Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
контрольная.rtf
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.05.2025
Размер:
1.19 Mб
Скачать

2.5. Регистры учета расчетов с покупателями и заказчиками

Карточка счета

Оборотно-сальдовая ведомость

Книга продаж

Должна быть прошнурована, ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль, за правильностью ведения книги осуществляется руководителем предприятия или уполномоченным им лицом. Книга продаж хранится соответственно у поставщика и покупателя в течении полных 5 лет с даты последней записи.

Учетными регистрами по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» является журнал № 11 и ведомость 3.1, в которой данные предоставлены в аналитическом разрезе.

В журнале №11 отражается только кредитовые обороты по счету 62«Расчеты с покупателями и заказчиками». Ведомость 3.1 ведется в разрезе каждого отдельного покупателя и заказчика. С ее помощью бухгалтер или менеджер может взять детальную информацию по каждому покупателю.

    1. . Отражение учета расчетов с покупателями и заказчиками в бухгалтерской отчетности.

Хозяйственная деятельность любого предприятия (организации) связана с необходимостью осуществлять расчеты, как внутри, так и вне него.

Многообразие расчетных операций хозяйствующего субъекта обусловливает необходимость их классификации по ряду признаков:

1) в зависимости от направленности расчетов они могут быть подразделены на внутренние (например, расчеты с персоналом по заработной плате) и внешние (например, расчеты с бюджетом по налогам и сборам);

2) в зависимости от контрагента расчетов могут быть выделены расчеты предприятия (организации):

с поставщиками и подрядчиками;

с покупателями и заказчиками;

с различными дебиторами и кредиторами;

по кредитам и займам;

с бюджетом и внебюджетными фондами;

с персоналом по оплате труда;

с подотчетными лицами;

с персоналом по прочим операциям;

с учредителями;

внутрихозяйственные расчеты (например, расчеты головной организации с филиалом) и пр.;

3) в зависимости от формы проведения расчетов они могут быть подразделены на расчеты в денежной и неденежной формах;

4) в зависимости от характера операций, по которым производятся расчеты, последние подразделяются на расчеты по товарным и нетоварным операциям.

Расчеты по товарным операциям, связанные с перемещением товара, - это расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями, в т. ч. плановые платежи, которые осуществляются посредством: платежных поручений, платежных требований, аккредитивов, чеков, векселей; возможны также зачет взаимных требований и расчеты наличными деньгами.

Расчеты по нетоварным операциям, предполагающие лишь движение денежных средств, - расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями фирмы, подотчетными лицами, по претензиям. При этом расчеты по нетоварным операциям при безналичных расчетах оформляются только платежными поручениями.

Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с покупателями являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- контроль над использованием денежных средств в расчетах исключительно по целевому назначению;

- контроль над соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и заказчиками;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами для исключения просроченной задолженности.

Заключение

Сегодня инвентаризация на российских предприятиях проводится с целью сопоставления данных фактического наличия ценностей с данными бухгалтерского учета.

Объектами проведения инвентаризации определены все имущество экономического субъекта независимо от его местонахождения (основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, денежные средства) и все виды финансовых обязательств ( дебиторская и кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы ). Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально ответственным лицам.

Как правило, инвентаризация материальных ценностей, денежных средств, денежных документов, бланков строгой отчетности проводится внезапно, а основных средств, незавершенного производства, капитального строительства, расчетов и других статей баланса - по состоянию на 1-е число месяца.

Подходы к инвентаризации в нашей стране и за рубежом различны. В России главный бухгалтер, хотя на него и не могут быть возложены обязанности, связанные с материальной ответственностью за денежные и материальные ценности, должен тщательно контролировать и активно участвовать в проведении инвентаризаций, в подготовке мероприятий по предупреждению недостач и хищений. Проверка наличия ценностей производится не только по стоимости, но и по количеству (количество должно соответствовать пообъектно, не допускается замена одних номенклатурных номеров другими ). В западном учете инвентаризация не относится к функции бухгалтерии, ее проводит прочий технический персонал, бухгалтер сверяет бухгалтерии.

