МІНІСТЕРСТВО АГРАРНОЇ ПОЛІТИКИ УКРАЇНИ
Одеський державний аграрний університет
Кафедра бухгалтерського обліку і аудиту
Курсова робота
з фінансового обліку на тему:
Облік касових операцій в СГТОВ «Фенікс» Первомайського району Миколаївської області
Виконала: студентка 3 курсу 4 групи
економічного факультету
денної форми навчання
спеціальності «Облік і аудит»
Керівник: доцент Кононенко В.А.
Одеса
ЗМІСТ
ВСТУП
Розділ І. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ОБЛІКУ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ..4
Поняття про касові операції………………………...……….4
Документальне оформлення надходження і використання грошових коштів……………………………………………..8
Порядок ведення касової книги………………………...….12
Розділ ІІ. ПРИРОДНО-ЕКОНОМІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА СГТОВ «ФЕНІКС»………………………………………………………………15
Розділ ІІІ. ОБЛІК КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ……………………………22
3.1 Економічний зміст грошових коштів та вимоги до організації готівкових розрахунків………………………...…………………22
3.2 Документальне оформлення касових операцій та облік грошових коштів в касі……………………………….…………..24
3.3 Синтетичний і аналітичний облік касових операцій……………………………………………………………33
3.4 Контроль за дотриманням порядку ведення операцій з готівкою……………………………………………………………35
3.5 Основні напрямки удосконалення обліку касових операцій……………………………………………………………41
ВИСНОВКИ І ПРОПОЗИЦІЇ
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
ДОДАТКИ
ВСТУП
Грошові кошти є одним з найважливіших об’єктів дослідження бухгалтерського обліку. Саме за допомогою грошових коштів відбувається акумуляція факторів виробництва та забезпечується кругообіг та обіг основного та оборотного капіталів. З грошовими коштами пов’язані найрізноманітніші господарські операції, а саме: придбання сировини, матеріалів, основних засобів, виплата заробітної плати, матеріальної допомоги, реалізація продукції, сплата податків тощо. В сучасних умовах господарювання, коли життєздатність підприємства визначається розміром і структурою його оборотних активів, грошовим коштам приділяється особлива увага.
Нормальну виробничу діяльність кожне підприємство може здійснювати лише при постійних зв’язках з іншими підприємствами з допомогою грошових коштів.
Грошові кошти підприємства мають зберігатися в касі або на рахунку в банку. Каса – це спеціально обладнане та ізольоване приміщення, призначене для приймання, видачі і тимчасового зберігання готівки, як в національній так і в іноземній валютах, та інших грошових документів.
До грошових документів відносять грошові квитки, поштові марки, тощо. Уся готівка повинна зберігатись у вогнетривких металевих шафах, а окремих випадках у комбінованих і звичайних шафах, які після закінчення роботи каси замикаються ключем і опечатуються сургучною печаткою касира. Ключі від металевих шаф і печатки зберігаються у касирів, яким забороняється передавати стороннім особам або виготовляти невраховані дублікати.
Для ведення касових операцій наказом керівника призначається матеріально-відповідальна особа – касир. Після видання наказу про призначення касира, керівник зобов’язаний під розписку ознайомити його з порядком ведення касових операцій, після чого з касиром укладається договір про повну матеріальну відповідальність.
Метою курсової роботи є набуття та закріплення необхідних теоретичних та практичних навичок, більш детальне вивчення обліку касових операцій підприємства СГТОВ «Фенікс», а саме з’ясування поняття, систему грошових коштів; здійснити аналіз нормативної бази, яка регламентує питання грошових коштів у касі підприємства, дослідити питання контролю і аналізу грошових потоків у касі.
Об’єктом дослідження являються касові операції підприємства СГТОВ «Фенікс», яке розташоване в Первомайському районі Миколаївської області, а періодом дослідження є 2007 – 2009 роки.
Основними джерелами є річні і фінансові звіти сільськогосподарського підприємства (ф.№50-сг) за 2007-2009 роки, первинні документи з обліку касових операцій та реєстри синтетичного і аналітичного обліку.
Розділ і. Теоретичні основи обліку касових операцій
1.1 Поняття про касові операції
Кожна бюджетна установа або організація для здійснення своєї діяльності має у своєму розпорядженні грошові кошти. Рух грошових коштів, який відбувається в процесі діяльності, може здійснюватись як у готівковій, так і у безготівковій формах.
На думку Єфімової О.В. головним завданням бухгалтерської звітності є достовірне представлення майнового і фінансового положення підприємства, а також фінансових результатів діяльності.
Операції, під час яких грошові кошти переміщуються у вигляді готівки, називаються касовими операціями. Облік касових операцій здійснюється відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті України, затвердженого постановою Правління Нацбанку України від 15.12.04 №637.
Відповідно до цього Положення, кожна установа, підприємство та організація для здійснення розрахунків готівкою повинні мати касу.
Каса – це приміщення або місце, що призначене для приймання, видачі та зберігання готівкових коштів, інших цінностей та касових документів, де, як правило, ведеться касова книга. Відповідальність за обладнання каси, доставку та зберігання коштів несуть керівники підприємств та установ.
Касир – це матеріально відповідальна особа, на яку покладено функції щодо видачі-приймання готівки.
Призначення на посаду касира відбувається на підставі наказу керівника установи, який одночасно із зарахуванням на роботу касира укладає з ним договір про повну матеріальну відповідальність та ознайомлює його з Положенням № 637 [3, c.64-66].
