- •Розділ і. Теоретичні основи обліку касових операцій
- •1.1 Поняття про касові операції
- •Документальне оформлення надходження і використання грошових коштів
- •Порядок ведення касової книги
- •Розділ іі. Природно-економічна характеристика сгтов «фенікс»
- •Розділ ііі. Облік касових операцій
- •3.1 Економічний зміст грошових коштів та вимоги до організації готівкових розрахунків
- •3.2 Документальне оформлення касових операцій та облік грошових коштів в касі
- •3.3 Синтетичний і аналітичний облік касових операцій
- •3.4 Контроль за дотриманням порядку ведення операцій з готівкою
- •3.5 Основні напрямки удосконалення обліку касових операцій
- •Висновки і пропозиції
- •Список використаних джерел
3.3 Синтетичний і аналітичний облік касових операцій
За ступенем узагальнення господарських засобів, джерел їхнього утворення та господарських процесів у поточному бухгалтерському обліку рахунки поділяються на:
синтетичні;
аналітичні.
Синтетичний облік наявності і руху грошових коштів у касі ведеться на рахунку ЗО «Каса», записи на якому здійснюють на підставі перевірених звітів касира загальними підсумками за день в журналі-ордері № 1 (по кредиту) і відомість № 1 (по дебету).
Рахунок ЗО «Каса» ведеться за субрахунками: 301 «Каса в національній валюті», 302 «Каса в іноземній валюті».
Крім готівки в касі можуть зберігатися грошові документи і бланки суворої звітності. До грошових документів належать, зокрема, акції, облігації й інші цінні папери; путівки в будинки відпочинку і санаторії; поштові марки, марки держмита, проїзні квитки тощо. Надходження і видача здійснюються за прибутковими та видатковими касовими ордерами і відображаються на рахунку 331 «Грошові документи в національній валюті» або 332 «Грошові документи в іноземній валюті» (з подальшим складанням касиром звіту про рух грошових документів).
Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами. Бланки суворого обліку, які знаходяться на зберіганні і видаються під звіт (бланки товаросупровідних документів тощо), обліковуються на забалансовому рахунку 08 «Бланки суворого обліку». Аналітичний облік ведеться по кожному виду бланків із зазначенням даних про місце зберігання, нумерації, кількості і вартості таких бланків.
На дебеті рахунка 30 відображають надходження грошей у касу, на кредиті - їх видачу (у табл. 3.2).
Наприкінці місяця в журналі-ордері № 1 і відомості № 1.1 підсумовують надходження і витрати готівки, в т. ч. за кореспондуючими рахунками, і обліковують залишок грошей у касі на перше число наступного місяця, який має бути тотожним такому ж показникові в касовій книзі. Підсумкові дані записують у Головну книгу. [34].
Таблиця 3.2
Основні бухгалтерські проводки за рахунком 30 «Каса»
№ п/п
|
Зміст операцій |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
1. |
Готівка в національній валюті, що надійшла в касу за реалізовану продукцію і матеріальні цінності |
301 |
701, 702, 703 |
2. |
Кошти, одержані за чеком з банку на різні цілі в національній валюті |
301 |
311 |
3. |
Кошти, що надійшли як часткова оплата путівки, придбаної підприємством за національну валюту |
301 |
377 |
4. |
Суми, що надійшли від покупців за придбання абонементів на харчування (на підприємствах громадського харчування) |
301 |
361 |
5. |
Повернення підзвітними особами невикористаних сум у національній валюті |
301 |
372 |
6. |
Суми, що надійшли на погашення заподіяних матеріальних збитків |
301 |
375 |
7. |
Суми, що надійшли на погашення дебіторської заборгованості персоналу за отриманими раніше позиками |
301 |
377 |
8. |
Суми, що надійшли на оплату акцій, реалізованих за готівку, як внесок засновників до статутного капіталу |
301 |
46 |
Продовження табл. 3.2 |
|||
9. |
Надлишки в касі грошей у нац. валюті, виявлені під час інвентарізації |
301 |
719 |
10. |
Суми, що надійшли від продажу облігацій |
301 |
521 |
11. |
Кошти в іноземній валюті, одержані для закордонних відряджень |
302 |
312 |
12. |
Додатна курсова різниця |
302 |
714 |
13. |
Повернення сум працівникам на погашення переплат і виданих авансів у рахунок зарплати |
301 |
66 |
14. |
Внесення готівки в банк для зарахування на поточний рахунок підприємства (виручка, депонована зарплата, невикористані кошти на відрядження і господарські потреби) в національній валюті |
311 |
301 |
15. |
Внесення валютних коштів для зарахування на поточний рахунок в іноземній валюті (невикористані кошти на закордонні відрядження) |
312 |
302 |
16. |
Суми, здані для зарахування на поточний рахунок, у національній валюті через інкасатора |
333 |
301 |
17. |
Виплата заробітної плати, в тому числі депонованої |
66 |
301 |
18. |
Суми, видані під звіт на господарські потреби, на відрядження, а також на відшкодування перевитрат за затвердженими авансовими рахунками в національній валюті |
372 |
301 |
19. |
Видача персоналу позик на індивідуальне житлове будівництво та на інші потреби за рахунок коштів, одержаних від банків |
377 |
301 |
20. |
Суми виявлених при інвентаризації нестач готівки в касі |
947 |
301 |
21. |
Від'ємна курсова різниця за перерахунком іноземної валюти в касі за зниження курсу НБУ |
945 |
302 |