Планирование текущих расходов

Текущие расходы планируются по однородным видам затрат, т.е. по экономическим элементам.

Фонд оплаты труда планируется по потребному контингенту работников и среднемесячной заработной плате одного работника. Численность работников определяется четырьмя способами:

1) по объему работы и нормам выработки;

2) по объему работы и трудоемкости единицы работы;

3) по количеству обслуживаемых объектов и нормам работников на один объект;

4) по количеству предприятий и штатным расписаниям.

В отраслевых структурных подразделениях численность работников рассчитывается в явочном и списочном составах.

Списочная численность для рабочих всех профессий

,

где – коэффициент замещения работников, находящихся в отпуске, отсутствующих по болезни, исполняющих государственные обязанности и т.д.

Плановый фонд оплаты труда по отдельным производственным группам и профессиям:

,

где – среднемесячная заработная плата одного работника, руб.; – численность работников определенной производственной группы или профессии, чел.; – коэффициент, учитывающий оплату труда за непроработанное время и включающий оплату отпусков, времени исполнения государственных обязанностей и др.

Размер среднемесячного заработка устанавливается исходя из принятых на предприятии форм, систем, условий оплаты труда различных профессий, доплат и премий.

Отчисления на социальные нужды планируются по установленным законодательством нормам страховых взносов в процентах от фонда оплаты труда.

Расходы на топливо электроэнергию, материалы планируют по величине этих видов ресурсов, необходимой для выполнения планового объема перевозок (видов работ, услуг), и цене единицы соответствующего ресурса. Количество ресурсов определяется четырьмя способами:

• по заданному объему работы и нормам на единицу измерителя;

• по потребному контингенту отдельных групп работников и нормам затрат на одного работника;

• по количеству устройств и оборудования и нормам затрат на единицу оборудования;

• по числу предприятий и укрупненным нормам затрат на каждое из них.

Например, расходы на топливо (электроэнергию) для тяги поездов планируют на основе объема работы в тонно-км брутто вагонов , средней нормы расхода топлива (электроэнергии) на 10000 тонно-км брутто а_т(э) и цены 1 кг условного топлива или 1 кВт·ч электроэнергии Ц_Т(Э):

По тем статьям расходов, где не представляется возможным использовать нормативный метод расчета расходов на материалы и другие затраты, используют отчетные данные с их корректировкой применительно к условиям планируемого периода.

Амортизационные отчисления планируются, исходя из стоимости основных средств и норм отчислений на их полное восстановление.

Годовые амортизационные отчисления, , обычно определяют по действующим нормам (квотам) и полной стоимости оборудования,

= .

Если обозначить срок службы оборудования – , то ежегодные амортизационные отчисления на замену составят

= .

Фактические затраты на амортизацию определяются по формуле:

= , руб. в год,

где – остаточная (ликвидационная стоимость оборудования, – расходы на демонтаж и реализацию изношенного оборудования).

Понятие себестоимости перевозок

Себестоимость перевозок – величина эксплуатационных расходов, приходящаяся на единицу транспортной продукции.

В транспортной отчетности принято калькулировать себестоимость железнодорожных перевозок в расчете на единицу транспортной работы отдельно по видам перевозок, по типам тяги, видам сообщений. За единицу работы принимается 10 тонно-км в грузовом движении, 10 пассажиро-км – в пассажирском. Средняя себестоимость определяется на 10 приведенных тонно-км:

,

где Е – общая сумма эксплуатационных расходов по перевозкам;

ΣPl – грузооборот (в тарифных тонно-км для сети и железных дорог, в эксплуатационных – для отделений дорог);

Σаl – пассажирооборот, пасс-км.

Себестоимость железнодорожных перевозок рассчитывается на трех уровнях управления – в отделениях дорог, на железных дорогах и в целом по сети железных дорог (ОАО «РЖД»). В структурных подразделениях определяется себестоимость продукции их работы. Она представляет собой величину расходов (отдельно по видам работ), приходящихся на единицу продукции, выраженной в определенных измерителях работы.

Расходы, относимые на каждый вид продукции, распределяются следующими способами: часть расходов непосредственно относят на определенный вид перевозок – это прямые расходы; косвенные расходы распределяются либо пропорционально затратам определенных измерителей работы (тонно-км брутто, вагоно-км и др.), либо пропорционально ранее распределенной заработной плате производственного персонала (общие для всех мест возникновения затрат и общехозяйственные расходы).

На себестоимость перевозок влияют разнообразные взаимосвязанные между собой факторы, которые условно можно подразделить на 3 группы (рис.1).

Факторы, влияющие на себестоимость перевозок

Действующие на уровне отрасли

Действующие на уровне рынка транспортных услуг

Действующие на уровне государства

техническая оснащенность

износ основных средств

информатизация и автоматизация

организация и мотивация труда

технология эксплуатационной работы

квалификация кадров и др.

цены на потребляемую продукцию

законодательная база

тарифная политика государства

объем, структура и направления перевозок

конкуренция с другими видами транспорта и др.

объемы производства

и потребления продукции

численность и уровень жизни населения

налоговые ставки

инфляционные процессы

достижения НТП и др.

Рис. 1. Факторы, влияющие на себестоимость перевозок

Очевидно, что непосредственно от работы железнодорожного транспорта зависят факторы, действующие на уровне отрасли. Поэтому именно эта группа факторов в управлении затратами играет решающую роль.