МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
ХАРКІВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
ВИРОБНИЧІ ЗАПАСИ.
Методичні рекомендації до самостійної роботи
з навчальної дисципліни
"Фінансовий облік І"
для студентів напряму підготовки "Облік і аудит"
усіх форм навчання
Харків, ХНЕУ, 2010
Затверджено на засіданні кафедри бухгалтерського обліку
Протокол № 3 від 01.10.2009 р.
ВИРОБНИЧІ ЗАПАСИ. Методичні рекомендації до самостійної роботи з навчальної дисципліни "Фінансовий облік І" для студентів напряму підготовки "Облік і аудит" усіх форм навчання / Укл. Н.С. Пасенко, В.В. Лактіонов. – Харків: Вид. ХНЕУ, 2010. – 48 с. (Укр. мов.)
Наведені матеріали щодо виконання самостійної роботи з навчальної дисципліни "Фінансовий облік І" за темою «Виробничі запаси» студентами напряму підготовки "Облік і аудит" усіх форм навчання
Вступ
Основною проблемою розвитку економіки України є підвищення ефективності використання економічних ресурсів. Серед економічних ресурсів одну з важливих ролей відіграють виробничі запаси. Тому в комплексі заходів щодо створення системи бухгалтерського обліку велике значення має формування повної й достовірної облікової інформації про наявність, рух та використання виробничих запасів на кожному підприємстві, а також чітка організація внутрішньогосподарського контролю за їх зберіганням. Цього можна досягти тільки шляхом повного та правильного документального оформлення операцій з виробничими запасами. Тому метою даної методичної розробки є можливість закріпити та вдосконалити набуті студентами компетенції з обліку виробничих запасів шляхом самостійної роботи.
Запропоновані методичні рекомендації до виконання самостійної роботи з тем «Облік виробничих запасів" та "Облік сировини та матеріалів» навчальної дисципліни "Фінансовий облік 1".
Загальні методичні рекомендації
Облік придбання та отримання виробничих запасів
Згідно з Методичними рекомендаціями з бухгалтерського обліку запасів, затвердженими наказом Міністерства фінансів України № 2 від 10.01.07 р., прийом та оприбуткування товарів на складі, яки надійшли від постачальників оформлюється наступними документами:
товарно-транспортна накладна (форма № 1-ТН) з використанням штампу (позначки) про оприбуткування;
прибутковий ордер (форма № М-4);
акт приймання матеріалів (форма № М-7);
накладною-вимогою на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів та іншими.
Приймання та оприбуткування запасів, які надійшли від постачальників або від переробників з переробки на стороні, оформлюється товарно-транспортною накладною з використанням штампу (позначення) про оприбуткування або прибутковим ордером.
Товарно-транспортну накладну оформлює вантажовідправник окремо на кожну поїздку автомобіля і для кожного вантажоодержувача. Виписують її на кожну партію вантажу в чотирьох примірниках:
перший залишається у вантажовідправника і є підставою для списання ТМЦ. Другий, третій і четвертий, завірені підписами і печатками (штампами) вантажовідправника, передають водію;
другий примірник водій віддає вантажоодержувачу. Він є підставою для оприбуткування ТМЦ;
третій і четвертий примірники, завірені підписами і печатками (штампами) вантажоодержувача, водій передає перевізнику. Третій примірник, що є підставою для розрахунків за виконання транспортних послуг, перевізник надсилає замовнику автотранспорту для оплати за перевезення; четвертий примірник додається до подорожнього листа і є підставою для обліку транспортної роботи і нарахування заробітної плати водію.
Під час перевезення однорідних вантажів від вантажовідправника за адресою вантажоодержувача на одну і ту ж відстань за умови забезпечення цілісності вантажу допускається оформлення однієї товарно-транпортної накладної всього обсягу вантажу, перевезеного автомобілем за зміну.
Прибутковий ордер використовується для оприбуткування товарів, що надійшли від постачальників або з переробки, та які відповідають даним супровідних документів. Вони складаються матеріально відповідальною особою, що приймає матеріальні цінності в одному-двох примірниках у день прибуття цінностей на склад.
Надходження на склад запасів власного виробництва (готової продукції, напівфабрикатів, допоміжних матеріалів) оформлюються накладною-вимогою на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів. Накладна-вимога складається у двох примірниках та підписується особою, яка передає зазначені запаси, та їх отримувачем.
Отримання запасів як внесок до статутного капіталу оформлюється прибутковим ордером або актом про приймання матеріалів, або товарно-транспортною накладною тощо.
Обмін запасів на інші подібні і неподібні запаси оформлюється прибутковим ордером або актом про приймання матеріалів, або товарно-транспортною накладною тощо.
Запаси, які одержані безоплатно, оформлюються накладною-вимогою на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів або товарно-транспортною накладною з використанням штампу (позначення) про оприбуткування, або актом про приймання матеріалів, або прибутковим ордером. Прибутковий ордер складається матеріально відповідальною особою у день прийняття запасів.
