5100 П Результати переоцінки основних засобів

5101 П Результати переоцінки нематеріальних активів

5102 П Результати переоцінки цінних паперів у портфелі на продаж

5103 П Результати переоцінки інвестицій в асоційовані та дочірні компанії

5104 П Результати переоцінки за операціями хеджування

За розділом 51«Результати переоцінювання», а саме за балансовим рахунком 5100, обліковуються результати переоцінювання, у тому числі й основних засобів.

Зауважимо, що МСБО 16 передбачає наступне: після початкового визнання об’єкта основних засобів як активу його облік має вестися за переоціненою сумою, яка є його справжньою вартістю на дату переоцінювання за вирахуванням нагромадженої амортизації.

Переоцінювання має виконуватися з достатньою регулярністю так, щоб балансова вартість істотно не відрізнялася від тієї, що була визначена при застосуванні справжньої вартості на дату складання балансу. Справжня вартість, як правило, є їх ринковою вартістю. Ця вартість визначається при проведенні оціночної експертизи, виконуваної оцінювачами, які мають професійну кваліфікацію. Частота переоцінювань залежить від коливань справжньої вартості об’єктів основних засобів, що переоцінюються.

Якщо балансова вартість активу збільшилася в результаті переоцінювання, збільшення відображається безпосередньо на кредиті рахунку капіталу під назвою «Дооцінка»; якщо балансова вартість основних засобів зменшилася в результаті переоцінювання, то рахунок «Дооцінка» дебетується.

Дооцінка, що входить до власного капіталу, може бути перенесена до нерозподіленого прибутку, коли ця дооцінка реалізована (уся дооцінка може бути реалізованою при ліквідації та продажу основних засобів).

В аналітичному обліку банк на власний розсуд може відкривати окремі рахунки щодо деталізації сум, показаних у його балансі за рахунком 5030 «Прибутки та збитки минулих років». Наприклад, фонд надання допомог, преміальний фонд, фонд надання позик працівникам. Зрозуміло, що такий облік має здійснюватися за рахунками класу 8 «Управлінський облік».

Крім того, що в бухгалтерському обліку оперуються поняттям балансового капіталу (відображення його в обліку за 5 класом рахунків)– в нормативній літературі є ще поняття:

• регулятивний капітал (важливий показник діяльності банку, призначення чкого покриття негативних наслідків, різноманітних ризиків, які банки беруть на себе в процесі діяльності та забезпечення захисту вкладів, фінансової стійкості та стабільності банку ) – розрахункова величина, яка складається з основного та додаткового капіталу

Основний(капітал 1-шого рівня) включає наступні елементи:

• фактично сплачений зареєстрований статутний капітал

• розкриті резерви, що створені за рахунок прибутку

• дивіденди, спрямовані на збільшення статутного капіталу

• емісійні різниці

• резервні фонди, що створюються відповідно до законів України

• загальні резерви, що створюються під невизначений ризик під час проведення банківських операцій

• прибуток минулих років

• прибуток минулих років, що очікує затвердження

Додатковий капітал (капітал другого рівня) складається з таких елементів:

• резервів під стандартну заборгованість ін.. банків

• резервів під стандартну заборгованість клієнтів за кредитними операціями банків

• результати переоцінки основних засобів

• прибутку поточного року