2.2. Анализ экономических показателей хозяйствующего субъекта

Степень адаптации магазина «Мастер-плюс» к условиям рынка может охарактеризовать система следующих экономических показателей: обобщающие экономические показатели (товарооборот, издержки обращения, прибыль); показатели эффективности использования ресурсов (товарооборачиваемость, фондоотдача, выработка); индексы, характеризующие динамику результатов (индекс рентабельности, индекс товарооборота). Полученная информация позволит более детально проанализировать влияние рыночных процессов на основные направления деятельности магазина. Основные экономические показатели деятельности магазина представлены в таблице 8.

Таблица 2 - Основные экономические показатели деятельности магазина «Мастер-плюс» за 2006-2007год

Показатели	2006 г. (факт)	2007г. (факт)	Отклоне- ние (+,-)	2007г. в % к 2006 г.
Розничный товарооборот, тыс. руб. - в действующих ценах - в сопоставимых ценах	17 758,00 17 758,00	25 828,00 19 131,85	+8 070,00 +1 373,85	145,44 107,74
Валовой доход, тыс. р.	10 620,50	12 658,00	+2 037,50	119,18
Уровень валового дохода в % к товарообороту	61,71	49,01	-12,70	79,42
Издержки обращения, тыс. руб.	3 873,50	4 360,00	+486,50	112,57
Уровень издержек обращения в % к товарообороту	21,81	16,88	-4,93	77,40
Прибыль от реализации товаров, тыс. руб.	6 972,00	8 298,00	+1 326,00	119,02
Рентабельность продаж в % к товарообороту	40,52	32,13	-8,39	79,29
Площадь магазина, м2	60,00	60,00	-	100,00

Продолжение таблицы 2.
Торговая площадь, м2	45,00	45,00	-	100,00
Среднесписочная численность работников, чел. В том числе: торого-оперативных, чел.	12,00 4,00	12,00 4,00	- -	100,00 100,00
Товарооборот на 1 м2 торговой площади, тыс. руб.	394,62	574,00	+179,38	145,44
Товарооборот на 1 среднесписоч-ного работника, тыс. руб.	1 479,83	2 152,33	+672,5	145,44
Товарооборот на 1 торгово-оперативного работника, тыс. руб.	4 439,50	6 457,00	+2 017,50	145,44

Анализируя основные экономические показатели магазина «Мастер-плюс», можно сделать вывод о том, что в 2007 году по сравнению с 2006 годом наблюдается рост объема товарооборота на 8 070 тыс. руб. или на 45,44% по сравнению с 2006 годом и составил 25 828 тыс. руб. Это связано с увеличением цен на сырье и материалы, а как следствие удорожание продукции, с высоким качеством товаров, предлагаемых потребителям, с увеличением покупательского спроса.

Так, сопоставимый товарооборот в 2007 году составил 19 131,85 тыс. руб., при индексе цен 1,35, это выше 2006 года на 1 373,85 тыс. руб. Однако, хотя товарооборот и имеет тенденцию роста, все же прирост сопоставимого товарооборота на 7,74% уступает приросту розничного товарооборота на 37,7%, который составляет 45,44%.

Средний размер торговой надбавки в 2006 году составил 46,15%, что по сравнению с 2007 годом больше на 7,27% и составил 38,88%. Этим объясняется сниже6ние уровня валового дохода в 2006 году по сравнению с 2006 годом на 79,42%, или на 12 тыс. 700 рублей. В связи с увеличением объемов реализации наблюдается увеличение суммы валового дохода на 2 037,5 тыс. руб. или на 19,18%.

Издержки обращения в 2007 году увеличились по сравнению с 2006 годом на 488,5 тыс. руб. или на 12,57%, а уровень издержек обращения снизился на 4,93%, то есть каждые 100 рублей товарооборота стали обходится на 4,93 пункта дешевле. Снижение уровня издержек обращения характеризует деятельности магазина «Мастер-плюс» с положительной стороны.

Сумма прибыли от реализации товаров в 2007 году составила 8 298 тыс. руб., что на 1 326 тыс. руб. Больше по сравнению с 2006 годом. Но сумма прибыли не в полной мере характеризует уровень эффективности работы предприятия. Для этой цели определяют относительный показатель – рентабельность.

В 2007 году рентабельность снизилась на 8,39% и составила 32,13% по сравнению с предыдущим годом. Это означает, что на каждые 100 рублей товарооборота «Мастер-плюс» получил на 8,39 пункта прибыли меньше, чем за 2006 году.

При неизменной торговой площади и при увеличении товарооборота, розничный товарооборот на 1м² торговой площади увеличился по сравнению с 2006 годом на 179,38 тыс. руб. А при неизменной среднесписочной численности работников товарооборот на одного среднесписочного работника вырос на 672,5 тыс. руб. и торгово-оперативных работников на 2 017,5 тыс. руб. соответственно.

В целом по таблице можно сказать, что практически все показатели, характеризующие эффективность деятельности магазина «Мастер-плюс», увеличились. Предприятие работает стабильно, развиваясь с каждым годом и получая прибыль.

Товарооборот выражает экономические отношения, возникающие в процессе движения товаров из сферы производства и обращения в сферу личного потребления. Сущность товарооборота проявляется в экономических отношениях, связанных с обменом товаров в процессе купли - продажи.

Анализ товарооборота позволяет осуществлять контроль за реализацией товаров, удовлетворением спроса потребителей, определять тенденции изменения объема и структуры товарооборота, выявлять внутренние резервы развития товарооборота, направления его оптимизации, оказывать оперативное воздействие на торговый процесс. Цель анализа товарооборота - получение необходимой информации для принятия решения о том, что и в каких количествах следует продавать на рынке в будущем, чтобы обеспечить получение необходимой прибыли.

Анализ товарооборота проводится в определенной последовательности. На первом этапе анализа товарооборота рассмотрим развитие его по месяцам в отчетном периоде (таблица 2); расчет показателей среднемесячных темпов роста по формуле (1), базисных темпов роста по формуле (2), цепных темпов роста по формуле (3).

(1)

где Т – фактический товарооборот, тыс. руб.;

Т_n – товарооборот в отчетном периоде тыс. руб.;

Т₀ – товарооборот в базисном периоде тыс. руб.;

n – число периодов.

(2)

(3)

где Т_n-1 – товарооборот в прошлом месяце тыс. руб.;

Таблица 9 - Развитие товарооборота в динамике за 2007 год, тыс. руб.

Год	Фактический товарооборот, тыс. руб.		Цепные темпы роста, %		Базисные темпы роста, %
	В дейстую-щих ценах	В сопостави-мых ценах	В дейстую-щих ценах	В сопостави-мых ценах	В дейстую-щих ценах	В сопоставимых ценах
2005	10 254,00	10 254,00	100,00	100,00	100,00	100,00
2006	17 758,00	14 798,33	173,18	144,32	173,18	144,34
2007	25 828,00	19 131,85	150,10	133,41	251,88	186,57
Тр(2007г)	158,71		-		-

Данные таблицы 9 показывают, что за последние три года темпы роста товарооборота снизились: в 2006 году рост оборота составил 173,18%, а в 2007 году – 150,10%. Это объясняется тем, что цены на товары, реализованные в магазине, выросли в 2007 году по сравнению с 2006 годом, но меньше, чем в 2005 году по сравнению с 2006 годом. Количество реализованных товаров увеличилось в 2006 году на 44,32%, а в 2007 году снизилось на 33,41%.