Если признавать инвентаризацию, как основополагающий прием бухгалтерского учета, то следует признать, что цель бухгалтерского баланса состоит в отражении имущественного положения организации. Однако если, не без основания, считать инвентаризационную опись всего-навсего первичным документом, который, как и любой такой документ, содержит ошибки, то основной задачей процесса составления баланса следует признать исчисление финансовых результатов.

Система нормативно-правового регулирования различных форм и видов расчетов с покупателями в РФ достаточно сложна и включает в себя нормативно-правовые акты различного уровня и юридической силы.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в Плане счетов бухгалтерского учета предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К счету 62 могут быть открыты различные субсчета.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы отгруженных товаров, продукции, прочих активов, выполненных работ и оказанных услуг, по которым в установленном порядке признан доход.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей или при погашении дебиторской задолженности иными способами (неденежные расчеты и т.п.). При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются на счете 62 обособленно.

Важнейшим элементом контроля, за состоянием расчетов с покупателями и заказчиками является их инвентаризация, которая имеет своей целью проверку правильности и обоснованности сумм дебиторской задолженности; равенства остатков (дебетовых и кредитовых раздельно) по счетам расчетов по балансу, остаткам в оборотных ведомостях (карточках аналитического учета), а также законность и хозяйственную целесообразность совершенной операции; правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям.

Список литературы

  1. Гражданский кодекс РФ

  2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (в ред. на 23 июля 2008 г.)

  3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12. 2011г. № 402-ФЗ

  4. Указание Банка России от 20 июня 2007 г. №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»

  5. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств утвержденного Банком России 19.06.2012г. № 383-П

  6. Брыкова Н.В. Основы бухгалтерского учета, Москва: ИЦ «Академия», 2006.

  7. О.В. Агабегян, К.С. Макарова. «Экономико-правовой бюллетень», № 3, 2007г.

  8. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие / Н. П. Кондраков .- 5-е изд., переработанное и дополненное М.: ИНФРА-М, 2007г. - 717с.

Задача 3.1.

Таблица 1

Оборотно - сальдовая ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2012г. (тыс. руб.)

Номер счета

Сальдо на 1 декабря

Оборот за декабрь

Сальдо на 31 декабря

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01(А)

5005

-

-

-

5005

-

02(П)

-

170

-

17

-

187

10(А)

250

-

180

220

210

-

20(А)

450

-

1667

800

1317

-

43(А)

103

-

800

780

123

-

50(А)

91

-

-

18

73

-

51(А)

710

-

1200

1565

345

-

60(П)

-

110

190

180

-

100

62(А)

224

-

875

950

149

-

66(П)

-

290

-

250

-

540

68(П)

-

103

200

586

-

489

69(П)

-

40

290

330

-

80

70(П)

-

41

1025

1115

-

131

71(А)

16

-

18

-

34

-

80(П)

-

10

-

-

-

10

84(П)

-

3875

-

1844

-

5719

90(А-П)

7690

9900

3085

875

-

-

Итого

14539

14539

9530

9530

7256

7256

Дт 01 «Основные средства» Кт

Н.С. 5 005

-

Д.О. 5 005

К. О.

