исключение.

Имущественный вычет на покупку или постройку жилья работник может потребовать и у работодателя. Для этого сотрудник должен написать заявление и предъявить в бухгалтерию уведомление о подтверждении его права на имущественный вычет. Уведомление выдает налоговая инспекция по месту жительства сотрудника по форме, которая утверждена Приказом ФНС России от 7 декабря 2004 г. N САЭ-3-04/147@.

Получение у работодателя имущественного вычета на приобретение жилья не лишает человека права на другие налоговые вычеты. Поэтому фирма сначала предоставит работнику стандартные вычеты, а затем оставшуюся сумму дохода уменьшит на имущественный вычет.

Дивиденды, которые организация выплачивает участникам (акционерам) - физическим лицам (налоговым резидентам), отражают в разд. 4 налоговой карточки N 1-НДФЛ. Их облагают налогом по ставке 9%.

Однако фирма может сама получить дивиденды от долевого участия в других организациях. В этом случае она должна рассчитать налоговую базу по дивидендам своих участников в особом порядке.

С 1 января 2008 г. сумму налога с дивидендов, полученных от российских фирм, рассчитывают по формуле (п. 2 ст. 275 НК РФ):

Н = К x Сн x (д - Д),

где Н - сумма налога с дивидендов;

К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу участника фирмы, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению;

Сн - ставка налога, по которой облагаются дивиденды участника;

д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению фирмой;

Д - общая сумма дивидендов, полученных от других фирм в текущем и предыдущем периодах. Суммируют только те дивиденды, которые при формировании налоговой базы ранее не учитывались.

Пример. В апреле 2008 г. общее собрание акционеров ООО "Актив" приняло решение выплатить дивиденды за 2007 г. в размере 70 000 руб. Кроме того, ООО "Актив" получило по итогам 2006 г. дивиденды от российской фирмы "Пассив" в размере 30 000 руб. и включило эти поступления в общую сумму дивидендов. Дивиденды от "Пассива" не участвовали в расчете налоговой базы по доходам 2006 г.

Сотрудник фирмы резидент Зубов И.И. владеет 60% уставного капитала "Актива".

Рассчитаем сумму дивидендов, причитающихся Зубову. Она составит 42 000 руб. (70 000 руб. x 60%).

Облагаемую сумму дивидендов рассчитаем, применив формулу из Налогового кодекса:

42 000 руб. : 70 000 руб. x (70 000 руб. - 30 000 руб.) = 24 000 руб.

Сумма налога с дивидендов Зубова составит 2160 руб. (24 000 руб. x 9%).

В итоге от долевого участия в деятельности ООО "Актив" Зубов получит 39 840 руб. (42 000 руб. - 2160 руб.).

Вот фрагмент разд. 4 налоговой карточки Зубова И.И. N 1-НДФЛ: