Раздел 3. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического

ЛИЦА

(для доходов, облагаемых по ставкам 13% и 30%)

┌───────────────────────┬───────────────────┬──────┐

│ │Долг по налогу за │ │

│ На начало налогового │налогоплательщиком │ │

│ периода ├───────────────────┼──────┤ ┌───────────────────────────────────────────┬─────┐

│ │Долг по налогу за │ │ │Сумма дохода, облагаемого по ставке 13% с │ │

│ │налоговым агентом │ │ │предыдущего места работы: │ │

└───────────────────────┴───────────────────┴──────┘ └───────────────────────────────────────────┴─────┘

Наименование показателя		Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Итого
2000		25 000,00	25 000,00	25 000,00	30 000,00	25 000,00	13 750,00	13 636,36	18 200,00	25 000,00	25 000,00	25 000,00	25 000,00	275 586,36
2012							13 000,00	13 000,00						26 000,00
2300									4 600,00					4 600,00
2400										1 000,00	1 000,00	6 000,00	6 000,00	14 000,00
Налоговые вычеты, за исключением стандартных	620									1 000,00	1 000,00	1 000,00	1 000,00		4 000,00
Общая сумма доходов за минусом вы- четов	За месяц	25 000,00	25 000,00	25 000,00	30 000,00	25 000,00	26 750,00	26 636,36	22 800,00	25 000,00	25 000,00	30 000,00	30 000,00
	С начала года	25 000,00	50 000,00	75 000,00	105 000,00	130 000,00	156 750,00	183 386,36	206 186,36	231 186,36	256 186,36	286 186,36	316 186,36		316 186,36
Стандартные налоговые вычеты (статья 218 Налогового кодекса Российской Федерации)	За месяц (101)	600,00													600,00
	За месяц (102)
	За месяц (103)
	За месяц (104)	500,00	500,00	500,00	500,00	500,00	500,00	500,00	500,00	500,00	500,00	500,00	500,00		6 000,00
	За месяц (105)
	Общая сумма с начала года	1 100,00	1 600,00	2 100,00	2 600,00	3 100,00	3 600,00	4 100,00	4 600,00	5 100,00	5 600,00	6 100,00	6 600,00		6 600,00
Налоговая база (с начала года)		23 900,00	48 400,00	72 900,00	102 400,00	126 900,00	153 150,00	179 286,36	201 586,36	226 086,36	250 586,36	280 086,36	309 586,36	309 586,36
Налог исчисленный		3 107,00	6 292,00	9 477,00	13 312,00	16 497,00	19 910,00	23 307,00	26 206,00	29 391,00	32 576,00	36 411,00	40 246,00	40 246,00
Налог удержанный		3 107,00	6 292,00	9 477,00	13 312,00	16 497,00	21 600,00	23 307,00	26 206,00	29 391,00	32 576,00	36 411,00	40 246,00	40 246,00
Долг по налогу за налогоплательщиком
Долг по налогу за налоговым агентом							1 690,00
Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган
Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога

ПРАВО НА СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ:

3.1. Необлагаемый минимум дохода в размере: 3000 рублей - , 500

рублей - v, 400 рублей - v - (в нужном поле проставить любой

знак);

основание для предоставления налогового вычета ___________________

3.2. Расходы на содержание 1 ребенка в размере: 300 рублей - , в

размере 600 рублей - - (в нужном поле проставить любой знак);

количество детей _________________________________________________

период действия вычета ________________________ основание для

предоставления налогового вычета ______________________ документы,

подтверждающие статус вдовы (вдовца), одинокого родителя, опекуна

или попечителя ___________________________________________________

ПРАВО НА НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ СТАТЬЕЙ 214.1, ПУНКТАМИ

2 И 3 СТАТЬИ 221 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

вид вычета __________ основание для предоставления вычета ________

Бывает, что работнику по каким-то причинам не была начислена зарплата (например, он взял отпуск за свой счет), а право на стандартный вычет он имеет. Таким образом получается, что сумма стандартных вычетов в этом месяце превышает доход работника.

В таком случае фирма имеет право предоставить работнику стандартный вычет за этот месяц (Письмо Минфина России от 6 мая 2008 г. N 02-04-06-01/118).

Если же в отчетном году работник не полностью использовал стандартные налоговые вычеты, то есть если сумма стандартных вычетов в последний месяц года оказалась больше, чем доход сотрудника за декабрь, неиспользованные вычеты на следующий период переносить нельзя. На это прямо указывает п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ.

Пример. Сотрудник российской фирмы (налоговый резидент) Боков В.В. работает по трудовому договору с марта текущего года. Его оклад 14 200 руб. в месяц. У Бокова есть ребенок в возрасте до 18 лет. Сотрудник представил заявление и документы на предоставление стандартных вычетов: "личного" в размере 400 руб. и "детского" в размере 1000 руб.

С января по февраль Боков нигде не работал. С 1 по 31 августа, а также со 2 по 31 декабря, он брал отпуск за свой счет.

Фирма предоставила работнику стандартные налоговые вычеты 400 и 1000 руб. Первый вычет действует с марта по апрель, пока совокупный годовой доход работника не превысит 40 000 руб. Второй - с марта по декабрь, пока суммарный доход сотрудника за налоговый период не превысит 280 000 руб.

Так как в августе Бокову никакие выплаты не начислялись, стандартный налоговый вычет на ребенка за этот месяц был перенесен на сентябрь.

В декабре Боков отработал один день из 21 рабочего дня, поэтому ему было начислено 200 руб.:

4200 руб. : 21 дн. x 1 дн. = 200 руб.

Поскольку вычет за месяц не может быть больше начисленной работнику суммы, он составил 200 руб. То есть в декабре налоговая база по НДФЛ равна нулю. Оставшаяся сумма вычета 400 руб. (600 руб. - 200 руб.) на январь следующего года не переносится.