Розділ ііі. Облік касових операцій

3.1 Економічний зміст грошових коштів та вимоги до організації готівкових розрахунків

Грошові кошти є одним з найважливіших об’єктів дослідження бухгалтерського обліку. Саме за допомогою грошових коштів відбувається акумуляція факторів виробництва та забезпечується кругообіг та обіг основного та оборотного капіталів. З грошовими коштами пов’язані найрізноманітніші господарські операції, а саме: придбання сировини, матеріалів, основних засобів, виплата заробітної плати, матеріальної допомоги, реалізація продукції, сплата податків тощо. В сучасних умовах господарювання, коли життєздатність підприємства визначається розміром і структурою його оборотних активів, грошовим коштам приділяється особлива увага.

Нормальну виробничу діяльність кожне підприємство може здійснювати лише при постійних зв’язках з іншими підприємствами з допомогою грошових коштів.

Гроші – одне з найдавніших явищ суспільства – відіграють важливу роль у господарській діяльності людини. Вони завжди привертали до себе пильну увагу науковців.

Гроші – це багатофункціональна економічна форма, за допомогою якої здійснюється облік вартості, обмін, платежі, накопичення вартості. Гроші є одним з найбільш важливих розділів економічної науки. Вони є набагато більшим, ніж простий інструмент, що сприяє розвитку економіки. Добре діюча грошова система сприяє як повному використанню потужностей, так і повній зайнятості. Та навпаки, погано функціонуюча грошова система може стати головною причиною різких коливань рівня виробництва, зайнятості та цін в економіці.

Бухгалтерський облік грошових коштів має важливе значення для правильної організації грошового звернення, в ефективному використанні фінансових ресурсів.

Умілий розподіл грошових коштів сам по собі може приносити організації додатковий прибуток. Тому потрібно постійно думати про раціональне вкладення тимчасово вільних грошових коштів для здобуття прибутку [30, c. 234-260].

Основними завданнями обліку грошових коштів є: виконання операцій з грошовими коштами за розрахунками з постачальниками, покупцями; контроль за дотриманням касової і розрахункової дисципліни; своєчасне і правильне документальне оформлення операцій з руху грошових коштів, щоденний контроль за збереженням готівки і цінних паперів у касі підприємства; інвентаризація грошових коштів і відображеня її результатів на рахунках бухгалтерського обліку; дотримання стандарту бухгалтерського обліку №4 « Звіт про рух грошових коштів» та надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися в грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період.

Для відображення коштів використовуються такі рахунки і субрахунки:

- 30 «Каса»;

- 31 «Рахунки в банках»;

- 311 «Поточні рахунки в національній валюті»;

- 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»;

- 313 «Інші рахунки в банках в національній валюті»;

- 314 «Інші рахунки в банках в іноземній валюті»;

- 33 «Інші кошти»;

- 331 «Грошові документи в національній валюті»;

- 332 «Грошові документи в іноземній валюті»;

- 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»;

- 334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті»;

- 34 «Короткострокові векселі одержані»;

- 35 «Поточні фінансові інвестиції»;

- 351 «Еквіваленти грошових коштів»;

- 352 «Інші поточні фінансові інвестиції».

На підприємстві СГТОВ «Фенікс» використовуються такі рахунки:

- 30 «Каса»;

- 31 «Рахунки в банках».

Поточними турботами цієї ділянки бухгалтерії є контроль за оплатою рахунків, здобуття боргів з позичальників і дебіторів, спостереження за витратами, що здійснюються шляхом оплати з розрахункового рахунку або з каси, управління грошовою готівкою організації.

Відповідно Положення про ведення касових операцій у національній валюті України, затвердженого постановою Правління Нацбанку України від 15.12.04 №637, гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами встановлюється відповідною постановою Правління Національного банку України - 10000 (десять тисяч) грн.. Платежі понад зазначену граничну суму проводяться виключно в безготівковій формі. Кількість підприємств (підприємців), з якими здійснюються розрахунки, протягом дня не обмежується [7, c. 223-260].