Общегосударственные финансы:

• Сущность финансов

• Бюджет

• Категории денег

• Кредит

Сущность и функции финансов.

Финансы (лат. «денежные платежи») – система экономических отношений, связанная с созданием, распределением и использованием денежных фондов и накоплений на основе ВВП и НД.

Признаки категории финансов:

1. Денежный характер финансовых отношений

2. Распределительный характер финансовых отношений

3. Формирование финансовых ресурсов в результате распределения стоимости

Достаточным условием возникновения финансовых отношений является наличие товарно-денежных или денежных отношений. Необходимое условие – наличие денежных доходов.

1-ый признак: в основе функционирования финансов лежит реальное движение денежных средств.

Особенность финансовых отношений в том, что они всегда имеют денежную форму выражения.

2-ой признак: финансовые отношения возникают на стадии распределения созданной стоимости.

3-ий признак – «даёт» сигнал, что имеем дело с финансовыми отношениями.

Распределение и перераспределение стоимости при помощи финансов сопровождается движением денежных средств, принимающих форму финансовых ресурсов.

Финансовые ресурсы являются материальными ресурсами финансовых отношений и принимают форму денежных средств предприятия.

Самый распространенный финансовый ресурс – прибыль; фонды зарплаты, амортизации, возмещения, накопления, потребления.

Связь финансов с ценами, зарплатой и кредитом.

• Взаимодействие финансов и цены:

Цена лежит в основе финансового метода распределения стоимости, а финансы конкретизируют пропорции распределения, заложенные в цене.

Например, если в цене заложена сверхприбыль, то она полностью или частично изымается с помощью косвенных налогов (НДС, акцизы, таможенные пошлины) в пользу государства и затем распределяются в заданном направлении. Если цена ниже затрат, вложенных в производство, а продукция необходима для существования общества, то данная сфера производства получает дотации из госбюджета.

• Связь финансов и ЗП:

Зарплата выражает отношение распределение по труду в связи с качеством и количеством.

Формирование фонда зарплаты в пределах предприятия, организации обусловлена финансовыми законами.

• Финансы и кредит:

Отличия:

1. Финансы – это одностороннее движение стоимости. Кредит – разорванное во времени движение стоимости от кредитора к заёмщику и обратно.

2. Кредитные ресурсы формируются в процессе перераспределения временно свободных средств в обществе. Финансы формируются из доходов и накоплений, образующихся на стадии первичного распределения стоимости.

3. Кредит предоставляется на определённый срок и на условиях возврата. Финансы предоставляются бесплатно без договорённых условий возврата.

4. В отличии от финансов, кредит удовлетворяет потребности в платёжных средствах необходимых для обращения, т.е. происходит регулирование денежных средств.

Общие черты финансов и кредита:

1. В основе товарно-денежные отношения.

2. Комплексное использование финансовых и кредитных ресурсов производителя и наоборот.

3. Платность кредита приводит к тому, что банки берут плату за услуги, а также платят % за депозитные вклады. Источник выплаты % - доход банка, который формируется и используется с применением финансовых отношений.

Функции финансов:

1. Обеспечивающая

2. Распределительная

3. Контрольная

1. Финансы в первой своей функции обеспечивают денежными средствами хозяйственную деятельность предприятия и объединений, а также общегосударственные потребности.

2. Задачи этой функции обеспечить организацию количеством денежных по оптимуму. Проявляется в использовании финансовых инструментов в процессе распределения и перераспределения ВВП и основной его части – НД.

Финансовый инструмент – это операция или какой-либо вид деятельности (с привлечением фин. кат.), в результате которой у одной стороны появляется актив, а у др. – пассив.

Представление распределительной функции:

На уровне государства эта схема выглядит так:

Организация первичного распределения НД играет важную роль в деле повышения эффективности производства. Распределение НД между предприятиями и государственным бюджетом – это центральный вопрос всей системы финансов.

