3.4 Анализ затрат на оплату труда
Фонд оплаты труда за 2012 год составил 13920 тыс.руб. На оплату труда инженерно-технических работников приходится 4560 тыс.руб. (32,8%), а на основных и вспомогательных рабочих – 9360 тыс.руб. (67,2%).
В качестве системы оплаты труда ИТР и рабочих на предприятии используется повременная система.
Такая оплата труда применяется, как правило, в тех случаях, когда труд работника невозможно пронормировать или выполняемые работы не поддаются обоснованному учету.
Разряды устанавливаются в зависимости от сложности выполняемых работ в соответствии с принятыми на предприятии схемами должностных окладов (для руководителей, специалистов, технических исполнителей) или тарифно-квалификационными справочниками (для рабочих), используемыми на предприятии.
Тарифно-квалификационные справочники работ и профессий рабочих (ТКС) используются также для тарификации работ.
Дифференциация заработной платы производится при помощи тарифной сетки, при построении которой предусматриваются:
а) шкала тарифных разрядов и соответствующая ей шкала тарифных коэффициентов (чем выше разряд, тем выше тарифный коэффициент);
б) величина минимальной тарифной ставки по I тарифному разряду.
В зависимости от характера выполняемых работ и условий организации производства и труда применяют простую повременную и повременно-премиальную системы оплаты труда. Непосредственно в организации ООО «Стройдело» применяется повременно-премиальная система заработной платы.
При повременно-премиальной оплате труда работник кроме основного заработка получает премии за достижение установленных качественных показателей.
Работник имеет право на получение премии, если он выполнил установленные положением о премировании (коллективным договором) показатели и условия премирования. Администрация обязана премировать работника в размерах не менее установленных действующим положением.
Заработная плата руководителям, специалистам и другим работникам, которым установлены должностные оклады, определяется делением установленного месячного оклада на календарное количество рабочих дней в месяце и умножением полученной суммы на количество фактически отработанного времени.
Заработная плата производственных рабочих начисляется по сдельной системе оплаты труда. Рабочий получает заработную плату в зависимости от количества выполненной работы по установленным сдельным расценкам за единицу доброкачественной продукции, выраженной в натуральных показателях.
При использовании сдельной оплаты труда применяются нормы времени, нормы выработки, сдельные расценки. Норма времени – время, необходимое для выполнения единицы доброкачественной работы в нормальных условиях труда.
Норма выработки – количество доброкачественной работы, которое должен выполнить (выработать) рабочий в течение определенного времени в нормальных условиях труда.
Сдельная расценка – установленная ставка заработной платы за единицу доброкачественно выполненной работы.
В ООО «Стройдело» применяется сдельно-премиальная система оплаты труда: рабочему дополнительно начисляется премия за выполнение условий и показателей премирования.
Премия (впрочем, как и при повременной оплате труда) может устанавливаться в твердой сумме или в процентах от тарифной ставки рабочего (любой другой суммы оплаты труда).
Анализ использования фонда заработной платы в ООО «Стройдело» осуществляется как по видам производств: основное (строительно-монтажные работы), подсобное, обслуживающие и прочие хозяйства - так и по категориям работников. В таблице 13 приведен фонд заработной платы в 2011 и 2012 годах, а также их отклонение от плановых значений.
Таблица 13 – Анализ фонда заработной платы в 2011 и 2012 годах
Показатели |
Ед. изм. |
2011 год |
2012год |
Абс. откло-нение (+/-) |
Факт. темп роста |
||||||||
План |
Факт |
% вып. |
План |
Факт |
% вып. |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
||||
1 Фонд оплаты труда ИТР |
тыс. руб. |
3150 |
3156 |
100,2 |
4550 |
4560 |
100,2 |
1404 |
144,5 |
||||
2 Фонд оплаты производственных рабочих |
тыс. руб. |
6460 |
6480 |
100,3 |
9350 |
9360 |
100,1 |
2880 |
144,4 |
||||
ВСЕГО: |
тыс. руб. |
9610 |
9636 |
100,3 |
13900 |
13920 |
100,1 |
4284 |
144,5 |
||||
Таким образом, общий фонд заработной платы в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличился на 4284 тыс. руб., что, прежде всего, связано с увеличением численности рабочих в 2012 году на 5 человек, приемом на работу 2-ух инженерно-технического работников и с увеличением объема СМР.
