Уполномоченный исполнительный орган)

• составляет и представляет информацию о всех кассовых операциях по исполнению бюджета на едином счете соответствующего бюджета не позднее следующего рабочего дня после получения банковской выписки по единому счету бюджета:

1. финансовым органам, уполномоченным органам

2. администраторам поступлений в бюджет

3. администраторам источников внутреннего (внешнего) финансирования дефицита бюджета

4. главным распорядителям

5. распорядителям

6. получателям средств бюджета

• осуществляют ежемесячно сверку сумм кассовых поступлений в бюджет и кассовых выплат из бюджета с соответствующим уполномоченным участником бюджетного процесса

• ежемесячно представляет финансовому органу субъекта Российской Федерации сводную информацию по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета за месяц и нарастающим итогом с начала года в разрезе бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации.

Нормативное регулирование кассового обслуживания бюджетов органами федерального казначейства:

• Приказ МФ РФ 46- н от 19.04.2000г «Правила кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов федерации и местных бюджетов органами федерального казначейства»

• Приказ Федерального Казначейства № 1н от 22.03.2005г «Об утверждении Порядка кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов территориальными органами Федерального казначейства"

• Приказ Федерального казначейства от 23 июня 2005 г. N 6н "О подготовительных мероприятиях по передаче полномочий Федерального казначейства по кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации, исполнительным органам государственной власти субъектов Российской Федерации"

• Приказ Федерального казначейства от 25 августа 2005 г. N 12н

"Об утверждении Общего порядка кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации"

• Приказ Федерального казначейства от 10 октября 2008 г. N 8н «О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления органами Федеральное казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов»

В соответствии с Приказом 1н предусматривались следующие варианты кассового обслуживания:

Вариант 1. Осуществление и учет операций но кассовым выплатам из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в условиях открытия в органе Федерального казначейства лицевого счета финансовому органу

Вариант 2.Осуществление и учет операций по кассовым выплатам из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в условиях открытия в органах Федерального казначейства лицевых счетов администраторам, главным распорядителям, распорядителям и (или) получателям средств бюджета

А) Осуществление и учет операций по кассовым выплатам из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов с доведением органами Федерального

казначейства до главных распорядителей, распорядителей и (или) получателей средств бюджета объемов финансирования расходов.

Б) Осуществление и учет операций по кассовым выплатам из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов с доведением органами Федерального казначейства до главных распорядителей, распорядителей и (или) получателей средств бюджета лимитов бюджетных обязательсгв и объемов финансирования расходов

В) Осуществление и учет операций по кассовым выплатам из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов е доведением органами Федерального казначейства до администраторов бюджетных назначении и объемов финансирования по источникам финансирования дефицита бюджета

Кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) в случае открытия и ведения лицевых счетов главных администраторов (администраторов источников финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора), администраторов источников финансирования дефицита бюджета, главных распорядителей (распорядителей) и (или) получателей бюджетных средств осуществляется с доведением до главных администраторов (администраторов источников финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) с полномочиями главного администратора) и администраторов источников финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета), главных распорядителей (распорядителей) и (или) получателей средств бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) органами Федерального казначейства в соответствии с Соглашением;

• предельных объемов финансирования для осуществления операций по расходам бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета};

• бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств и предельных объемов финансирования для осуществления операций по расходам бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета);

* бюджетных ассигнований для осуществления операций с источниками финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета).

В соответствии с Приказом 8н предусмотрены варианты:

а) с открытием лицевого счета бюджета финансовому органу;

б) с открытием в соответствии с Соглашением об осуществлении органом Федерального казначейства отдельных функций по исполнению бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) при кассовом обслуживании им исполнения бюджета, заключенного между органом Федерального казначейства и высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации (местной администрацией муниципального образования) (далее - Соглашение), лицевых счетов главным администраторам (администраторам источников финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора) и (или) администраторам источников финансирования дефицита бюджета, главным распорядителям (распорядителям) и (или) получателям средств бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета).

Порядок N 8н разработан на основании положений ст. ст. 166.1 и 241.1 БК РФ. Он устанавливает правила кассового обслуживания исполнения бюджетов Федеральным казначейством и его территориальными органами, а также особенности осуществления органами Федерального казначейства при кассовом обслуживании исполнения бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований отдельных функций финансовых

органов субъектов РФ и финансовых органов муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов.