3. Контролирующая функция.

Три вида контроля:

а) предварительный - На стадии составления плана.

Задача: сбалансировать имеющиеся ресурсы и поставленные цели.

б) текущий - Осуществляется в процессе деятельности любой организации, в том числе и государства.

Задача: обеспечить непрерывный процесс производства, т.е. найти необходимые финансовые ресурсы при их временном недостатке и разместить излишние временные дивиденды с целью получения дополнительных дивидендов.

в) последующий - На стадии сопоставления фактических результатов с плановыми.

В своей деятельности любое предприятие использует 3 вида средств:

• собственные

• заёмные

• привлечённые

Собственные средства для предприятия:

1. уставной капитал (уставной фонд):

• Основной

• Добавочный (дополнительная эмиссия акций, спонсорские взносы). Используется на приобретение вне оборотных активов и частично на покрытие убытков.

• Резервный (страховой фонд). Создаётся из чистой прибыли и расходуется либо на покрытие убытков или выплату дивидендов.

2. чистая (нераспределённая) прибыль

Чистые активы = А – А_выч – ЦФ + П₄ + П₅ + ДБП + ФП

А – итог активов

А_выч – собственные акции, выкупленные у акционеров, НМА не подтверждённые документами, «прочие вне оборотные активы» в размере задолженности предприятием за проданное имущество, задолженность предприятия по вкладам в уставной капитал, величина на конец года оценочных резервов по сомнительным долгам и от обесценивания ценных бумаг. Сомнительным долгом называется дебиторская задолженность, не имеющая обеспечения и неоплаченная в срок.

ЦФ – целевое финансирование

П₄ – итог пассива «раздела 4» баланса

П₅ – итог пассива «раздела 5» баланса

ДБП – доходы будущих периодов

ФП – фонд потребления

По сути, ЧА = активы – обязательства

Критерий ча

1. Если ЧА < уставного капитала, то АО обязано сократить уставной капитал до величины ЧА

2. ЧА < минимальной величины уставного капитала, то АО обязано быть ликвидировано

3. ЧА < суммы уставного и резервного капитала, и ликвидационная стоимость акций превышает стоимость их номинала, то АО не имеет права выплачивать дивиденды

Заёмные средства (кредиторская задолженность):

Кредиты краткосрочные – до 1 года

Среднесрочные – от 1 до 3 лет

Долгосрочные – свыше 3 лет

Привлечённые средства:

бесплатные, привлекаются на время средства бюджетов вышестоящих организаций, благотворительные взносы. Например, фонд зарплаты (до выплаты), начисленные, но не уплаченные налоги, благотворительные взносы.

Бюджетные средства государства:

1. Собственные. Основной источник – налоги. Не столь значительный источник – неналоговые поступления (дивиденды от продажи или использования государственного имущества, дивиденды по акциям).

2. Заёмные:

• кредиты и займы (выпуск государственных облигаций является основным видом государственного займа)

• банковский кредит

3. Привлечённые:

• дотации (субсидии, субвенции)

• средства бюджета вышестоящего уровня

Их использование контролируется. Если ведётся использование не по назначению, то они изымаются.

Аудиторский контроль.

Аудитор – не государственный служащий, а независимый бухгалтер-ревизор, высококвалифицированный специалист в области финансов, учёта и контроля.

Аудиторы объединены в ассоциацию аудиторов, которые должны способствовать подготовке и переподготовке кадров, а также контролировать качество знаний и профессиональных навыков аудиторов.

Два вида аудита:

а) Внутренний (внутрифирменный)

б) Внешний

а) Осуществляется внутрифирменной службой или нанятой.

Цель: повышение эффективности производства посредством принятия обоснованных управленческих решений.

Задачи:

• проверка соблюдения правильности ведения БУ

• проработка рекомендаций внешних аудиторов

• выявление имеющихся неиспользованных ликвидных средств

• обеспечение руководства своевременной и надёжной информацией

б) Выполняются специальными фирмами по договору с организациями, либо с государством, либо с банками.