За три года розничный товарооборот магазина возрос на 151,88% (в действующих ценах) или на 15 574 тыс. руб. (25 828-10 254). Этот прирост произошел за счет увеличения количества реализованных товаров (физического объема продаж) на 86,57%, что составило 8 877,85 тыс. руб. (19 131,85-10 254), и в связи с увеличением розничных цен на товары - 6 696,15 (25 828-19131,85).

По данным этих расчетов можно сказать, что прирост товарооборота получен за счет физического объема продаж и увеличения розничных цен.

Среднегодовой темп роста товарооборота за 2007 год в действующих ценах составил 158,71%.

Анализ поквартально показывает, что план товарооборота выполнен. Наблюдается тенденция увеличения объемов реализации продукции во втором и третьем кварталах. Это связано с сезонностью продаваемого товара и активностью покупательского спроса. В связи с этим в третьем квартале наблюдается резкое увеличение объема реализации, и план товарооборота был выполнен на 11,88% или на 1 093 тыс. руб.

По сравнению с прошлым годом наблюдается увеличение объема товарооборота на 8 070 тыс.руб., темп прироста составил 45,44%. Причинами изменения товарооборота в течение года могут быть как естественные сезонные колебания спроса, так и недостатки в обеспечении товарной сети необходимыми запасами товаров.

Далее, по данным таблицы 10 следует рассчитать коэффициент ритмичности - это отношение числа периодов, за которые товарооборот превысил прошлый период, к общему их количеству. А так же проанализируем коэффициент равномерности товарооборота по месяцам отчетного года.

При анализе равномерности выполнения плана товарооборота по месяцам и кварталам необходимо определить коэффициент ритмичности (К_ритм) по формуле (4):

К_ритм= Число периодов выполнения плана (4)

Общее число периодов

За 12 месяцев магазином план розничного товарооборота выполнен в 10 месяцах рассматриваемого периода, поэтому коэффициент ритмичности выполнения плана товарооборота равен 0,83 (10/12), или ритмичность реализации товаров по месяцам составила 83%.

Равномерность развития товарооборота можно проанализировать используя данные таблицы 10.

Таблица 10 - Информация о доле каждого квартала в годовом товарообороте магазина «Мастер-плюс» за 2007 год, %

Кварталы	План	Факт	Отклонение от плана
1 квартал	13,49	12,86	-0,63
2 квартал	26,99	25,86	-1,13
3 квартал	37,63	39,85	+1,06
4 квартал	21,88	21,43	-0,45
Всего за год	100,00	100,00	-

Из таблицы 10 видно, что товарооборот магазина распределяется по кварталам неравномерно. В 1, 2, 4 кварталах фактический удельный вес товарооборота поквартально ниже плановой структуры.

Для характеристики равномерности плана товарооборота (поступления товаров) исчисляют коэффициент вариации (равномерности) по формулам (5), (6), (7):

(5)

(6)

К _равн = 100 - Y (7)

где δ - среднеквадратическое отклонение, которое позволяет оценить колебание в развитии изучаемого показателя, %;

Х - процент выполнения плана товарооборота за каждый квартал, %;

Х - средний процент выполнения плана товарооборота за год работы, %;

n - количество месяцев;

V - коэффициент вариации (неравномерности), по которому можно проанализировать неравномерность изменения исследуемого показателя.

Для товарооборота составляется следующий расчет:

К _равн = 100 – 1,64 = 98,36%

Коэффициент вариации неравномерности выполнения плана товарооборота за весь анализируемый период работы магазина 12 месяцев составил 1,64 %. Следовательно, выполнение плана товарооборота было равномерным на 98,36 % (100 – 1,64).

Структуру розничного товарооборота определяет соотношение между товарными группами. Информация о структуре товарооборота за 2007 год представлена в таблице 11.

Таблица 11 - Анализ структуры розничного товарооборота магазина «Мастер-плюс» за 2006 – 2007 года, тыс. руб.

Товарная группа	Оборот 2006года		Оборот 2007 года		Изменение
	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес
Плитка тротуарная	4 320	24,32	5 760	22,92	+1 440	-1,4
Пенобетон	10 800	60,82	16 200	64,47	+5 400	+3,65
Песок строительный	72	0,41	108	0,43	+36	+0,02
Бордюры	432	2,43	684	2,72	+252	+0,29
Водостоки	216	1,22	288	1,05	+72	-0,17
Цемент	1 368	7,70	2 088	8,31	+720	+0,61
Доставка товара	550	3,10	700	2,71	+150	-0,39
Итого:	17 758	100,00	25 828	100,00	8 070	-

Данные таблицы 11 свидетельствуют, что неравномерность развития розничного товарооборота по товарным группам в динамике привела к изменению его структуры, которая характеризуется удельным весом отдельных товарных групп в общем объеме товарооборота. В частности, по сравнению с 2006 годом в общем объеме товарооборота возросла доля продажи всех товарных групп, кроме реализации плитки тротуарной, водостоков и доставки товара, доля которых снизилась соответственно на 1,4%, 0,17% и 0,39%.

Самую высокую долю в товарообороте 2006 года и 2007 года занимает товарная группа «Пенобетон» (64,47%), а самую низкую «Песок строительный» (0,43%).

Выполнение плана и динамики розничного товарооборота зависят от трех основных групп факторов:

- связанные с товарными ресурсами;

-связанные с численностью работников и производительностью труда и с его организацией;

- связанные с использование основных факторов.

Главный фактор успешного развития товарооборота - обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов. Проводя анализ, следует проверить как товарные ресурсы обеспечивали успешное развитие розничного товарооборота (таблица 12).

Таблица 12 - Товарный баланс по магазину «Мастер-плюс», за 2006 – 2007 год в действующих ценах, тыс. руб.

Показатели	2006 год	2007 год	Отклонение		Влияние на товарооборот
			в сумме	в % к 2005г
Запасы на начало отчетного периода	3 927	3 989	+62	101,58	+62
Поступление товаров	17 820	25 833	+8 013	144,67	+8 013
Реализация	17 758	25 828	+8 070	145,44	+8 070
Запасы на конец отчетного периода	3 989	3 994	+5	100,13	+5

Анализ данной таблицы свидетельствует о том, что в 2007 году товарооборот составил 25 828 тыс. руб., что на 8 070 тыс. руб. или на 45,44% превышает показатель 2006 года. Положительное влияние на увеличение товарооборота оказали следующие факторы: в результате увеличения объема поступления товаров товарооборот увеличился на 8 013 тыс. руб., или на 44,67%; за счет увеличения запасов товара на начало отчетного периода товарооборот увеличился на 62 тыс. руб. или 1,58%. Отрицательное влияние на формирование товарооборота оказало увеличение запасов товара на конец отчетного периода в сумме 5 тыс. руб. или 0,13%.