К.С - 5 005

Дт 2 «Амортизация основных средств» Кт

Н.С. – 170

3) - 17

Д.О. -

К. О. 187

К.С – 187

Дт 10 «Материалы» Кт

Н.С. – 250

9) - 180

10) - 220

Д.О. - 430

К. О. - 220

К.С – 210

Дт 20 «Основное производство» Кт

Н.С. – 450

1) – 1100

2) – 330

3) – 17

10) - 220

14) - 800

Д.О. - 2117

К. О. - 800

К.С – 1317

Дт 43 «Готовая продукция» Кт

Н.С. – 103

14) - 800

15) - 780

Д.О. - 903

К. О. - 780

К.С - 123

Дт 50 «Касса» Кт

Н.С. - 91

13) - 18

Д.О. - 91

К. О. - 18

К.С - 73

Дт 51 «Расчетный счет» Кт

Н.С. – 710

12) – 250

17) - 950

5) – 275

7) – 900

8) – 200

11) - 190

Д.О. - 1910

К. О. - 1565

К.С – 345

Дт 51 «Расчетный счет» Кт

Н.С. – 710

12) – 250

17) - 950

5) – 275

7) – 900

8) – 200

11) - 190

Д.О. - 1910

К. О. - 1565

К.С - 345

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт

Н.С. – 110

9) - 180

Д.О. - 1910

К. О. - 1565

К.С - 100

Дт 62«Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт

Н.С. – 224

16) - 875

17) - 950

Д.О. - 1099

К. О. - 950

К.С – 149

Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кт

Н.С. – 290

12) – 250

Д.О. -

К. О. - 540

К.С – 540

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт

8) – 200

Н.С. – 103

6) – 125

19) – 461

Д.О. – 200

К. О. – 689

К.С – 489

Дт 69 «Расчеты по социальному Кт

страхованию и обеспечению»

4) – 15

5) – 275

Н.С. – 40

2) – 330

Д.О. – 290

К. О. – 370

К.С – 80

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт

6) – 125

7) – 900

Н.С. – 41

1) – 1100

4) – 15

Д.О. - 1025

К. О. - 1156

К.С – 136

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт

Н.С. – 16

13) – 18

Д.О. – 34

К. О. -

К.С – 34

Дт 80 «Уставный капитал» Кт

Н.С. – 10

Д.О. -

К. О. – 10

К.С – 10

Дт 84 «Нераспределенная прибыль» Кт

Н.С. – 3875

20) – 1844

Д.О. -

К. О. – 5719

К.С – 5719

Дт 90 «Продажи» Кт

Н.С. – 7690

15) – 780

18) – 2305

Н.С. – 9900

16) – 875

Д.О. – 10775

К. О. – 10775

К.С -

Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт

19) – 461

20) – 1844

18) – 2305

Д.О. – 2305

К. О. – 2305

К.С -

Таблица 2

Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни за декабрь 2012 г.

Содержание

Сумма, тыс. руб.

Проводка

Дт

Кт

1

Начислена заработная плата работникам основного производства (для примера)

1100

20

70

2

Начислены страховые взносы в размере 30% от начисленной зарплаты работников основного производства

330

20

69

3

Начислена амортизация по основным средствам, обслуживающим основное производство

17

20

02

4

Начислены работникам пособия по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования (ФСС)

15

69

70

5

Перечислены с расчетного счета страховые взносы во внебюджетные фонды

275

69

51

6

Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

125

70

68

7

С расчетного счета перечислена задолженность по зарплате работникам

900

70

51

8

Перечислена с расчетного счета задолженность по налогам в бюджет

200

68

51

9

Приняты к учету материалы, поступившие от поставщиков.

180

10

60

10

Списаны материалы, израсходованные в основном производстве

220

20

10

11

Перечислены деньги поставщикам с расчетного счета за материалы

190

60

51

12

Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка

250

51

66

13

Выданы деньги из кассы под отчет работнику организации на командировочные расходы

18

71

50

14

Оприходована готовая продукция основного производства (по себестоимости)

800

43

20

15

Списана готовая продукция (по себестоимости), проданная покупателю

780

90

43

16

Отражена выручка за реализованную покупателям продукцию

875

62

90

17

Поступила на расчетный счет задолженность от покупателей

950

51

62

18

Определен и списан финансовый результат о продажи продукции за год* на 99 счет

2305

90

99

19

Начислен налог на прибыль (20% от прибыли за год)

461

99

68

20

Оставшаяся прибыль отчетного года включена в нераспределенную прибыль

1844

99

84

Итого:

11 835

×

×

Приложение № 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н)