2.2 Анализ себестоимости по статьям затрат
Для заполнения таблицы использовались данные стр.710-750 формы 5 и данные срт.040 (Управленческие расходы) формы 2. Для расчета прочих затрат нужно из стр.750 формы 5 отнять стр.040 формы 2.
Таблица 10 - Анализ затрат на производство и структуры себестоимости продукции
Элементы затрат |
Сумма, тыс.руб. |
Структура затрат, % |
|||||
Прошлый год |
Отчет |
Откло- нение |
Прошлый год |
Отчет |
Откло- нение |
||
Материальные затраты |
1782554 |
1503349 |
-279205 |
59,27 |
56,01 |
-3,26 |
|
Заработная плата |
566687 |
529543 |
-37144 |
18,84 |
19,73 |
+0,89 |
|
Отчисления на социальные нужды |
121252 |
171684 |
+50432 |
4,03 |
6,4 |
+2,37 |
|
Амортизация |
179732 |
148458 |
+128726 |
5,98 |
5,53 |
-0,45 |
|
Прочие расходы |
357535 |
331230 |
-26305 |
11,88 |
12,33 |
0,45 |
|
Итого по элементам расходов |
3007760 |
2684264 |
-323496 |
100,00 |
100,00 |
- |
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
Переменные расходы |
2126523,5 |
1853962,5 |
-272561 |
70,70 |
69,07 |
-1,63 |
|
Постоянные расходы |
881236,5 |
830301,5 |
-50935 |
29,30 |
30,93 |
+1,63 |
|
Для определения переменных расходов берется 50% от затрат на заработную плату и отчисления на социальные нужды и суммируется с материальными затратами. Чтобы определить постоянные расходы из полной себестоимости продукции необходимо отнять переменные расходы.
Как видно из таблицы, фактические затраты предприятия ниже затрат прошлого года на 3234969 тыс. руб. или на 10,76% (323496/300760*100). Перерасход произошел по отчислениям по социальным нуждам и амортизации. Наблюдается снижение суммы переменных и постоянных расходов. Изменилась и структура затрат: увеличилась доля заработной платы и отчислений на социальные нужды, доля всех остальных элементов затрат уменьшилась.
2.3 Анализ деловой активности
Оценка деловой активности организации, или оборачиваемости средств, осуществляется с помощью коэффициентов оборачиваемости активов, оборотных активов, запасов, дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 10)
Таблица 11 - Методика расчета показателей деловой активности
Показатель |
Порядок расчета |
Строка отчетности |
Характерис-тика |
Коэффициент
оборачиваемости актов ( |
|
|
Отражает скорость оборота, или количество оборотов активов организации за отчетный период |
Коэффициент
оборачиваемости оборотных активов
( |
|
|
Показывает скорость оборота всех мобильных активов |
Коэффициент
оборачиваемости запасов ( |
|
|
Показывает скорость оборота запасов организации. Этот показатель отражает избыток или дефицит запасов |
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности покупателей ( |
|
|
Показывает число оборотов дебиторской задолженности и скорость ее перехода в денежные средства в течении отчетного периода |
Коэффициент
оборачиваемости кредиторской
задолженности поставщика
|
|
|
Отражает скорость оборота кредиторской задолженности в течении отчетного периода |
)
)
)
)
Для расчета коэффициентов деловой активности необходимо использовать данные формы 1 «Бухгалтерский баланс» и формы 2 «Отчет о прибылях и убытках».
На основании данных табл. 9 и 11 рассчитаем коэффициенты деловой активности организации (таблица 12)
Как видно из таблицы 11, наибольшую оборачиваемость имеет дебиторская задолженность (5,63 оборота за отчетный период, 7,07 в предыдущий), а наименьшую – оборачиваемость всех активов (1,36 оборота за отчетный период и 0,86 за предыдущий), что вызвано высокой долей внеоборотных активов в составе имущества организации. Коэффициенты оборачиваемости в отчетном периоде снизились, кроме коэффициента оборачиваемости всех активов.
Таблица 12 - Расчет коэффициентов деловой активности организации
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
1. Коэффициент оборачива-емости всех активов ( ) |
2828337/(3169896+3396429)/2 = 0,86 |
2386499/(3169896+345590)/2 =1,36 |
2. Коэффициент оборачива-емости оборотных активов ( ) |
2828337/(1409751+1505314)/2 = 1,94 |
2386499/(1505314+1637197)/2 =1,52 |
3. Коэффициент оборачива-емости запасов ( ) |
2421907/(670228+18029+ 814411+9162)/2 = 3,20 |
2321488/(814411+9162+ 841046+2022)/2 =2,78 |
4.Коэффициент оборачива-емости дебиторской задолженности покупателей ( ) |
2828337/(372737+426864)/2 = 7,07 |
2386499/(426864+421035)/2 =5,63 |
5. Коэффициент оборачива-емости кредиторской задолженности поставщика ( ) |
2421907/(390184+430050)/2 = 5,91 |
2321488/(430050+477432)/2 =5,12 |
Ускорение оборачиваемости оборотных активов приводит к высвобождению средств (-), а замедление требует дополнительного их привлечения (+) кроме того, избыточные вложения в активы влияют на денежные потоки и цену акции, а недостаток приводит к потере выручки от реализации.
По результатам анализа финансовые службы осуществляют следующие мероприятия:
мониторинг соотношения кредиторской и дебиторской задолженности, так как повышение дебиторской задолженности означает угрозу финансовой устойчивости организации и создает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования;
оперативный контроль за состоянием расчетов по просроченным задолженностям поставщикам и в бюджет.
Наряду со скоростью оборачиваемости рассчитывается и период оборота в днях каждого элемента оборотных активов:
(4)