Далее рассмотрим влияние численности работников и их производительности труда на товарооборот (таблица 13).

Таблица 13 - Влияние изменения производительности труда и численности на изменение товарооборота

Показатель	2006год	2007 год	Отклоне ние	Влияние на товарообо-рот, тыс. руб.
Среднесписочная численность работников, чел.	12	12	-	-
В том числе: торгово-оперативных, чел.	4	4	-	-
Товарооборот, тыс. руб.	17 758,00	25 828,00	+8 070,00	+8 070,00
Товарооборот на 1 работника, тыс. руб.	1 479,83	2 152,33	+672,50	8 072,00
Товарооборот на одного торгово-оперативного работника, тыс. руб.	4 439,50	6 457,00	+2 017,50	8 072,00

Изменение объема товарооборота за счет изменения производительности труда рассчитывается по формуле 8.

(8)

где П - выработка на 1 работника, тыс. руб.;

Ч₀ – среднесписочная численность работников предшествующего года, чел;

∆П – изменение выработки на одного среднесписочного работника, тыс. руб.;

∆Ч – изменение среднесписочных работников, чел.

тыс. руб.

Данные таблицы показывают, что увеличение товарооборота на 8 070 тыс. руб. или 45,44% произошло в результате изменения следующих показателей: неизменная среднесписочная численность работников на изменение товарооборота влияния не оказала; увеличение производительности труда на одного среднесписочного работника на 672,5 тыс. руб. способствовало росту товарооборота на 8 072 тыс. руб.

Сезонность в торговле – сложное социально-экономическое явление. Она непрерывно изменяется: смещаются периоды увеличения и уменьшения реализации. Поэтому для более обоснованного расчета товарооборота по кварталам воспользуемся методом относительной средней.

Сначала определяется среднеквартальный оборот за каждый год по формуле 10.

(10)

где Т_кв.j – среднеквартальный товарооборот j-го года, тыс. руб.;

Т_j – объем товарооборота j-го года, тыс. руб.

Далее рассчитываются сезонные колебания оборота по кварталам за каждый год и определяется их сумма (формула 11).

(11)

где С_ij - сезонные колебания оборота i-го квартала j-го года, %;

Т_ij – товарооборот I- го квартала j-го года, тыс. руб.

На основании указанных формул в таблице 9 рассчитаем сезонные колебания товарооборота по кварталам.

Таблица 14¹ – Исходные данные для расчета сезонных колебаний товарооборота по кварталам, тыс. руб.

Годы Квартал	2005 год	2006 год	2007 год	Средняя величина товарооборота за квартал
1	978,0	2 571,0	3 321,0	2 290,0
2	2 657,0	4 392,0	6 678,0	4 575,7
3	4 889,0	7 130,0	10 293,0	7 437,3
4	1 730,0	3 665,0	5 536,0	3 643,7
Тj	10 254,0	17 758,0	25828,0	17 946,7
Tкв.j	2 563,5	4 439,5	6 457,0	4 486,7

Т аблица 15 – Расчет сезонных колебаний, %

Годы Квартал	2004 год	2005 год	2006 год	∑Сi
1	38,2	57,9	51,4	147,49
2	103,7	98,9	103,4	306,0
3	190,7	160,6	159,4	510,7
4	67,5	82,6	85,7	235,8

Для устранения влияния случайных факторов определяются индексы сезонности товарооборота, которые показывают на сколько процентов отклоняется товарооборот данного квартала от среднеквартальной величины:

(12)

где I _{сез.перв.i} – первоначальный индекс сезонности оборота I-го квартала, %;

n – количество лет.

Расчет:

Так как сумма индексов сезонности товарооборота за 4 квартала равна 400%, то мы не применяем коэффициент поправки (равный 1). Рассчитаем индекс сезонности для каждого квартала путем деления средней величины товарооборота за каждый квартал на T_кв.j.

I_{сез. 1кв.}=2 290/4 486,7*100=51,05%;

I_{сез.2 кв.} =4 575,7/4 486,7*100=101,98%;

I_{сез. 3 кв.}=7 437,3/4 486,7*100=165,77%;

I_{сез. 4 кв.}=3 643,7/4 486,7*100=81,21%.

В результате расчетов планового товарооборота на 2008 год наиболее целесообразно использовать полученный результат с учетом сезонности, так как реализуемый товар носит сезонный характер. Предприятие торговли должно обеспечивать непрерывность торгового процесса, ритмичную продажу товаров потребителям, соответствующую по ассортименту, количеству и качеству их спросу. С этой целью создаются определенные запасы товаров. Пока товар находится в каналах сферы обращения и ожидает момента продажи, он является товарным запасом.

Состояние товарных запасов в значительной степени зависит от правильного их анализа и планирования. Цель анализа товарных запасов - установить причины отклонений фактических показателей запасов от плановых, определить факторы, под влиянием которых сложились условия торговой деятельности. Анализ товарных запасов проводится методом сравнения фактических показателей за анализируемый период с плановыми и показателями за предшествующий период.

Анализ товарных запасов магазина за 2007 год приведен в таблице 16.

Таблица 16 - Анализ товарных запасов магазина «Мастер-плюс», за 2007 год, тыс. руб.

Квартал	Запасы на начало периода	Поступление	Реализация	Запасы на конец периода
1	3 989	3 142	3 321	3 810
2	3 810	6 889	6 678	4 021
3	4 021	10 452	10 293	4 180
4	4 180	5 350	5 536	3 994

Данные таблицы 16 свидетельствуют о том, что наибольший объем поступления и реализации товаров наблюдается в третьем квартале, так как в этот период высокий спрос на реализуемый товар. Наименьшие товарные запасы на начало отчетного периода наблюдались во втором квартале 2007 года, а наибольшие в четвертом квартале. Рассматривая товарные запасы на конец отчетного периода, можно отметить, что наибольший объем товарных запасов наблюдался в третьем квартале, а наименьший – в первом квартале. Это объясняется тем, что в первый и второй квартал объем реализации продукции небольшой и предприятие работает «на склад», чтобы в третьем и четвертом кварталах реализовать как можно больше продукции.

Далее следует рассчитать показатели: скорость обращения и время оборота товарных запасов за 2007 год. Данные представлены в таблице 17.