Якщо при оприбуткуванні запасів виявлено невідповідність якості та кількості запасів даним супроводжувальних документів, то складається акт про приймання матеріалів у двох примірниках за участю матеріально відповідальної особи та представника відправника (постачальника) або представника незацікавленої організації. Якщо такі запаси надійшли залізницею, складається комерційний акт.
Після приймання матеріальних цінностей акти про приймання матеріалів з доданими документами передають: один – до бухгалтерії підприємства, а другий – до відділу постачання або юридичного відділу для направлення претензії постачальнику.
При прийманні запасів на відповідальне зберігання також складається акт про приймання матеріалів. Такі запаси на складі зберігаються відокремлено від запасів, які визнано активами підприємства.
Завдання 1
1. За укладеним договором № 47 від 14 березня 20__ року між ТОВ «Металобуд» та публічним АТ «Дніпроспецсталь» металопрокат одержують на складі постачальника. Для одержання матеріалів зі складу постачальника публічного АТ «Дніпроспецсталь» експедитору Приходьку Дмитру Ігоревичу бухгалтерією ТОВ «Металобуд» виданий наряд № 823 від 15 вересня 20__ р. та довіренність (додаток А) на одержання металопрокату таких профілів:
Лист 10 мм марки 30Г – 50 т за ціною 9000 грн (у т.ч. ПДВ).
Круг 230 марки 18хГН2МФБ – 10 т за ціною 18000 грн (у т.ч. ПДВ).
Довіренність МН № 145844 виписана 15 вересня 20__ р. терміном на 10 днів на підставі паспорта: серія МН № 672345, виданого ГОМ Дзержинського РВХМУ УМВС України в Харківській області 18 липня 2002 року. Довіренність підписали директор підприємства Мирошниченко П.М. та головний бухгалтер Медова Т.А.
ТОВ «Металобуд» знаходиться за адресою: м. Харків, пров. Мічуріна, 44. Ідентифікаційний код ЄДРПОУ 12634524. Підприємство обслуговується у банку «Райффайзенбанк Аваль» (м. Харків), МФО 371220, номер поточного рахунку 32603419742.
Доставка вантажу була здійснена автотранспортним підприємством «Мрія». Вартість доставки металопрокату склала 24000 грн. (у т.ч. ПДВ).
Експедитор Приходько Д.І. отриманий вантаж доставив на склад № 3 ТОВ «Металобуд» та передав комірнику Сєрову С.Ю. на зберігання з накладною-вимогою на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів № 293 від 16.09.20__ року, яку виписало публічне АТ «Дніпроспецсталь» (додаток Б). В накладній-вимозі на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів вказано: постачальника; отримувача; підставою є довіренність, видана експедитору Приходько Д.І.; матеріальні цінності (найменування, одиниця виміру, кількість, ціна, сума):
Приймаючи вантаж в присутності експедитора, комірник ретельно перевірив запаси за асортиментом, кількістю (рахунком, вагою, обсягом) та якістю, зазначеними у супровідних документах. Асортимент, кількість та якість отриманого металопрокату відповідала вказаним даним у супровідних документах, тому комірник Сєров С.Ю. виписав прибуткові ордери № 148 та № 149 від 18 вересня 20__ року (додаток В). Номенклатурні номера отриманих матералів, коди операцій, коди постачальників та коди одиниць виміру наведено у номерклатурі-довіднику (додаток Д).
Комірник Сєров С.Ю. отримання вантажів також відобразив в журналі обліку вантажів (додаток Е).
Заповнені прибуткові ордери, накладну-вимогу на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів та податкову накладну постачальника передав до бухгалтерії.
Необхідно: за наведеними даними скласти довіренність, прибуткові ордери та журнал обліку вантажів.
2. За укладеним договором № 23 від 20 лютого 20__ року між ТОВ «Металобуд» та ТОВ «Метінвет-Україна» металопрокат на підприємство доставляє постачальник. Згідно з товарно-транспортними накладними № 245 та № 246 від 19 вересня 20__ року від постачальника на підприємство отримано металопрокат таких профілів:
СП-205 марки 25хГ2СРФ – 20 т за ціною 10200 грн (у т.ч. ПДВ).
СП-190 марки 25хГ2СРФ – 40 т за ціною 10440 грн (у т.ч. ПДВ),
Асортимент, кількість та якість отриманого металопрокату відповідала вказаним даним у накладній на відпуск (внутрішнє переміщення) № 73 від 19 вересня 20__ року, тому комірник Сєров С.Ю. виписав прибуткові ордери № 150 та № 151 від 21 вересня 20_ року (додаток В). Номенклатурні номера отриманих матералів, коди операцій, коди одиниць виміру та коди постачальників наведено у номерклатурі-довіднику (додаток Д). Комірник Сєров С.Ю. отримання вантажів також відобразив в журналі обліку вантажів (додаток Е). Заповнені прибуткові ордери, товарно-транспортні накладні та податкові накладні постачальника передав до бухгалтерії.