Для более детального рассмотрения изменения фонда заработной платы необходимо провести факторный анализ. В таблице 14 произведён расчёт общей заработной платы 1 рабочего за год.
На изменение общего фонда заработной платы всех рабочих оказывают влияние следующие факторы: численность рабочих, среднее число отработанных дней; средняя фактическая продолжительность рабочего дня; коэффициент доплат в дневном фонде; коэффициент доплат в месячном фонде; среднечасовая заработная плата 1 рабочего.
Таблица 14 – Расчёт общей заработной платы 1 рабочего за год
Показатель |
Ед. измерения |
2011 год |
2012 год |
Темп роста, % |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Среднесписочная численность рабочих за год, (Ч) |
чел. |
60 |
65 |
108,33 |
2. Среднечасовая з/пл. 1 рабочего, (Зсрч) |
руб. |
54,22 |
72,23 |
133,22 |
3. Ср. фактическая продолжительность рабочего дня, (П) |
час. |
8 |
8 |
0 |
4. Коэффициент доплат в дневном фонде, (КДд) |
доли |
- |
- |
- |
5. Среднее число отработанных дней, (Д) |
дни |
249 |
249 |
0 |
6. Коэффициент доплат в месячном фонде, (КДм) |
доли |
- |
- |
- |
7. Общая з/пл. 1 рабочего за год |
тыс. руб. |
108 |
144 |
133,33 |
8. Общая з/пл всех рабочих за год |
тыс. руб. |
6480 |
9360 |
144,44 |
Таким образом, общая заработная плата 1 рабочего за год увеличилась на 33,33 %. Факторная модель имеет вид:
ФЗП = Ч×Д×П×КДд×КДм×Зсрч
где ФЗП – общий фонд заработной платы 1 рабочего за год.
В таблице 15 приведены исходные данные и результаты расчёта влияния каждого фактора на изменение общей заработной платы всех рабочих.
Таблица 15 – Исходные данные для определения влияния факторов на изменение общей заработной платы всех рабочих
Факторы |
|
Ч |
Д |
П |
КДд |
КДм |
Зсрч |
ФЗП |
Δ |
|
|
60 |
249 |
8 |
- |
- |
54,22 |
6480374,4 |
- |
Условие 1(Ч) |
Ч |
65 |
249 |
8 |
- |
- |
54,22 |
7020405,6 |
+540031,2 |
Условие 2(Д) |
Д |
65 |
249 |
8 |
- |
- |
54,22 |
7020405,6 |
0 |
Условие 3(П) |
П |
65 |
249 |
8 |
- |
- |
54,22 |
7020405,6 |
0 |
Условие 4(КДд) |
КДд |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Условие 5(КДм) |
КДм |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Условие 6(Зсрч) |
Зсрч |
65 |
249 |
8 |
- |
- |
72,23 |
9352340,4 |
+2331934,8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
+2871966 |
ΔФЗП =540031,2+2331934,8= 2871966 (руб.)
Таблица 16 – Расчёт влияния каждого фактора на изменение общего фонда заработной платы на 1 рабочего за год
Наименование факторов |
Количественная оценка влияния фактора на общий результат, тыс. руб. |
1 |
2 |
1 Среднесписочная численность рабочих за год, |
+540,0312 |
1. Среднечасовая з/пл. 1 рабочего, |
+2331,9348 |
2. Коэффициент доплат в месячном фонде, |
- |
3. Среднее число отработанных дней, |
0 |
4. Ср. фактическая продолжительность рабочего дня, |
0 |
5. Коэффициент доплат в дневном фонде, |
- |
ИТОГО: |
+2871,966 |
Исходя из таблицы 16, увеличение численности рабочих на 5 человек привело к увеличению общего фонда заработной платы всех рабочих на 540,0312 тыс. руб. Увеличение среднечасовой заработной платы 1 рабочего в 2012 году по сравнению с 2011 годом привело к увеличению общего фонда заработной платы всех рабочих на 2331,9348 тыс. руб. Средняя фактическая продолжительность рабочего дня и число отработанных дней остались неизменными и не оказали никакого влияния на изменение фонда заработной платы всех рабочих. Таким образом, общее увеличение фонда заработной платы всех рабочих за год составило 2871,966 тыс. руб.