Таблица 17 - Показатели скорости товарного обращения и времени оборота товарных запасов за 2007 год в действующих ценах по магазину

Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	В целом за 2006 год
Объем товарооборота, тыс. руб.	3 321,0	6 678,0	10 293,0	5 536,0	25 828,0
Средние товарные запасы, тыс. руб.	3 899,5	3 915,5	4 100,5	4 087,0	4 000,6
Однодневный товарооборот, тыс. руб.	36,9	74,2	114,37	61,51	71,7
Скорость товарного обращения, количество оборотов	0,9	1,7	2,5	1,4	6,5
Товарооборачиваемость, дней	105,6	52,8	35,9	66,4	55,8

Данные таблицы свидетельствуют о том, что наибольшая скорость товарного обращения наблюдалась в третьем квартале 2007 года, это означает, что в течение третьего квартала произошло обновление товарного запаса 2,5 раза. Наименьшая скорость товарного обращения была в первом квартале отчетного года (0,9 раз).

В 2007 году товарооборачиваемость составила 55,8 дней, то есть товар с момента поступления до дня реализации находился в форме товарного запаса в течении 55,8 дня. Наименьший показатель товарооборачиваемости наблюдался в третьем квартале (35,9дня), наибольший – в первом квартале 2007 года (105,6 дня).

Проанализируем скорость товарного обращения и временя обращения товарных запасов за 2007 год (таблица 12).

Таблица 18 - Динамика скорости товарного обращения и времени обращения товарных запасов

Показатели	2006 года	2007 года	Отклоне- ние (+,-)	Темп Роста, %
Объем товарооборота, тыс. руб.	17 758,0	25 828,0	+8 070	145,44
Средние товарные запасы, тыс. руб.	3 646,0	4 000,6	+354,6	109,73
Однодневный товарооборот, тыс. руб.	49,3	71,7	+22,4	1,45
Скорость товарного обращения, количество оборотов	4,9	6,5	+1,6	132,65
Товарооборачиваемость, дней	74,0	55,8	-18,2	75,41

Данные таблицы 18 свидетельствуют о том, что скорость товарного обращения в 2007 году по сравнению с 2006 годом возросла на 32,65%, что соответствует сокращению времени оборота на 24,59% (100-75,41).

По данным таблицы 18 определим сумму высвобожденных или замороженных средств по формуле:

С= ОРТ_дневн.*(ТО_ф.-ТО_пл.) (14)

где С – сумма высвобожденных (-) или замороженных (+) средств, тыс. руб.;

ОРТ_дневн. – однодневный товарооборот предыдущего периода, тыс. руб.;

ТО_ф. – товарооборачиваемость отчетного периода, дней;

ТО_пл. – товарооборачиваемость предыдущего периода, дней.

С=49,3*(55,8-74,0)=-897,3 тыс. руб.

Таким образом, в результате ускорения оборачиваемости в 2007 году по сравнению с 2006 годом средства, вложенные в товарные запасы высвободились в размере 897,3 тыс. руб.

Деятельность торгового предприятия с момента его создания связана с разнообразными затратами трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

Целью анализа издержек обращения является оценка их с позиции рациональности и выявление возможностей по их экономии в текущем и предстоящем периодах. Рациональным является такое использование затрат, которое способствует непрерывному роту товарооборота и получению прибыли

Основные задачи анализа издержек обращения заключаются в выявлении тенденции изменения их суммы и уровня в предплановом периоде, определении размеров отклонения фактических показателей от плановых, а также выяснении основных причин, вызвавших эти отклонения.

Анализ издержек обращения проводят по данным бухгалтерской и статистической отчетности, первичных документов, личных наблюдений.

Анализ издержек обращения начинается с сопоставления фактических данных с плановыми и данными прошлых лет. Разница между фактической и плановой суммой издержек обращения (в динамике) есть абсолютное отклонение (экономия или перерасход). Интенсивность изменения уровня расходов характеризуется темпами их снижения или повышения.

Информация об издержках обращения магазина «Мастер-плюс» за 2007 год рассмотрена в таблице 19.

Анализ выполнения плана издержек обращения по данным таблицы 19 показывает, что сумма издержек обращения в 2007 году составила 4 360 тыс. руб., что на 210 тыс. руб. или на 5,06% выше планового показателя. Средний уровень издержек в 2006 году составил 16,88%, что на 4,93% меньше показателя плана. Анализ макроструктуры свидетельствует о том, что фактически в 2007 году расходы на оплату труда составили 2 592 тыс. руб., что составляет 59,4 % от общей суммы издержек.

Анализ выполнения плана по расходам на оплату труда показывает, что в абсолютных показателях расходы уменьшились на 8 тыс. руб. или 0,3%, в относительных показателях расходы на оплату труда составили 10,04% к товарообороту, что на 0,59 тыс. руб. или на 5,55% ниже показателя плана. Причем темпы роста расходов на оплату труда ниже темпов роста издержек обращения без расходов на оплату труда, в связи с чем существенное влияние на увеличение общей суммы издержек расходы на оплату труда не оказывают.

Анализ динамики издержек показывает, что издержки обращения в 2007 году увеличились по сравнению с 2006 годом на 486,5 тыс. руб. или на 12,57%.Однако положительным фактом в деятельности предприятия является снижение уровня издержек в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 4,93%.

Расходы на оплату труда в 2007 году увеличились на 414 тыс. руб. или на 19,01%, по отношению к товарообороту в 2007 году снизились на 2,22%.

Степень выполнения плана по месяцам отчетного года отражена в таблице 20, анализ данных которого показывает, что фактическая сумма издержек составила 4 360 тыс. руб., что на 210 тыс. руб. или на 5,06% превышает плановый показатель, однако средний уровень издержек обращения по сравнению с планом уменьшился на 0,09% и составил в отчетном году 16,88%. В отчетном году сумма относительной экономии издержек обращения составила в сумме 23,2 тыс. руб. Значительное влияние на увеличение издержек в отчетном году оказало их формирование во втором полугодии: доля издержек во втором полугодии составила 13,80% в процентах к товарообороту, что на 13,96% меньше, чем в первом полугодии. Ситуация в первом полугодии менее благоприятная, так как положительная динамика издержек обращения по сравнению с планом вызвала в итоге за полугодие перерасход в сумме 714,9 тыс. руб.

Анализ выполнения плана издержек в целом по предприятию во втором полугодии показывает, что в результате уменьшения среднего уровня издержек обращения на 1,29% предприятием получена экономия издержек обращения в сумме 204,2 тыс. руб.

ТАБЛИЦА 4.1.,

Таблица 19 - Информация об издержках обращения за 2006 - 2007 года, тыс. руб.

