Учет общехозяйственных расходов.

ОХР – расходы, связанные с обслуживанием производства и управлением им в масштабах всего предприятия. Аналитический учет этих расходов ведется в ведомостях по следующим статьям затрат:

1. Заработная плата административно управленческого персонала с отчислением на социальные нужды (26 – 70, 26 – 69);

2. Содержание прочего общехозяйственного персонала (26 – 70, 26 – 69);

3. Командировки и перемещения (26 – 71 – списываем командировочные расходы);

4. Амортизация ОС общехозяйственного назначения (26 – 02);

5. Ремонт и содержание ОС общехозяйственного назначения (26 – 10, 70, 69, 76, 60, 23);

6. Обеспечение нормальных условий труда (приобретение аптечек, медикоментов, содержание медицинских пунктов, стоимость бесплатно выдаваемого в соответствии с законом молока, жиров и т.д.) (26 – 10, 70, 69);

7. Подготовка и переподготовка кадров (расходы, связанные с обучением и повышением квалификации работников в соответствие с договорами заключенными с учебными заведениями) (26 – 76, 71);

8. Расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных услуг (26 – 76, 71);

9. Прочие расходы (канцелярские расходы, амортизация нематериальных активов, налоги и сборы и т.д.)

Данные расходы в течение отчетного месяца собираются на счете 26, в конце отчетного периода распределяются в себестоимость конкретных видов продукции, работ, услуг.

Сальдо на отчетную дату счет 26 не имеет.

• Списаны (распределены) общехозяйственные расходы

20 – 26

Распределяются общехозяйственные расходы также как и общепроизводственные.

В настоящее время разрешено в конце отчетного месяца общехозяйственные расходы в полном объеме без распределения включать в себестоимость реализованной продукции (90 – 26).

Выбранный на предприятие вариант закрытия счета 26 устанавливается в учетной политике предприятия.

Учет затрат вспомогательных производств.

Вспомогательным называется производство, которое обслуживает основное производство, обеспечивая необходимые условия для его нормальной работы. К ним относятся: ремонтно-механические мастерские, транспортные цеха, энергетическое хозяйство, цеха по производству тары и т.д.

Учет затрат вспомогательных производств ведется на активном счете 23: в течение месяца в дебет счета собираются все затраты, в корреспонденции со счетами по учету материальных ценностей, расчетов; в конце месяца затраты вспомогательных производств распределяются по потребителям продукции (работ, услуг) пропорционально их количеству (тонна/км., км., КВт/час).

• Отражены расходы вспомогательных производств

23 – 10, 70, 69, 76, 60, 23 …

Списание фактической себестоимости произведенной продукции, работ, услуг осуществляется с кредита счета 23 в дебет счетов: 20 (при отпуске продукции (работ, услуг) основному производству), 90 (при реализации услуг сторонним организациям), 25, 26, 10, 43, 08 (строительство нового здания), 23.

Ремонтно-механические мастерские:

При поступлении техники на ремонт проводится ее осмотр, результаты которого фиксируются в ведомости дефектов, где указывают состояние отдельных узлов, агрегатов, деталей, перечисляют необходимое количество запасных частей для ремонта, устанавливают сметную стоимость ремонтных работ. Аналитический учет ведут по видам объектов и ремонтов в журналах (ведомостях) учета затрат ремонтно-мехенического цеха или мастерской, данные которого переносят в производственный отчет по следующим статьям затрат:

1. Материалы и сырье (23 – 10);

2. Заработная плата рабочих (23 – 70);

3. Отчисления на социальные нужды (23 – 69);

4. Содержание ОС (23 – 02, 23 – 10, 70, 69, 23);

5. Работы и услуги (23 – 60,76);

6. Расходы на организацию производства и управления (23 – 70, 23 – 69);

7. Прочие расходы.

Эти статьи затрат характерны для видов вспомогательных производств.

Ежемесячно составляется отчет о работе мастерской и согласно отчета затраты, собранные на счете 23, распределяются по потребителям услуг (90 – 23, 20 – 23).