
- •Инвентаризация, ее виды и сроки проведения. Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности.
- •1.1. Инвентаризация, ее виды и сроки проведения.
- •1.2. Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности.
- •Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
- •Понятие учета расчетов с покупателями и заказчиками
- •Основные нормативные документы
- •Первичные учетные документы учета расчетов с покупателями и заказчиками
- •. Характеристика учета расчетов с покупателями и заказчиками
- •2.5. Регистры учета расчетов с покупателями и заказчиками
- •. Отражение учета расчетов с покупателями и заказчиками в бухгалтерской отчетности.
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
2.5. Регистры учета расчетов с покупателями и заказчиками
Карточка счета
Оборотно-сальдовая ведомость
Книга продаж
Должна быть прошнурована, ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль, за правильностью ведения книги осуществляется руководителем предприятия или уполномоченным им лицом. Книга продаж хранится соответственно у поставщика и покупателя в течении полных 5 лет с даты последней записи.
Учетными регистрами по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» является журнал № 11 и ведомость 3.1, в которой данные предоставлены в аналитическом разрезе.
В журнале №11 отражается только кредитовые обороты по счету 62«Расчеты с покупателями и заказчиками». Ведомость 3.1 ведется в разрезе каждого отдельного покупателя и заказчика. С ее помощью бухгалтер или менеджер может взять детальную информацию по каждому покупателю.
. Отражение учета расчетов с покупателями и заказчиками в бухгалтерской отчетности.
Хозяйственная деятельность любого предприятия (организации) связана с необходимостью осуществлять расчеты, как внутри, так и вне него.
Многообразие расчетных операций хозяйствующего субъекта обусловливает необходимость их классификации по ряду признаков:
1) в зависимости от направленности расчетов они могут быть подразделены на внутренние (например, расчеты с персоналом по заработной плате) и внешние (например, расчеты с бюджетом по налогам и сборам);
2) в зависимости от контрагента расчетов могут быть выделены расчеты предприятия (организации):
с поставщиками и подрядчиками;
с покупателями и заказчиками;
с различными дебиторами и кредиторами;
по кредитам и займам;
с бюджетом и внебюджетными фондами;
с персоналом по оплате труда;
с подотчетными лицами;
с персоналом по прочим операциям;
с учредителями;
внутрихозяйственные расчеты (например, расчеты головной организации с филиалом) и пр.;
3) в зависимости от формы проведения расчетов они могут быть подразделены на расчеты в денежной и неденежной формах;
4) в зависимости от характера операций, по которым производятся расчеты, последние подразделяются на расчеты по товарным и нетоварным операциям.
Расчеты по товарным операциям, связанные с перемещением товара, - это расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями, в т. ч. плановые платежи, которые осуществляются посредством: платежных поручений, платежных требований, аккредитивов, чеков, векселей; возможны также зачет взаимных требований и расчеты наличными деньгами.
Расчеты по нетоварным операциям, предполагающие лишь движение денежных средств, - расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями фирмы, подотчетными лицами, по претензиям. При этом расчеты по нетоварным операциям при безналичных расчетах оформляются только платежными поручениями.
Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с покупателями являются:
- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
- контроль над использованием денежных средств в расчетах исключительно по целевому назначению;
- контроль над соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и заказчиками;
- своевременная выверка расчетов с дебиторами для исключения просроченной задолженности.
Заключение
Сегодня инвентаризация на российских предприятиях проводится с целью сопоставления данных фактического наличия ценностей с данными бухгалтерского учета.
Объектами проведения инвентаризации определены все имущество экономического субъекта независимо от его местонахождения (основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, денежные средства) и все виды финансовых обязательств ( дебиторская и кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы ). Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально ответственным лицам.
Как правило, инвентаризация материальных ценностей, денежных средств, денежных документов, бланков строгой отчетности проводится внезапно, а основных средств, незавершенного производства, капитального строительства, расчетов и других статей баланса - по состоянию на 1-е число месяца.
Подходы к инвентаризации в нашей стране и за рубежом различны. В России главный бухгалтер, хотя на него и не могут быть возложены обязанности, связанные с материальной ответственностью за денежные и материальные ценности, должен тщательно контролировать и активно участвовать в проведении инвентаризаций, в подготовке мероприятий по предупреждению недостач и хищений. Проверка наличия ценностей производится не только по стоимости, но и по количеству (количество должно соответствовать пообъектно, не допускается замена одних номенклатурных номеров другими ). В западном учете инвентаризация не относится к функции бухгалтерии, ее проводит прочий технический персонал, бухгалтер сверяет бухгалтерии.