Показатели	Фактически за 2005 год	2007 год			Отклонение		В % к факту 2006 г.
		план	факт	% выполнения	от плана	от факта 2006года
Розничный товарооборот	17 758,00	24 450,00	25 828,00	105,64	+1 378,00	+38 070	145,44
Общая сумма издержек обращения	3 873,50	4 150,00	4 360,00	105,06	+210,00	+486,5	112,57
Средний уровень издержек обращения в % к обороту	21,81	16,97	16,88	99,47	-0,09	-4,93	77,40
В том числе расходы на оплату труда: Сумма	2 178,00	2600,00	2 592,00	99,70	-8,00	+414,00	119,01
Уровень в % к обороту	12,26	10,63	10,04	94,45	-0,59	-2,22	81,89
Издержки обращения без расходов на оплату труда: Сумма	1 695,50	1 550,00	1 768	114,06	+218	+73,00	120,72
Уровень в % к обороту	9,54	6,34	6,85	108,04	+0,51	-2,70	71,80

Таблица 20 – Информация о выполнении плана издержек обращения по месяцам за 2007год

Месяц	Розничный товарооборот в действующих ценах, тыс. руб.				Сумма издержек обращения, тыс. руб.				Средний уровень издержек обращения в % к обороту			Сумма относит. экономии (-), перера- схода (+) И.О.
	план	факт	% выполне ния	отклон ение	план	факт	% выполн ения	отклоне ние
									план	факт	откло нение
Январь	850	852	100,23	+2	340	329,74	96,98	-10,26	40,00	38,70	+1,30	+11,1
Февраль	1 100	1 087	98,81	+13	340	336,25	98,60	-3,75	30,91	30,93	+0,02	+0,2
Март	1 350	1 382	102,37	+32	340	336,56	98,98	-3,44	25,19	24,35	-0,84	-11,6
Апрель	1 800	1 445	80,28	-355	340	352,34	103,63	+12,34	18,89	24,38	+5,49	+79,3
Май	2 300	2 609	113,43	+309	340	369,21	108,59	+29,21	14,78	14,15	-0,63	-16,4
Июнь	2 500	2 624	104,96	+124	340	452,15	132,99	+112,15	13,60	17,23	+3,63	+95,3
За первое полугодие	9 900	9 999	101,00	+99	2 040	2 176,25	106,68	+136,25	20,61	27,76	+7,15	+714,9
Июль	2 650	2 983	112,57	+333	340	398,80	117,29	+58,80	12,83	13,36	+0,53	+15,8
Август	3 000	3 524	117,47	+524	340	376,35	110,69	+36,35	11,33	10,70	-0,63	-377,1
Сентябрь	3 550	3 786	106,65	+236	340	349,68	102,85	+9,68	9,58	9,24	-0,34	-12,9
Октябрь	2 300	2 441	76,26	+141	340	319,89	94,09	-20,11	14,78	13,10	-1,68	-41,0
Ноябрь	2 100	2 010	95,71	+10	340	312,54	91,92	-27,46	16,19	15,55	-0,64	-12,9
Декабрь	950	1 085	114,21	+135	410	426,49	104,02	+16,49	43,16	39,31	-3,85	-41,8
За второе полугодие	14 550	15 829	108,79	+1 179	2 110	2 183,75	73,75	+73,75	15,09	13,80	-1,29	-204,2
Всего за год	24 450	25 828	105,64	+1 378	4 150	4 360,00	105,06	+210,00	16,97	16,88	-0,09	-23,2

Анализ издержек по общему объему в динамике представлен в таблице 19, в результате можно сделать вывод о том, что фактическая сумма издержек обращения в 2007 году на 12,57 % меньше, чем в 2006 году. Снижение издержек в относительных показателях при опережающем темпе прироста товарооборота (45,44%) положительно повлияло на динамику уровня издержек обращения в результате снижения уровня в 2007 году на 2,22% получена относительная экономия в сумме 394,2 тыс. руб.

Анализ состояния и динамики состава и структуры издержек обращения в 2007 году отраженны в таблице 20, показывают, что увеличение издержек в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 486,5 тыс. руб. связано с увеличением расходов по всем статьям, за исключением прочих расходов, амортизационных отчислений, ремонта основных средств, уплаты процентов за пользование займом, которые остались без изменений.

Положительным моментом в деятельности предприятия в 2007 году является снижение удельного веса статей расходов в процентах к товарообороту. Доля материальных и приравненных к ним расходов уменьшилась на 2,7%.

Наибольший удельный вес в общей сумме издержек обращения в 2007 году занимают расходы по оплате труда - 59,45%, расходы по уплате процентов -27,52% и транспортные расходы - 6,88%, их уровень к товарообороту составляет 10,04%, 4,65% и 1,16% соответственно. Причиной высокого удельного веса и уровня затрат на заработную плату является то, что на производстве оплата труда рассчитывается сдельно и зависит от объема выполненной работы, поэтому она в несколько раз превышает заработную плату торгово-оперативных работников, у которых заработная плата повременно-премиальная.

По сравнению с 2006 годом сумма затрат по оплате труда в 2007 году увеличилась на 414 тыс. руб., а уровень снизился на 2,22%. Сумма затрат на транспортные расходы в 2007 году выросла по сравнению с 2006 годом на 50 тыс. руб., а уровень снизился на 0,25%. Это говорит о положительной тенденции в развитии предприятия.

Таблица 21- Динамика издержек обращения магазина «Мастер-плюс» за 2006-2007 года

Фактический объем товарооборота, тыс. руб.			Фактическая сумма издержек об ращения, тыс. руб.			Средний уровень издержек обращения в % к обороту			Сумма относительной экономии(-) перерасхода (+) И.О.
2006 год	2007 год	в % к 2006 году	2006 год	2007 год	в % к 2006году	2006 год	2007 год	отклоне ние
17 758	25 828	145,44	3 873,50	4 360,00	112,57	12,26	10,04	-2,22	-394,2

Таблица 22 - Состав и структура издержек обращения магазина «Мастер-плюс» за 2006- 2007 года, тыс. руб.

Наименование статьи	2006 год			2007 год			Отклонение
	сумма	в % к обороту	уд. вес, %	сумма	в%к обороту	уд. вес, %	сумма	в%к обороту	уд. вес, %
Транспортные расходы	250,0	1,41	0,65	300,0	1,16	6,88	+50,0	-0,25	+6,23
Содержание зданий	28,0	0,15	0,72	30,0	0,12	0,69	+2,0	-0,03	-0,03
Амортизация основных средств	44,0	0,25	1,16	44,0	0,17	1,01	0	-0,08	-0,15
Ремонт основных средств	50,0	0,28	1,29	50,0	0,19	1,15	0	-0,09	-0,14
Расходы на рекламу	10,0	0,06	0,26	15,0	0,06	0,34	+5	0	+0,08
Расходы по уплате процентов за пользование займом	1 200,0	6,76	30,98	1 200,0	4,65	27,52	0	-2,11	-3,46
Расходы на электроэнергию	103,5	0,59	2,68	119,0	0,46	2,73	+15,5	-0,13	+0,05
Прочие расходы	10,0	0,06	0,26	10,0	0,04	0,23	0	-0,02	-0,03
Итого материальных и приравненных к ним расходов	1 695,5	9,55	43,77	1 768,0	6,85	40,55	+72,5	-2,70	-3,22
Расходы на оплату труда	2 178,0	12,26	56,22	2 592,0	10,04	59,45	+414,0	-2,22	+3,23
Всего издержек обращения	3 873,5	21,81	100,0	4 360	16,88	100,0	+486,5	-4,93	-
Товарооборот	17 758,0	-	-	25 828	-	-	+8 070	-	-

