2.3 Финансовая отчетность: методика составления и анализ
Финансовая отчетность — важнейшая часть информационной системы, формируемой в рамках предприятия. Под отчетностью понимают систему итоговых показателей, комплексно характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за истекший период (приложение 18). Составление отчетности является завершающим этапом учетной работы. Целью финансовой отчетности является предоставление пользователям полезной, значимой и достоверной информации о реальном финансовом положении хозяйствующего субъекта, результатах деятельности и изменениях в его финансовом положении за отчетный период. В число пользователей финансовой отчетности входят настоящие и потенциальные инвесторы, кредиторы, поставщики, покупатели, работники, а также государственные органы и общественность. Финансовая отчетность содержит информацию, полезную для принятия инвестиционных решений и решений по предоставлению кредитов, оценки будущих денежных потоков субъекта, оценки ресурсов, обязательств субъекта в связи с вверенными ему ресурсами, оценки работы руководящих органов.
Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности предприятия, а также для экономического анализа его хозяйственной деятельности. Наряду с этим, отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования и прогнозирования.
Основными требованиями, которые предъявляются к отчетности, являются объективное и точное отражение действительных результатов деятельности предприятия, строгая увязка всех показателей, согласованность бухгалтерской и оперативно-статистической отчетности, соблюдение методологических и других положений. За предоставление искаженной отчетности и оценки статей баланса руководители и главные бухгалтеры, виновные в этом, несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.
Одним из нормативно-правовых документов, регламентирующих правила ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Республике Казахстан является «Закон о бухгалтерском учете и финансовой отчетности» №234 от 28 февраля 2007 года. В статье 15 этого Закона сказано, что финансовая отчетность включает в себя:
1) бухгалтерский баланс;
2) отчет о прибылях и убытках;
3) отчет о движении денежных средств;
4) отчет об изменениях в капитале;
5) пояснительную записку.
Бухгалтерский баланс ТОО «АДМА» представляет собой информацию об активах, обязательствах и собственном капитале. Основываясь на характере хозяйственных операций, активы и обязательства в балансе подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.
Актив должен классифицироваться как краткосрочный, когда:
Его предполагается реализовать или держать для продажи или использования в нормальных условиях операционного цикла ТОО «АДМА»;
Он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов, не имеющих ограничений на использование.
Все прочие активы должны классифицироваться как долгосрочные.
Обязательства классифицируются как краткосрочные, когда:
Предполагается погасить в нормальных условиях операционного цикла общества;
Они подлежат погашению в течение 12 месяцев с отчетной даты.
Таблица 12
Бухгалтерский баланс ТОО «АДМА»
тыс.тенге
Показатели |
31.12.2011 |
31.12.2012 |
Отклонение, тыс. тг |
Темп роста, % |
АКТИВЫ |
|
|||
I. Краткосрочные активы |
|
|
|
|
Продолжение таблицы 12 |
||||
Денежные средства и их эквиваленты |
4914,60 |
6866,57 |
1951,96 |
139,72 |
Дебиторская задолженность |
16242,72 |
10860,18 |
-5382,54 |
66,86 |
Запасы |
812,00 |
758,09 |
-53,92 |
93,36 |
Текущие налоговые активы |
886,22 |
234,94 |
-651,27 |
26,51 |
Итого краткосрочных активов |
22855,54 |
18719,77 |
-4135,76 |
81,90 |
II. Долгосрочные активы |
|
|||
Основные средства |
34376,74 |
33002,10 |
-1374,64 |
96,00 |
Итого долгосрочных активов |
34376,74 |
33002,10 |
-1374,64 |
96,00 |
Баланс |
57232,27 |
51721,87 |
-5510,40 |
90,37 |
ПАССИВЫ |
|
|||
III. Краткосрочные обязательства |
||||
Обязательства по налогам |
188,62 |
287,32 |
98,70 |
152,33 |
Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам |
204,62 |
235,68 |
31,06 |
115,18 |
Кредиторская |
4504,86 |
5251,42 |
746,56 |
116,57 |
Продолжение таблицы 12 |
||||
задолженность |
|
|
|
|
Итого краткосрочных обязательств |
4898,09 |
5774,41 |
876,32 |
117,89 |
IV. Долгосрочные обязательства |
|
|||
Итого долгосрочных обязательств |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
V. Капитал |
|
|||
Выпущенный капитал |
91,90 |
91,90 |
0,00 |
100,00 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
52242,29 |
45855,56 |
-6386,72 |
87,77 |
Итого капитал |
52334,19 |
45947,46 |
-6386,72 |
87,80 |
Баланс |
57232,27 |
51721,87 |
-5510,40 |
90,37 |
Из приведенной выше таблицы исходит следующее:
Краткосрочные активы имеют тенденцию к уменьшению с 22855537 до 18719774, что составляет 18,19 %, на этот показатель повлияли уменьшение всех статей первого раздела баланса. Дебиторская задолженность сократилась на 5382537 и составляет 66,86% от показателя 2011 года, текущие налоговые активы - с 886216 до 234943, то есть на 73,49% и запасы – на 53917 тенге. Относительно денежных средств и их эквивалентов, то наблюдается увеличение на 1951964 тенге.
Графически краткосрочные активы ТОО «АДМА» в 2012 представлены ниже:
Рисунок 3. Краткосрочные активы ТОО «АДМА» на конец 2012 года.
В 2012 году долгосрочные активы ТОО «АДМА» уменьшились на 4% по сравнению с 2011 годом и составляет 33002097 тенге. Основные средства сократились с 34376737 до 33002097,т.е на 1374640 тенге по сравнению с 2011 годом.
Таким образом можно изобразить структуру активов в общем виде :
Рисунок 4. Структура активов ТОО «АДМА» в 2012 году.
Краткосрочные обязательства увеличились с 4898089 до 5774410 тенге или на 17,89%. Капитал уменьшился с 52334185 до 45947461 тенге или на 12,2% по сравнению с 2011 годом.
Рисунок 5. Структура пассивов ТОО «АДМА» в 2012 году.
Рисунок 6. Графическое изображение валюты баланса ТОО «АДМА»