Если признавать инвентаризацию, как основополагающий прием бухгалтерского учета, то следует признать, что цель бухгалтерского баланса состоит в отражении имущественного положения организации. Однако если, не без основания, считать инвентаризационную опись всего-навсего первичным документом, который, как и любой такой документ, содержит ошибки, то основной задачей процесса составления баланса следует признать исчисление финансовых результатов.
Система нормативно-правового регулирования различных форм и видов расчетов с покупателями в РФ достаточно сложна и включает в себя нормативно-правовые акты различного уровня и юридической силы.
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в Плане счетов бухгалтерского учета предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К счету 62 могут быть открыты различные субсчета.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы отгруженных товаров, продукции, прочих активов, выполненных работ и оказанных услуг, по которым в установленном порядке признан доход.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей или при погашении дебиторской задолженности иными способами (неденежные расчеты и т.п.). При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются на счете 62 обособленно.
Важнейшим элементом контроля, за состоянием расчетов с покупателями и заказчиками является их инвентаризация, которая имеет своей целью проверку правильности и обоснованности сумм дебиторской задолженности; равенства остатков (дебетовых и кредитовых раздельно) по счетам расчетов по балансу, остаткам в оборотных ведомостях (карточках аналитического учета), а также законность и хозяйственную целесообразность совершенной операции; правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям.
Список литературы
Гражданский кодекс РФ
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (в ред. на 23 июля 2008 г.)
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12. 2011г. № 402-ФЗ
Указание Банка России от 20 июня 2007 г. №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»
Положение о правилах осуществления перевода денежных средств утвержденного Банком России 19.06.2012г. № 383-П
Брыкова Н.В. Основы бухгалтерского учета, Москва: ИЦ «Академия», 2006.
О.В. Агабегян, К.С. Макарова. «Экономико-правовой бюллетень», № 3, 2007г.
Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие / Н. П. Кондраков .- 5-е изд., переработанное и дополненное М.: ИНФРА-М, 2007г. - 717с.
Задача 3.1.
Таблица 1
Оборотно - сальдовая ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2012г. (тыс. руб.)
Номер счета |
Сальдо на 1 декабря |
Оборот за декабрь |
Сальдо на 31 декабря |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
01(А) |
5005 |
- |
- |
- |
5005 |
- |
02(П) |
- |
170 |
- |
17 |
- |
187 |
10(А) |
250 |
- |
180 |
220 |
210 |
- |
20(А) |
450 |
- |
1667 |
800 |
1317 |
- |
43(А) |
103 |
- |
800 |
780 |
123 |
- |
50(А) |
91 |
- |
- |
18 |
73 |
- |
51(А) |
710 |
- |
1200 |
1565 |
345 |
- |
60(П) |
- |
110 |
190 |
180 |
- |
100 |
62(А) |
224 |
- |
875 |
950 |
149 |
- |
66(П) |
- |
290 |
- |
250 |
- |
540 |
68(П) |
- |
103 |
200 |
586 |
- |
489 |
69(П) |
- |
40 |
290 |
330 |
- |
80 |
70(П) |
- |
41 |
1025 |
1115 |
- |
131 |
71(А) |
16 |
- |
18 |
- |
34 |
- |
80(П) |
- |
10 |
- |
- |
- |
10 |
84(П) |
- |
3875 |
- |
1844 |
- |
5719 |
90(А-П) |
7690 |
9900 |
3085 |
875 |
- |
- |
Итого |
14539 |
14539 |
9530 |
9530 |
7256 |
7256 |
-
Дт 01 «Основные средства» Кт
Н.С. 5 005
-
Д.О. 5 005
К. О.