Порядок N 8н состоит из нескольких разделов, которыми определяются:

• порядок кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

• особенности кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов при осуществлении ОФК отдельных функций финансовых органов по организации исполнения соответствующих бюджетов;

- особенности отражения операций по доведению бюджетных данных при осуществлении кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

- изменение порядка кассового обслуживания исполнения бюджета субъекта РФ или местного бюджета;

- предоставление ОФК информации финансовым органам об операциях по кассовому обслуживанию исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов и операциях по осуществлению ОФК отдельных функций финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов;

• предоставление ОФК информации участникам бюджетного процесса об операциях, осуществленных подведомственными им бюджетными учреждениями;

• организация работы ОФК с клиентами

Кроме того, Порядком N 8н утверждены Указания по заполнению форм документов, представленных в приложениях к Порядку.

Варианты кассового обслуживания исполнения бюджетов, их особенности

Кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) в части проведения и учета операций по кассовым выплатам из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов осуществляется по следующим вариантам:

а) с открытием и ведением лицевого счета финансового органа

(уполномоченного органа) соответствующе го бюджета (Вариант 1);

б) с открытием администраторам, главным распорядителям, распорядителям и (или) получателям средств соответствующего бюджета лицевых счетов для учета операций по кассовым выплатам из бюджета в соответствии с соглашением об осуществлении органами Федерального казначейства отдельных функций по исполнению бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) в условиях кассового обслуживания ими исполнения бюджета (Вариант 2).

Соглашение заключается между высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации (местной администрацией) и органом Федерального казначейства на срок не менее календарного года.

Осуществление и учет операций по кассовым выплатам из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в условиях открытия в органе Федерального казначейства лицевого счета финансовому органу (уполномоченному органу) (Вариант 1)

• Доведение объемов финансирования расходов до получателей средств бюджета обеспечивается соответствующим финансовым органом (уполномоченным органом)

• Орган Федерального казначейства обеспечивает проведение кассовых выплат из бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) по поручению финансового органа (уполномоченного органа) без осуществления санкционирования выплат из бюджета.

• Учет операций на счетах бюджета осуществляется на лицевом счете, открытом соответствующему финансовому органу (уполномоченному органу) в органе Федерального казначейства.

• Осуществление и учет операций по кассовым выплатам осуществляется органом Федерального казначейства на основании платежных документов финансового органа (уполномоченного органа)

• После проверки представленных платежных документов на соблюдение установленных требований по их заполнению орган Федерального казначейства осуществляет перечисление средств со счета бюджета в пределах фактического наличия остатка средств на момент осуществления операции на лицевом счете, открытом финансовому органу (уполномоченному органу) в органе Федерального казначейства.

• Для организации обеспечения получателей средств бюджета субъекта Российской Федерации наличными денежными средствами финансовый орган (уполномоченный орган) представляет в орган Федерального казначейства платежные поручения на перечисление денежных средств со счета соответствующего бюджета на счет казначейства по обеспечению наличными среде! вами.

• Орган Федерального казначейства ведет аналитический учет операций по обеспечению средствами получателей средств бюджета в разрезе получателей средств бюджета.

Осуществление и учет операции пи кассовым выплатам из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в условиях открытия в органах Федерального казначейства лицевых счетов администраторам, главным распорядителям, распорядителям и (или) получателям средств бюджета (Вариант 2)

• Доведение объемов финансирования расходов до получателей средств бюджета обеспечивается органом казначейства

• В соответствии с заключенными Соглашениями, органы Федерального казначейства открывают и ведут лицевые счета администраторов, главных

распорядителей, распорядителей и (или) получателей средств соответствующего бюджета.

• Кассовые операции по кассовым выплатам из бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) учитываются на лицевых счетах, открытых получателям средств (администраторам) соответствующего бюджета в органах Федерального казначейства.

• Проведение кассовых операций осуществляется на основании платежных документов с предварительным санкционированием их финансовым органом (уполномоченным органом), главным распорядителем (распорядителем) средств бюджета или без него согласно Соглашению.

• Орган Федерального казначейства по всем произведенным на лицевых счетах операциям представляет главному распорядителю, распорядителю и получателю средств бюджета выписки из их лицевых счетов не позднее рабочего дня.