3. Штатні податки

Система податків у штатах лише частково нагадує федеральну систему. Але в ретроспективі американська податкова система розвивалась від штатів до федерації, а не навпаки. Так, прибуткові податки з фізичних осіб і корпорацій на федеральному рівні запроваджено пізніше від штатів. На початок 2010 р. штати демонструють велике розмаїття умов і норм оподаткування.

За даними Federation of Tax Administrators – інформаційної, дослідницької й координаційної організації, що обслуговує податкові органи штатів, податок на доходи фізичних осіб (state personal income tax) у семи штатах (Аляска, Флорида, Невада, Південна Дакота, Техас, Вашингтон, Вайоминг) не справляється.

Сім штатів використовують плоскі ставки (3,0 %–5,3 %), а більшість – від однієї (Колорадо та ін.) до 12 (Гаваї) ставок, зведених у прогресію відповідно окремим рубрикам за величиною доходів («від» – «до»). Прогресивні ставки на мінімальному рівні знаходяться в межах ві 0,36% до 6%, максимальні – від 4,5% до 11%.

У різних штатах мінімальний оподатковуваний доход складає від 500 дол. до 34 тис. дол., максимальний – від 3 тис. дол. (Алабама) до 1 млн. дол. (Меріленд, Нью-Джерсі). Не менш різноманітні податкові пільги з даного податку. Наприклад, штат Кентуккі пропонує 20 дол. податкового кредиту на кожного з утриманців, а штат Айдахо та ін. – 3650-ти доларову знижку з оподатковуваного доходу. В трьох штатах (Міссурі, Монтана, Орегон) 5 тис. дол. сплаченого федерального податку зараховується в зобов'язання по штатному податку.

В штаті Південна Кароліна шкала оподаткування платників, котрі мають статус подружжя з роздільною подачею декларації, має такий вигляд (табл. 3.6):

Таблиця 3.6

Шкала оподаткування фізичних осіб

Оподатковуваний доход, дол.	Розрахунок податку
0 – 10625	6% від суми оподатковуваного доходу
10625 –50000	637,5 дол. + 7 % на доход вище 10625 дол.
50000 і вище	3393,75 дол. + 7,75 % на доход вище 50 тис.

Джерело: [Андрущенко та ін., 2012, с. 46].

Крім того дана категорія платників у 2009-2010 рр. сплачувала додатковий податок (surtax) за ставкою 2 % на доходи в межах 50-125 тис. дол.. і 3 % - на доходи вище 125 тис. дол.

У штаті Вісконсин при мінімальній ставці 4,6 % максимальна ставка податку також 7,75 %, але на доходи, більші 225 тис. дол. Подібні розбіжності існують по числу штатів, ідентичних податкових систем штатів у США немає.

13 штатів запровадили прогресивно зростаючі ставки податку на прибуток корпорацій (state corporate income tax). Прогресія мінімальних ставок від 1 % до 6,6 %, максимальних – від 6 % до 12 %. Кількість ставок у різних штатах від 1 до 10. Більшість штатів використовує плоскі ставки в діапазоні від 4,0 % (Канзас) до 9,99 % (Пенсільванія).

Величина оподатковуваного прибутку на нижчому рівні складає 3 тис. дол. (Арканзас), на вищому – 1 млн. дол. (Нью-Мексико). В штатах Айова і Міссурі 50 % сплаченого федерального корпоративного податку зараховується в зобов’язання по штатному податку. У п’яти штатах (Невада, Огайо, Північна Дакота, Вашингтон, Вайоминг) оподаткування прибутку корпорацій не передбачено.

Близько половини доходів бюджетів штатів формують спе­ціальні акцизи й універсальний акциз – податок з продаж (sales tax). На основі купівельної ціни податок справляють 45 із 50 штатів (крім Аляски, Делавера, Монтани, Нью-Гемпшира, Орегона). На початок 2010 р. ставки знаходилися в межах від 2,9% (Колорадо) до 8,25 % (Каліфорнія). В деяких штатах харчові продукти і ліки оподатковуються за зниженими ставками 1-2,5%.

