5.2. Служба внутрішніх доходів: організаційна структура та напрями діяльності

5.2.1. Охарактеризуйте організаційну структуру СВД. Чим вона принципово відрізняється від аналогічних структур фіскальних відомств України, Німеччини та Франції?

5.2.2. Тест: До основних напрямів фіскально-адміністративної діяльності СВД США не відноситься: 1) оподаткування заробітної плати та інвестицій; 2) оподаткування великого і середнього бізнесу, 3) збирання потлачу; 4) оподаткування малого бізнесу та самозайнятості; 5) надання податкових пільг та оподаткування державного сектору.

5.2.3. Чому американці вважають СВД «суперменом» серед державних установ?

5.3. Адміністрування податків у штатах і в територіальних громадах

5.3.1. Чому у США немає двох штатів з однаковою організаційною структурою фіскальних відомств?

5.3.2. В чому принципова різниця щодо адміністрування податків фіскальними служби органів самоуправління територіальних громад в Україні і США?

5.4. Фіскальні технології

5.4.1. Тест: Податкові органи США виконують нефіскальну функцію – ведуть облік виборців – в порядку: 1) франшизи; 2) аутсорсингу; 3 ) краудсорсингу; 4) факторингу.

5.4.2. Чи бачите Ви принципові відмінності у податковому аудиті в Україні, і в США?

5.4.3. Які фіскально-адміністративні технології адміністрування податків у США можуть бути, на Вашу думку, ефективними і в Україні?

5.4.4. Тест: Для мінімізації податкового боргу СВД США не має права: 1) відстрочити чи розстрочити сплату податку; 2) дозволити сплатити податок третій стороні; 3) здійснити арешт активів боржни­ків і навіть реалізувати їх на покриття боргу; 4) компенсувати дебіторську податкову заборгованість за рахунок кредиторської; 5) припинити державні виплати боржнику; 6) перекласти податковий борг компанії на її директорів; 7) ініціювати фінансовий моніторинг фірми-боржника; 8) ініціювати банкрутство фірми-боржника.

5.4.5. Визначте ефективність фіскальної системи США порівняно з такою ж системою України (табл. 3.5). Що слід зробити, аби підвищити ефективність цих систем в обох країнах?

Таблиця 3.5

Ефективність фіскальних систем сша і України

Показники ефективності (кращий – min)	Показники США	Показники України	Показники України у % до показників США (100 %)
Кількість податкових платежів протягом року	11	135	…
Затрати часу, пов'язані з оформленням та сплатою податків	187	657	…
Норма оподаткування комерційного прибутку	46,8	55,5	…
Місце в загальному рейтингу за простотою та зручністю податкової системи	62	181	…
В середньому	х	х	…

6. «Податковий план» президента Обами

6.1. Що передбачають перша, друга і третя хвилі податкової реформи Обами? Дайте власну оцінку заходам, запропонованими Обамою. Чому опоненти Обами називають їх податковим кошмаром?

6.2. Тест: Опозиція, здебільшого з активістів і прихильників Республіканської партії, організувала так звану Національну федерацію любителів чаювання. Лідери руху «чайників» проголосили три мети (визначте зайву): 1) фіскальна відповідальність уряду відповідно до принципу: «нижчі податки, менші видатки»; 2) обмеження конституційними нормами державне втручання в економіку та прийняття поправки до Конституції про обов'язкове бездефіцитне збалансування федерального бюджету; 3) забезпечення повного простору вільним ринкам; 4) встановлення громадського контролю над діяльністю Служби внутрішніх доходів.

6.3. Тест: Обама поставив перед СВД амбіціозні задачі. Справляння податків має бути рішучим чином спрощене і здешевлене за допомогою (відкиньте зайве): 1) консолідації різноманітних податкових кредитів; 2) звільнення малодохідних платників похилого віку від обов'язку подавати податкові декларації; 3) створення індивідуальних веб-сайтів платників податків; 4) спрощення форм звітності.

6.4. Якою передбачається економія платників податків на оплаті податкових консультантів?

6.5. Заслуховування та обговорення коротких повідомлень студентів (під №№ 2, 12, 22 за списком групи): А) Американська історія під назвою Бостонське чаювання; Б) Шляхи модернізації податкової служби США; В) Шляхи вдосконалення адміністрування податків у США.

Узагальнення знань і вмінь:

1. Чим викликана можливість податкової конкуренції між штатами?

2. Чи буде, на Вашу думку, зреалізовано «податковий план» президента Обами?