Таблица 23 - Влияние выполнения плана товарооборота на сумму и уровень издержек обращения за 2007 год

Статья издержек обращения	Издержки обращения 2006 года		И.О. 2007 года, пересчитанные на факт. товарооборот 2006 года		Издержки обращения 2007 года		Отклонение		В том числе:
									За счет товарооборота	За счет прочих факторов
	сумма, тыс.р.	уровень в % к обороту	сумма, тыс. р.	уровень в % к обороту	сумма, тыс. р.	уровень в % к обороту	сумма, тыс. р.	уровень в % к обороту	сумма, тыс.р.	сумма, тыс.р.
Условно переменные расходы	3 733,5	21,02	5 430,0	21,02	4 218,0	16,33	+484,5	-4,69	+1 696,5	-1 212,0
Условно - постоянные расходы	140,0	0,79	203,6	0,79	142,0	0,55	+2,0	-0,24	+63,6	-61,6
ВСЕГО	3 873,5	21,82	5 633,6	21,81	4 360,0	16,88	+486,5	-4,93	+1 760,0	-1 273,6
Товарооборот, к которому начислены издержки обра-щения	17 758,0	-	25 828,0	-	25 828,0	-	-	-	-	-

Наименьший удельный вес в общей сумме издержек обращения в 2007 году и в % к товарообороту составляют прочие расходы - 0,04% и 0,23% соответственно, расходы на рекламу - 0,06% и 0,34% соответственно.

Для углубленного анализа производится расчет влияния факторов на формирование издержек обращения с целью наиболее эффективного управления ими (таблица 22). На основании данных таблицы необходимо заметить, что в 2007 году произошло увеличение издержек обращения на 486,5 тыс. руб., в том числе условно-переменных на 484,5 тыс. руб., условно-постоянных - на 2 тыс. руб. На развитие издержек обращения оказали влияние увеличение товарооборота в сумме 8 070 тыс. руб. и изменение прочих факторов.

За счет изменения товарооборота сумма издержек обращения увеличились на 1 760 тыс. руб., в том числе условно­-переменные издержки увеличились на 1 696,5 тыс. руб. при неизменном уровне, а сумма условно-постоянных осталась на уровне первого полугодия при снижении уровня на 0,55 %. Влияние прочих факторов на сумму издержек обращения составило – 1 273,6 тыс. руб., в том числе за счет прочих факторов условно-переменные издержки обращения уменьшились на 1 212 тыс. руб., условно-постоянные - на 61,6 тыс. руб. Таким образом, на формирование издержек главным образом оказало влияние изменение суммы товарооборота.

Одним из главных условий успешного хозяйствования предприятий торговли на рынке является получение ими доходов. Валовой доход представляет собой часть стоимости товаров, используемой для возмещения издержек и образования прибыли.

Анализ валового дохода является составной частью анализа финансовых результатов деятельности торгового предприятия. Основная цель анализа - поиск резервов роста валового дохода для обеспечения устойчивости предприятия на рынке.

Основными материалами, используемыми для анализа валового дохода, являются бухгалтерские, статистические данные и данные оперативного учета.

Анализ валового дохода начинается с анализа степени выполнения плана и динамики изменения показателей валового дохода.

Магазин «Мастер-плюс» имеет следующие данные о валовом доходе, которые представлены в таблице 23.

Анализ динамики валового дохода показывает, что валовой доход предприятия в 2007 году составил 12 658 тыс. руб., что на 2 037 тыс. руб. или на 19,18 % превышает показатель 2006 года.

Анализ относительных показателей свидетельствует о том, что наблюдается отрицательная динамика уровня валового дохода в 2007 году: уровень валового дохода в 2007 году составил 49,01%, что на 12,7% меньше показателя предыдущего года.

В результате анализа выполнения плана валового дохода выявлено, что общая сумма валового дохода в 2007 году на 553 тыс. руб. или на 4,4% превышает плановый показатель. Средний уровень валового дохода в 2007 году на 0,5% ниже плана.

Таблица 24 - Информация о валовом доходе магазина «Мастер-плюс» за 2006-2007 года, тыс. руб.

Показатели	2006 год	2007 год			Отклонение		В % к 2006 году
		план	факт	%выполнения плана	от плана	от 2006 года
Розничный товарооборот, тыс. руб.	17 758,0	24 450,0	25 828,0	105,64	+1 378,0	+8 070	145,44
Общая сумма валового дохода от реализации товаров, тыс. руб.	10 620,5	12 125,0	12 658,0	104,40	+ 553,0	+ 2 037	119,18
Средний уровень валового дохода в % к обороту	61,71	49,6	49,01	98,81	+0,5	-12,7	79,42

Анализ динамики валового дохода (таблица 24) отражает ту же тенденцию, в результате чего в 2007 году уровень валового дохода уменьшился по сравнению с 2006 годом на 12,7%, то есть с каждых ста рублей товарооборота в 2007 году получено меньше валового дохода на 12 руб., что отрицательно повлияло на формирование прибыли от реализации.

Таблица 25 – Динамика развития валового дохода магазина «Мастер-плюс» за 2006-2007 года

Показатель	2006 год		2007 год		Отклонение		Темп роста, %
	сумма	в % к обороту	сумма	в %к обороту	сумма	в % к обороту
Товарооборот, тыс. руб.	17 758,0	-	25 828,0	-	+ 8 070,0	-	145,44
Валовой доход, тыс. руб.	10 620,5	61,71	12 658,0	49,01	+2 037,0	-12,7	119,18

Для углубленного анализа рассмотрим факторный анализ суммы валового дохода. Расчет влияния факторов представлен в таблице 26.

Таблица 26 - Влияние факторов на сумму валового дохода, тыс. руб.

Факторы	Влияние на выполнение плана		Влияние на динамику валового дохода
	расчет	сумма	расчет	сумма
Изменение объема товарооборота	+1 378*49,6/ 100	+683,5	+8 070*61,71/ 100	+4 978,0
Изменение среднего уровня валового дохода в % к обороту	0,5 *25 828/100	+129,1	(-12,7)*25 828/100	-3 280,0
Всего	12 658 - 12 125	+553,0	12 658-10 620,5	+2 037,5

Данные таблицы 26 показывают, что изменение общей суммы валового дохода в динамике составило плюс 2 037,5 тыс. руб., что связано с увеличением объема товарооборота на 8 070 тыс. руб. и снижением среднего уровня валового дохода на 12,7 %. За счет увеличения розничного товарооборота валовой доход увеличился на 4 978 тыс. руб., а за счет снижения уровня валового дохода произошло снижение на 3 280 тыс. руб.

Анализ влияния факторов на выполнение плана валового дохода показывает, что его увеличение на 553 тыс. руб. произошло в результате влияния аналогичных факторов: увеличение объема товарооборота на 1 378 тыс. руб. повлекло увеличение валового дохода на 683,5 тыс. руб., увеличение среднего уровня валового дохода на 0,5 % увеличило валовой доход на 129 тыс. руб.