Задача: установить достоверность финансовой отчётности и дать рекомендации по устранению недостатков.

Аудиторские услуги:

• постановка БУ в организации

• посредничество в заключении договоров

• разъяснение вопросов финансового, налогового, страхового и др. законодательств.

Любой аудиторский контроль носит предупредительный характер, его цель – предотвращение финансовых нарушений.

Три этапа аудиторской проверки:

1. Подготовительный этап – сбор и систематизация необходимых материалов

2. Аналитические расчёты.

3. Обобщение результатов отчёта и выводы.

Результаты аудиторской проверки конфиденциальны, если эта проверка не по указанию правоохранительных и государственных органов. Аудиторская деятельность платна.

Централизованые финансы (общегосударственные финансы и кредит):

• гос. бюджет РФ

• гос. соц. страх. и обеспечение

• гос. регул-е имущ. и личн. страх.

• гос. регул-е кред-х и ден. отн-й

• орг-я и функц-е фин. рынков

Финансы разл. Форм собств-ти (децентрализованные финансы):

• финансы гос. пр-й и орг-й

• финансы с/х пр-й

• финансы общ-х орг-й

• финансы акц. пр-й

• финансы арендных пр-й

• финансы малых пр-й и т.д.

Финансы различных форм собственности является основным звеном финансово-кредитной системы РФ.

Государственный бюджет – основное звено среди централизованных финансов.

Управление финансами – совокупность принципов и методов целенаправленного воздействия на объекты для достижения определённого результата. Управление финансами осуществляется при помощи определённых механизмов управления финансами.

Объекты:

• финансы предприятия и организации

• страховые отношения

• государственные финансы

• операции на фондовых рынках

Субъекты:

• финансовые службы предприятия

• страховые органы

• финансовые органы государства

• органы регулирования деятельности рынка ценных бумаг

Субъекты управления финансами и кредитом:

1. Субъекты общего управления финансами и кредитом:

• президент

• федеральное собрание

• правительство

2. Субъекты оперативного управления финансами и кредитом (это финансовый аппарат):

• счётная палата Государственной Думы

• Министерство Финансов РФ

• финансовые органы субъектов РФ

• налоговые и таможенные органы

• банки и другие кредитные организации

• подразделения органов местного самоуправления

• страховые организации

• финансовые службы и отделы министерств и ведомств

• дирекции внебюджетных фондов

По закону «о банках и банковской деятельности» кредитной организацией может называться организация, выполняющая три функции: приём и размещение денежных средств и организация расчётов между ЮЛ. Если больше 3 функций – это банк.

1. Субъекты общего управления:

Президент имеет рычаги административного воздействия на финансы и кредит. Управление финансами и кредитом осуществляет через кадровую политику (назначает с согласия ГД председателя правительства, его замов – кабинет министерств, в том числе министра финансов, председателя ЦБ РФ). Ежегодно он формирует основные принципы государственной политик в послании Федеральному собранию.

Федеральное собрание. ГД – законодательный орган.

Правительство. Осуществляет исполнение законов, принятых ГД.

2. Субъекты оперативного управления:

Счётная палата – контроль за банковской системой и деятельностью ЦБ. 50% прибыли ЦБ идёт в бюджет.

Страховые организации. Департамент страхового надзора Министерства финансов с 1997г. РосСтрахНадзор (самостоятельная организация) в период 1992-1997 гг.

Департамент страхового надзора:

• лицензирование страховой деятельности

• установление страховых тарифов, нормативов

• контроль за исполнением нормативов

Структура и функции Минфина РФ.

Два подразделения:

1. Главное бюджетное управление. Задача: формирование бюджета РФ.

2. Главное управление федерального казначейства. Задача: контроль за исполнением бюджета.