К.С - 5 005
-
Дт 2 «Амортизация основных средств» Кт
Н.С. – 170
3) - 17
Д.О. -
К. О. 187
К.С – 187
-
Дт 10 «Материалы» Кт
Н.С. – 250
9) - 180
10) - 220
Д.О. - 430
К. О. - 220
К.С – 210
-
Дт 20 «Основное производство» Кт
Н.С. – 450
1) – 1100
2) – 330
3) – 17
10) - 220
14) - 800
Д.О. - 2117
К. О. - 800
К.С – 1317
-
Дт 43 «Готовая продукция» Кт
Н.С. – 103
14) - 800
15) - 780
Д.О. - 903
К. О. - 780
К.С - 123
-
Дт 50 «Касса» Кт
Н.С. - 91
13) - 18
Д.О. - 91
К. О. - 18
К.С - 73
-
Дт 51 «Расчетный счет» Кт
Н.С. – 710
12) – 250
17) - 950
5) – 275
7) – 900
8) – 200
11) - 190
Д.О. - 1910
К. О. - 1565
К.С – 345
-
Дт 51 «Расчетный счет» Кт
Н.С. – 710
12) – 250
17) - 950
5) – 275
7) – 900
8) – 200
11) - 190
Д.О. - 1910
К. О. - 1565
К.С - 345
-
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт
Н.С. – 110
9) - 180
Д.О. - 1910
К. О. - 1565
К.С - 100
-
Дт 62«Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт
Н.С. – 224
16) - 875
17) - 950
Д.О. - 1099
К. О. - 950
К.С – 149
-
Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кт
Н.С. – 290
12) – 250
Д.О. -
К. О. - 540
К.С – 540
-
Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт
8) – 200
Н.С. – 103
6) – 125
19) – 461
Д.О. – 200
К. О. – 689
К.С – 489
Дт 69 «Расчеты по социальному Кт страхованию и обеспечению» |
|
4) – 15 5) – 275 |
Н.С. – 40 2) – 330 |
Д.О. – 290 |
К. О. – 370 |
К.С – 80
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт |
|
6) – 125 7) – 900 |
Н.С. – 41 1) – 1100 4) – 15 |
Д.О. - 1025 |
К. О. - 1156 |
К.С – 136
Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт |
|
Н.С. – 16 13) – 18 |
|
Д.О. – 34 |
К. О. - |
К.С – 34
Дт 80 «Уставный капитал» Кт |
|
|
Н.С. – 10 |
Д.О. - |
К. О. – 10 |
К.С – 10
-
Дт 84 «Нераспределенная прибыль» Кт
Н.С. – 3875
20) – 1844
Д.О. -
К. О. – 5719
К.С – 5719
-
Дт 90 «Продажи» Кт
Н.С. – 7690
15) – 780
18) – 2305
Н.С. – 9900
16) – 875
Д.О. – 10775
К. О. – 10775
К.С -
-
Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт
19) – 461
20) – 1844
18) – 2305
Д.О. – 2305
К. О. – 2305
К.С -
Таблица 2
Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни за декабрь 2012 г.
№ |
Содержание |
Сумма, тыс. руб. |
Проводка |
|
Дт |
Кт |
|||
1 |
Начислена заработная плата работникам основного производства (для примера) |
1100 |
20 +А |
70 +П |
2 |
Начислены страховые взносы в размере 30% от начисленной зарплаты работников основного производства |
330 |
20 +А |
69 +П |
3 |
Начислена амортизация по основным средствам, обслуживающим основное производство |
17 |
20 +А |
02 +П |
4 |
Начислены работникам пособия по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования (ФСС) |
15 |
69 +П |
70 +П |
5 |
Перечислены с расчетного счета страховые взносы во внебюджетные фонды |
275 |
69 -П |
51 -А |
6 |
Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц (НДФЛ) |
125 |
70 -П |
68 -П |
7 |
С расчетного счета перечислена задолженность по зарплате работникам |
900 |
70 -П |
51 -А |
8 |
Перечислена с расчетного счета задолженность по налогам в бюджет |
200 |
68 -П |
51 -А |
9 |
Приняты к учету материалы, поступившие от поставщиков. |
180 |
10 +А |
60 +П |
10 |
Списаны материалы, израсходованные в основном производстве |
220 |
20 +А |
10 -А |
11 |
Перечислены деньги поставщикам с расчетного счета за материалы |
190 |
60 -П |
51 -А |
12 |
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка |
250 |
51 +А |
66 +П |
13 |
Выданы деньги из кассы под отчет работнику организации на командировочные расходы |
18 |
71 +П |
50 -А |
14 |
Оприходована готовая продукция основного производства (по себестоимости) |
800 |
43 +А |
20 -А |
15 |
Списана готовая продукция (по себестоимости), проданная покупателю |
780 |
90 -П |
43 -А |
16 |
Отражена выручка за реализованную покупателям продукцию |
875 |
62 +А |
90 +П |
17 |
Поступила на расчетный счет задолженность от покупателей |
950 |
51 +А |
62 -А |
18 |
Определен и списан финансовый результат о продажи продукции за год* на 99 счет |
2305 |
90 -П |
99 +П |
19 |
Начислен налог на прибыль (20% от прибыли за год) |
461 |
99 -П |
68 +П |
20 |
Оставшаяся прибыль отчетного года включена в нераспределенную прибыль |
1844 |
99 -П |
84 +П |
|
Итого: |
11 835 |
× |
× |
Приложение № 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н
(в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н)