На сумму валового дохода могут оказывать влияние такие факторы как изменение цен и изменение физического объема продаж.

Влияние на сумму валового дохода изменения цен можно рассчитать по формуле:

(19)

где ∆цен – влияние изменения цен;

ОРТ₁ – розничный товарооборот в отчетном периоде, тыс. руб;

ОРТ_{сопост.ценах} - розничный товарооборот в сопоставимых ценах, тыс. руб.:

У_ВД0 – уровень валового дохода в базовый период, %.

тыс. руб.

Влияние на сумму валового дохода изменения физического объема реализации товаров можно рассчитать по формуле:

(20)

где ∆физ. об. – влияние изменения физического объема реализованных товаров, тыс. руб.;

ОРТ₀ - розничный товарооборот в базовом периоде, тыс. руб.

тыс. руб.

Таким образом, за счет увеличения цен и за счет увеличения физического объема реализованных товаров в 2007 году валовой доход увеличился на 4 132,2 тыс. руб., и 847,3 тыс. руб. соответственно.

Прибыль - это выраженный в денежной форме чистый доход хозяйствующего субъекта на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления рыночной деятельности и представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности.

Цель анализа прибыли - выявить резервы роста прибыли и рентабельности и направления повышения эффективности распределения и использования прибыли в соответствии с задачами развития предприятия.

Основными источниками информации при анализе прибыли и рентабельности являются: финансовая отчетность ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках», ф. 5-Ф «Краткий отчет о финансовых результатах», данные оперативного учета.

Анализ динамики прибыли, проведенный по данным таблицы 27 показывает, что в 2007 году прибыль от реализации составила 8 298 тыс. руб., что на 1 326 тыс. руб. или 19,02% превышает показатель 2006 года. На динамику прибыли от реализации положительное влияние оказало увеличение товарооборота на 8 070 тыс. руб. и валового дохода на 2 037 тыс. руб.

Анализ степени выполнения плана по прибыли от реализации показывает, что тенденция, наблюдавшаяся в 2007 году в динамике осталась неизменной, в результате чего план прибыли был перевыполнен на 323 тыс. руб. или на 4,1%.

Для более глубокого изучения прибыли от реализации необходимо выявить и количественно измерить влияние факторов на ее формирование таблица 28.

Таблица 28 – Информация о прибыли магазина «Мастер-плюс» за 2006-2007 года, тыс. руб.

Показатели	2006 год		2007 год
			план		Факт		% выполн ения плана (по сумме)	отклонение
	сумма	в % к обороту	сумма	в % к обороту	сумма	В % к обороту		от плана		от 2006года
								сумма	в % к обороту	сумма	в % к обороту
Розничный товарооборот	17 758,0	100,00	24 450,0	100,00	25 828,0	100,00	105,6	+1 378	-	+8 070	-
Валовой доход	10 620,5	59,80	12 125,0	49,59	12 658,0	49,01	104,4	+533	-0,58	+2 037	-10,79
Издержки обращения	3 873,5	21,81	4 150,0	16,97	4 360,0	16,88	105,1	+210	-0,09	+486	-4,93
Прибыль от реализации	6 972	39,26	7 975,0	32,62	8 298,0	32,10	104,1	+323	-0,52	+1 326	-7,16

Таблица 29 – Расчет влияния факторов на выполнение плана и динамику прибыли магазина «Мастер-плюс» за 2006-2007 года, тыс. руб.

Факторы	Влияние на выполнение плана прибыли		Влияние на динамику прибыли
	расчет	сумма	расчет	Сумма
Изменение объема розничного товарооборота	1 378*32,62/ 100	+449,5	8 070*39,26/ 100	+3 168,3
Изменение среднего уровня валового дохода	(-0,58)*25 828/ 100	-149,8	(-10,79)* 25 828/ 100	-2 786,8
Изменение среднего уровня издержек обращения	(-0,09)*25 828/ 100	+23,2	(-4,93)* 25 828/ 100	+1 273,3
Всего	8 298-7 975	+323	8 298-6 972	+1 326

Факторный анализ свидетельствует о том, что на увеличение прибыли на 1 326 тыс. руб. в динамике оказало значительное влияние изменение объема розничного товарооборота на 8 070 тыс. руб., за счет чего прибыли увеличилась на 3 168,3 тыс. руб. Снижение среднего уровня валового дохода на 10,79% повлекло снижение прибыли на 2 786,8 тыс. руб. За счет снижения уровня издержек обращения на 4,93%, прибыль увеличилась на 1 273,3 тыс. руб.

По сравнению с планом прибыль в 2007 году увеличилась на 323 тыс. руб. Это произошло за счет уменьшения среднего уровня издержек обращения на 0,09%, в результате чего прибыль увеличилась на 23,2тыс. руб. В результате увеличение объема розничного товарооборота на 1 378 тыс. руб. прибыли увеличилась на 449,5 тыс. руб. Отрицательно повлияло на прибыль снижение среднего уровня валового дохода на 0,58%, что снизило прибыль на 149,8 тыс. руб.

Таким образом, как по сравнению с планом, так и с 2006 годом наблюдается положительная динамика прибыли, что свидетельствует об эффективном использовании ресурсов и повышении конкурентоспособности предприятия на рынке.

Однако абсолютная величина прибыли не дает представления о степени доходности предприятия и в полной мере не отражает эффективность хозяйственной деятельности. С этой целью проводим анализ показателей рентабельности на основе информации таблицы 29.

Таблица 29 - Анализ показателей рентабельности магазина «Мастер-плюс» за 2006-2007 года

Показатель	2006 год	2007 год	Откл.
Рентабельность продаж, %	0,39	0,32	-0,07
Рентабельность текущих затрат, руб.	1,79	1,90	+0,11
Прибыль от реализации на один руб. ФОТ, руб.	3,18	3,20	+0,02
Прибыль от реализации на одного среднесписочного работника, тыс. р.	557,25	691,50	+134,25
Прибыль от реализации на 1 м2 торговой площади	153,93	184,40	+30,47

Анализ относительных показателей рентабельности показывает, что в целом уровень доходности предприятия в 2007 году повышается по сравнению с 2006 годом, в частности значительное увеличение наблюдается по объему прибыли от реализации на одного среднесписочного работника (+134 тыс. руб.) Рентабельность продаж в 2007 году уменьшилась на 0,07%, то есть с каждых ста рублей товарооборота предприятие получило прибыли на 0,07 рублей меньше, чем в 2006 году, что отражает снижение эффективности основного вида деятельности.

В заключении проанализируем прибыль расчетно-аналитическим методом:

Прибыль_{плановая} = плановый товарооборот * фактическая рентабельность

100

Прибыль _{плановая} = 29 701,9 * 0,32 = 95,0

100

Рентабельность_{плановая} = Прибыль_{плановая} / Товарооборот _{плановый}

Рентабельность_{плановая} = 95,0 : 29 701,9*100=0,32%

Основными источниками информационного обеспечения численности работников являются бухгалтерская и статистическая отчетность, оперативные учетные и внеучетные данные

Достижение целей предприятия и решение соответствующих задач во многом зависят от трудовых ресурсов.