Другие управления (структурные подразделения):

• управление налоговыми реформами

• управление финансирования программ развития с/х

• управление финансирования в социальной сфере и науке

• управление финансирования обороны

• контрольно-ревизионное управление (КРУ)

КРУ содержит до 7000 сотрудников (ему 75 лет, точнее 81 год)¹

Основная задача КРУ: контроль за целевым и эффективным расходованием бюджетных средств.

КРУ – единая государственная служба, используемая правоохранительными органами. В соответствии с законом в субъектах РФ – независимые КРУ от местных органов власти. Подчиняются Минфину.

Функции Минфина

1. Разрабатывает проекты федерального бюджета РФ

2. Участвует в подготовке предложений по основным направлениям кредитной, денежной, ценовой политики

3. Контролирует исполнение федерального бюджета

4. Лицензирует деятельность страховых организаций

5. Организует рынок ценных бумаг

6. Выпускает и размещает государственные внутренние займы

7. Обслуживает совместно с ЦБ государственный внутренний долг

8. Даёт разрешение федеральным исполнительным органам на проведение всероссийских лотерей

9. Обеспечивает изготовление государственных денежных билетов и металлических монет по заявкам ЦБ

10. Выпуск орденов и медалей

11. Контролирует аудиторскую деятельность

12. Утверждает планы счетов БУ и финансовой отчётности

Функции Минфина:

• организует бюджет и финансовое исполнение федерального бюджета

• организует распределение доходов между федеральным бюджетом, бюджетов субъектов РФ и местными бюджетами

• осуществляет подготовку законодательных проектов

• совместно с ЦБ и уполномоченными банками обеспечивает управление и обслуживание государственного внутреннего долга

• контролирует и руководит территориальными органами казначейства

Для эффективного управления средствами федерального бюджета была внедрена схема функционирования Единого счёта федерального казначейства РФ.

Бюджетополучатели имеют лицевые счёта в территориальных отделениях ФК. На этих счетах отражены все бюджетные средства, поступившие из федерального бюджета в пользу бюджетополучателей.

С лицевого счёта ФК средства поступают на р/с бюджетополучателей в КБанки.

От управления ФК либо на счёт 40105, либо на какой-то другой счёт субъекта, но потом всё равно на 40105.

Все расчётные операции осуществляются только через КБ.

Государственный бюджет и бюджетное устройство РФ.

Всё определяется бюджетным кодексом РФ.

Бюджет – это финансовая категория, представляющая собой финансовые отношения по поводу образования и исполнения общегосударственного денежного фонда. Бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства или местного самоуправления.

Консолидированный бюджет – свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории.

В РФ 1-ые сведения о смете государственных доходов и расходов и сметах отдельных cities – 1645г.

В 1722г. камер-коллегия составила роспись государственных доходов и расходов на 1723г.

С 1802г. Минфин ежегодно составлял подобные росписи государственных доходов и расходов.

С 1811г. – ежегодный бюджет по единой схеме с группировкой доходов и расходов.

Через ГБ осуществляется перераспределение средств в следующих направлениях:

1. Перераспределение НД через бюджет вызвано наличием нерентабельных, но необходимых для государства отраслей (угледобывающая, с/х).

2. Перераспределение средств между регионами (особенно в РФ). Обусловлено различными климатическими условиями и специализацией регионов.

Может осуществляться следующими способами:

• В виде дотаций. Это бюджетные средства, предоставленные бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездных и безвозвратных основах, для покрытия текущих расходов.

• в виде субвенций. Это бюджетные средства, предоставленные бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или ЮЛ на безвозмездных и безвозвратных основах, для покрытия определённых целевых расходов.

• В виде субсидий. Это бюджетные средства, предоставленные бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, ФЛ или ЮЛ на условиях долевого финансирования целевых расходов.

• Трансферты. Это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня с целью выравнивания душевого дохода населения.

3. Перераспределение средств между производственными и непроизводственными сферами.