Більшість штатів (45 із 50) практикують податкові свята (tax holidays), пропонуючи один раз на рік у певні дні, як правило, з п’ятниці по неділю перед початком навчального року, знижки з податку з продаж по окремих товарних групах. Знижки стосуються одягу, взуття, шкільного й спортивного асортименту, комп’ютерів. Окремі штати надають знижки на енергозберігаюче обладнання та товари, призначені для протидії ураганам. Сума знижок може сягати 6 тис. дол. Штати Луїзіана і Південна Кароліна пропонують податкові знижки при купівлі вогнепальної зброї.

Паралельно з sales tax збирають за тими ж ставками супутній (companion) фіскальний платіж – так званий податок на користування (use ах). Цей податок постає у випадку, коли товари, закуплені, скажімо, резидентом штату Техас за межами Техасу, наприклад у штаті Орегон, де немає sales tax, або в штаті Мейн, де ставка sales tax 5 %, тобто нижче, ніж у Техасі (6,25%), використовують і споживають у Техасі. В таких випадках призначення податку – урівняти умови оподаткування для покупців у певному штаті і продавців за його межами. Завдяки цим tax мінімізують податкову конкуренцію між штатами і зайвий раз підкреслюють фінансову автономію штатів.

З числа інших штатів за умовами оподаткування особливо виділяється штат Мічиган – центр автомобільної промисловості. Це єдиний із штатів, у якому в 1976 р. запровадили податок на додану вартість, а в 2007 р. створили гібридну форму, скомбінувавши ПДВ (за ставкою 0,8%) з податком на прибуток корпорацій (за ставкою 0,8 %) під назвою податок па бізнес (Michigan business tax, MTB). Додана вартість розраховується як різниця між обсягом реалізації й вартістю закупок. Податок на бізнес передбачає 26 (!) податкових кредитів, пристосованих для заохочення інвестицій, створення робочих місць, проведення наукових досліджень, стимулювання малого бізнесу. Ставка штатного податку з продаж 6 %, на місцевому рівні його не справляють.

Частка універсального податку з продаж у загальній сумі податкових надходжень усіх штатів складає 30 %, частка спеціальних акцизів – 15 %. Рівень оподаткування підакцизних товарів на початок 2010 р. демонструє табл. 3.7.

Таблиця 3.7

Акцизи, які надходять у бюджети штатів

Види акцизів	Одиниця виміру	Максимальний рі­вень		Мінімальний рівень		В се­ред­ньому по США
		став­ка	штат	став­ка	штат
Бензин	у цен­тах за 3,8 л	37,5	Вашинг­тон	8	Аляска	18,4
Спирт	у дола­рах за 3,8 л	12,8	Аляска	1,92	Кентуккі	3,75
Вино	у дола­рах за 3,8 л	2,50	Аляска	0,11	Луїзіа­на	0,67
Сига­рети	у дола­рах з упаков­ки	3,46	Род-Айленд	0,17	Міссурі	1,18
Пиво	у дола­рах за 3,8 л	1,07	Аляска	0,02	Вайомінг	0,19

Джерело: [Андрущенко та ін., 2012, с. 48].

Крім бензину штатним акцизом оподатковуються дизельне паливо і бензоспирт, ставки в середньому по США – відповідно 24,4 і 13,1 цента за галон (3,8 л). Акцизи на спирт, вино і пиво співіснують із податком із продаж. Акциз на сигари та інші тютюнові вироби у більшості штатів установлено в процентах (від 7 до 92 %).

Податок з продажу нерухомого майна (real estate transfer tax) справляють у 36 штатах і федеральному окрузі Колумбія. Ставки знаходяться межах від 0,01% до 2,2% ринкової вартості майна, у більшості штатів – 0,5 %.

Частина штатів оподатковують спадщину: в 16 штатах запроваджено estate tax, у чотирьох штатах – inheritance tax, у трьох – збирають і той, і другий. Фіскальне значення оподаткування спадщини і дарувань невелике ні на федеральному, ні на штатному рівнях.

З огляду на всю сукупність штатних податків постає картина цілковитого різнобою. Так, 36 штатів не оподатковують пенсії, решта оподатковують. У 37 штатах установлено штатний податок на нерухомість, інші 13 справляють цей податок лише на місцевому рівні. Порівняна висота податкових ставок може відрізнятися в десятки разів. Штат Вашингтон – єдиний, де існує податок на валову виручку від занять бізнесом і професійною діяльністю (business & occupation tax).

Наведені факти засвідчують важливі особливості системи податків штатів:

1) реальну фінансову автономію штатів;

2) можливість податкової конкуренції між штатами.