В составе кадров предприятий выделяют три категории:

- работники аппарата управления;

- торгово-оперативный персонал;

- вспомогательный персонал

Анализ производительности труда рассмотрен в таблице 25.

Таблица 30 - Анализ производительности труда работников «Мастер-плюс» за 2006-2007года

Квартал	Товарооборот, тыс. руб.			Численность работников, чел.			Производительность труда работников
	план	факт	% выполне ния	план	факт	% выполнения	план	факт	% вып.
1	2 500	2 571	102,8	15	12	80,0	166,7	214,3	128,6
2	4 350	4 392	101,0	15	12	80,0	290,0	366,0	126,2
3	6 650	7 130	107,2	15	12	80,0	443,3	594,2	134,0
4	3 550	3 665	103,2	15	12	80,0	236,7	305,4	129,0
Итого 2006 г.	17 250	17 758	102,9	15	12	80,0	1 150,0	1 479,8	128,7
1	3 300	3 321	100,6	15	12	80,0	220,0	276,8	125,8
2	6 600	6 678	101,2	15	12	80,0	440,0	556,5	126,5
3	9 200	10 293	111,9	15	12	80,0	613,3	857,8	139,9
4	5 350	5 536	103,5	15	12	80,0	356,7	461,3	129,3
Итого 2007 г .	24 450	25 828	105,6	15	12	80,0	1 630,0	2 152,3	132,0

Анализ производительности труда работников предприятия в 2006-2007 году отражает следующую ситуацию: выработка в 2007 году составляет 2 152,3 тыс. руб., что на 132,0 % превышает запланированный показатель, это является следствием снижения среднесписочной численности работников по сравнению с плановой численностью. Динамика развития производительности труда показывает, что выработка в 2007 году увеличилась по сравнению с 2006 годом на 672,5 тыс. руб. или на 3,3% (132,0-128,7).

Максимальная производительность труда наблюдается в третьем квартале 2007 года - 857,8 тыс. руб., что на 244,5 тыс. руб. больше аналогичного показателя по сравнению с планом и на 263,6 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом. Это связано с высокими темпами роста товарооборота и покупательского спроса.

Информации о показателях по труду и заработной плате представлен в таблице 31.

Таблица 31 – Информация о показателях по труду и заработной плате магазина «Мастер-плюс» в 2006- 2007 года

Показатели	2006 год	2007 год			Отклонение		в %к 2006 г.
		план	факт	%	от плана	от 2006г.
Товарооборот, тыс.р.	17 758,0	24 450,0	25 8282,0	105,6	1 378,0	+8 070,0	145,4
Среднесписочная численность работников, чел.	12,0	15,0	12,0	80,0	-3,0	0	100,0
Среднегодовая выработка на одного работника, тыс. руб.	1 479,8	1 630,0	2 152,3	132,0	+522,3	+672,5	145,4
Расходы на оплату труда, тыс. руб.	2 178,0	2 250,0	2 592,0	115,2	+342,0	+414,0	119,0
Уровень в % к обороту	12,3	9,2	10,0	108,7	+0,8	-2,3	81,3
Среднегодовая заработная плата на одного работника, тыс. руб.	181,5	150,0	216,0	+66,0	1,4	+34,5	119,0

Анализ информации о показателях по труду и заработной плате показывает, что фонд оплаты труда в 2007 году составил 2 592 тыс. руб., что на 414 тыс. руб. больше показателя 2006 года. Вместе с тем уровень ФОТ к товарообороту снизил на 2,3% по сравнению с 2006 годом, то есть на каждые сто рублей товарооборота средств на оплату труда стало приходить на 2,3 руб. меньше. Среднегодовая заработная плата не соответствует динамике среднегодовой выработке на одного работника, которая по сравнению с 2006 годом увеличилась на 672,5 тыс. руб. или 45,4%, что объясняется увеличением товарооборота на 8 070 тыс. руб.

Формирование фонда оплаты труда по кварталам предложено в таблице 32.

Данные таблицы показывают, что наибольший удельный вес в составе годового фонда оплаты труда занимает третий квартал, что является следствием интенсивного роста товарооборота; в результате наибольшая заработная плата наблюдается именно в этом квартале.

Таблица 32 – Анализ фонда оплаты труда и средней заработной платы магазина «Мастер-плюс» в 2006 - 2007 года

Квартал	Факт. фонд оплаты труда, тыс. руб.	Среднесписочная численность, чел.						Средняя заработная плата на 1-го работника тыс. руб.
		по штат-му распи-санию	фактическая
			всего	в т.ч. руководители	в т.ч. торгово- оперативные раб-ки	В т.ч. произв-ые раб-ки	в % к штат-ному расписанию
1	515,0	15,0	12,0	1,0	3,0	8,0	80,0	42,9
2	553,0	15,0	12,0	1,0	3,0	8,0	80,0	46,9
3	588,0	15,0	12,0	1,0	3,0	8,0	80,0	49,0
4	522,0	15,0	12,0	1,0	3,0	8,0	80,0	43,5
Итого за 2006г	2 178,0	15,0	12,0	1,0	3,0	8,0	80,0	181,5
1	610,0	15,0	12,0	1,0	3,0	8,0	80,0	50,8
2	639,0	15,0	12,0	1,0	3,0	8,0	80,0	53,3
3	675,0	15,0	12,0	1,0	3,0	8,0	80,0	65,3
4	668,0	15,0	12,0	1,0	3,0	8,0	80,0	55,7
Итого за 2007г	2 592,0	15,0	12,0	1,0	3,0	8,0	80,0	216,0

Анализ влияния факторов на динамику фонда оплаты труда рассчитаем по следующим формулам:

(28)

где _вл.ОРТ – влияние изменения товарооборота, тыс. руб.;

ОРТ_ф – товарооборот фактический, тыс. руб.;

З_{п. год} – среднегодовая заработная плата одного работника плановая, тыс. руб.;

П_{п (ф)} – производительность труда плановая или фактическая, тыс. руб./чел.

(29)

где _вл.∆П – влияние изменения производительности труда, тыс. руб./чел.

На основании формулы 28 определим влияние на фонд оплаты труда увеличение товарооборота тыс. руб.

На основании формулы 32 определим влияние на фонд оплаты труда изменение производительности труда тыс. руб.

Таким образом, фактическая сумма израсходованных средств на оплату труда в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 414 тыс. руб. Рост товарооборота привел к увеличению средств на оплату труда на 809,8 тыс. руб. В результате увеличения выработки на одного работника фонд оплаты труда снизился на 809,9 тыс. руб., а в результате увеличения средней зарплаты на 34,5 тыс. руб. фонд заработной платы увеличился на 414 тыс. руб. ((181,5-216)*12).