Касир відповідно до чинного законодавства несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей. При цьому касиру забороняється передовіряти виконання дорученої йому роботи іншим особам. В установах та організаціях, які мають одного касира, у разі потреби тимчасової його заміни виконання обов’язків касира покладається на іншого працівника і з ним на період відсутності касира укладається договір про повну матеріальну відповідальність.
У випадку раптової відсутності касира на роботі (у зв’язку з хворобою тощо) цінності, що перебувають у нього під звітом, перераховуються іншим касиром, якому вони передаються, у присутності керівника та головного бухгалтера або у присутності комісії, яку з цією метою призначає керівник установи. За результатами перерахування цінностей і передачі їх касиру складається акт за підписами осіб, що були при цьому присутні.
В установах, де штатним розписом не передбачена посада касира, виконання його обов’язків може бути покладене, відповідно до письмового розпорядження керівника на бухгалтера або іншого працівника, з яким укладається договір про повну матеріальну відповідальність.
До касових операцій відносяться операції, пов’язанні з одержанням і витратою готівки безпосередньо із каси підприємства.
Дії підприємства з ведення касових операцій регламентовані і час від часу змінюються [20, c.49-56].
Порядок приймання, зберігання, використання та обліку грошових коштів у касі підприємств і організацій усіх форм власності регламентується Порядком ведення касових операцій у національній валюті України, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 02.02.95 № 21 у редакції постанови Національного банку України від 13.10.97 № 334 з урахуванням змін і доповнень, внесених постановами Правління Національного банку України від 22.05.98 №206; від 19.01.99 № 16, від 04.01.2000 № 3.
Усі підприємства незалежно від форм власності зобов’язання зберігати належні їм кошти в установах банків, а одержану суму готівки витрачати за цільовим призначенням.
Рянський А.С. вважає, що сьогоднішня економічна криза і пов'язані з ним проблеми ставлять перед бухгалтерами підприємства багато важливих нових завдань, що вимагають швидкого рішення. За останні роки ми стали забувати, що безготівкове перерахування коштів може затримуватися на декілька тижнів із-за нестабільно працюючої банківської системи. Як в умовах фінансової кризи активи, не допустити зниження оборотних коштів підприємства? Найбільш поширеним способом Рянський А.С. називає розрахунки в умовних грошових одиницях. Останнім часом такі розрахунки стали менш актуальними, але криза, що вибухнула, знов нагадала про цей спосіб зменшення втрат, що виникають із-за затримок в розрахунках.
Усі готівкові розрахунки з підприємствами, а також із фізичними особами здійсюються як за рахунок коштів, одержаних у касі банку, так і за рахунок виручки від реалізації готової продукції (робіт, послуг).
Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства використовують рахунок 30 «Каса».
Рахунок 30 «Каса» має такі субрахунки:
301 «Каса в національній валюті»;
302 «Каса в іноземній валюті».
За дебетом рахунку 30 «Каса» відображається надходження грошових коштів у касу підприємства, за кредитом — виплата грошових коштів із каси підприємства [13, c.182-197].
На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв'язку, обмін валют тощо) відкриваються субрахунки «Операційна каса в національній валюті» та «Операційна каса в іноземній валюті».
Касові операції оформлюються документами, типові форми яких затверджені наказом Міністерства статистики України від 15.1)2.96 р. № 51. і мають застосовуватися без змін на всіх підприємствах, незалежно від їх відомчої підпорядкованості і форми власності. На рис. 1.1 представлена схема обліку касових операцій:
Рис. 1.1. Схема обліку касових операцій
Азаренкова Г. М. зазначає, що всі установи та організації можуть мати у касі готівку лише в межах лімітів залишку.
Ліміт залишку готівки в касі – це граничний розмір готівки, що може залишатися в касі на кінець робочого дня, який встановлюється установою банку.
Ліміти залишків готівки в касі установам, які перейшли на казначейську форму фінансування і не мають відкритих поточних рахунків у національній валюті в установах банків, встановлюються органами Державного казначейства.
Державному казначейству України та його територіальним підрозділам ліміт каси встановлюється установами Національного банку, у яких відкриті консолідовані бюджетні рахунки цих органів, за погодженням з їх керівниками. Органи Державного казначейства подають до установ Національного банку загальну заявку-розрахунок щодо органу казначейства та підприємств, установ та організацій, що ними обслуговуються. Зазначені органи казначейства згідно із загальною заявкою-розрахунком у межах встановленого ліміту повідомляють розміри лімітів каси підприємствам, установам і організаціям, які вони обслуговують. Ліміт каси протягом року може бути змінений органами Державного казначейства України.
Якщо установа фінансується через єдиний казначейський рахунок і має поточний рахунок в інших установах банків, то ліміт залишку готівки в касі в такій установі встановлюється тією установою банку, де відкрито її поточний рахунок, на підставі відповідної заявки-розрахунку з відображенням у ній показників, що мають враховувати сумарні касові обороти установи.
Уся готівка понад ліміт повинна здаватись до установи банку.
Понадлімітна готівка може зберігатись у касі у випадку, якщо вона була отримана з метою виплати заробітної плати, стипендій, пенсій, компенсацій, допомоги, коштів на відрядження тільки протягом трьох робочих днів. Після закінчення цього терміну невикористані за призначенням кошти підлягають поверненню до установи банку [1, c.212-236].