Необхідно: за наведеними даними скласти прибуткові ордери та заповнити журнал обліку вантажів.
3. На склад № 3 ТОВ «Металобуд», який знаходиться біля залізничної колії, 29 вересня 20__ о 7 годині 25 хвилин прибув вантаж залізницею від корпорації «ІСД» (м. Алчевськ Донецької обл., вул. Нагорна, 18а), про що складено комерційний акт № 0035621 від 23.09.20__ року. Отриманий вантаж було оплачено 8 вересня 20__ року за рахунком-фактурою № 354 та відправлено від постачальника 21 вересня 20__ року. Вскриття залізничних вагонів № 185678-185679 відбулося 29 вересня 20__ року об 11-50. Під час прийняття вантажу (з 11-50 до 15-20) було встановлено, що вантаж складався з металопрокату профілю лист 50 мм марки 30Г обсягом 97 т за договором № 87 від 20 серпня 20__ року. Фактичний асортимент та обсяг металопрокату не відповідав даним пакувального листа № 178 та вкладеної накладної-вимоги на відпуск (внутрішнє переміщення) № 123 від 16 вересня 20__ року. Вказана в накладній-вимозі на відпуск (внутрішнє переміщення) постачальника ціна відповідала договорній та складала 11880 грн. (у т.ч. ПДВ), але обсяг металопрокату, зазначений у документах, складав 100 т. Крім того, залізничний тариф за перевезення вантажу склав 18600 грн (у т.ч. ПДВ), про що було виписано накладну № 7823 від 23 вересня 20__ року на здійснення послуг з перевезення та податкову накладну.
Обсяг отриманого металопрокату не відповідав вказаним даним у супровідних документах, тому комірник Сєров С.Ю. виписав акт про приймання матералів № 9 від 29 вересня 20__ року (додаток З), який було затверджено директором підприємства 30 вересня 20__ року. Номенклатурні номера отриманих матеріалів, коди операцій, коди постачальників та коди одиниць виміру наведено у номерклатурі-довіднику (додаток Д). Умови зберігання продукції на складі одержувача задовільні. Тара на момент огляду продукції не пошкоджена. Складений акт про приймання матералів підписали: комірник Сєров Сергій Юрійович (наказ № 18 від 01.06.20__ року про повну матеріальну відповідальність ТОВ «Металобуд»), представник залізниці Скорик Микола Вікторович (наказ № 58 від 13.08.20__ року Південної залізниці), представник торгової палати України Миронов Борис Костянтинович (розпорядженння № 91 від 07.07.20__ року торгової палати України), завідувач складом Сомов Віктор Леонідович.
За даними акта приймання матералів було складено запит щодо розшуку вантажу № 12 від 29.09.20__ року та виставлена претензія постачальнику.
Комірник Сєров С.Ю. отримання вантажів також відобразив в журналі обліку вантажів (додаток Е). Заповнений акт про приймання матеріалів, пакувальний лист, накладну-вимогу на відпуск (внутрішнє переміщення), податкову накладну постачальника, накладну, податкову накладну та комерційний акт залізниці комірник Сєров С.Ю. передав до бухгалтерії.
Необхідно: за наведеними даними скласти акт про приймання матеріалів та заповнити журнал обліку вантажів.
4. На склад № 3 ТОВ «Металобуд» на підставі накладної-вимоги на відпуск (внутрішнє переміщення) № 93 від 30 вересня 20__ року надійшло із механічного цеху підприємства напівфабрикат – труби металеві 30х4543-48Ø10 мм, довжина яких складає 500 м, за ціною 7500 грн. Відпустив труби з виробництва начальник цеху Тодоров С.С.
На підставі накладної-вимоги на відпуск (внутрішнє переміщення) комірник Сєров С.Ю. виписав прибутковий ордер № 152 від 30 вересня 20__ року (додаток В). Номенклатурні номера отриманих матералів, коди одиниць виміру, коди цехів основного виробництва та коди операцій наведено у номерклатурі-довіднику (додаток Д).
Комірник Сєров С.Ю. отриманий напівфабрикат також відобразив в журналі обліку вантажів (додаток Е).
Заповнений прибутковий ордер та накладну-вимогу на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів було передано до бухгалтерії.
Необхідно: за наведеними даними скласти прибутковий ордер та журнал обліку вантажів.
5. Бухгалтер з обліку виробничих запасів ТОВ «Металобуд» Луценко Т.С., прийняла та, перевірив документи комірника Сєрова С.Ю., згрупувала їх за приналежністю та склала відповідні записи на рахунках бухгалтерського обліку. Облік транспортно-заготівельних витрат на ТОВ «Металобуд» ведеться на окремому рахунку 2001 «Транспортно-заготівельні витрати».
Необхідно: скласти журнал реєстрації господарських операцій, проставивши номера регістрів бухгалтерського обліку.