7.2. Понятие рентабельности и ее показатели.

Размер прибыли (дохода) характеризует абсолютную доходность пред­приятия, но не дает представления об эффективности его деятельности, сте­пени использования производственных средств, с помощью которых эта при­быль (доход) получена, так как на величину прибыли (дохода) помимо уровня себестоимости и цен оказывает влияние и масштаб производства. Для оцен­ки эффективности работы предприятий, характеристики их относительной доходности (степени прибыльности) служит показатель рентабельности.

На предприятиях определяют общую рентабельность производства и рентабельность конкретного изделия.

Общая рентабельность представляет собой отношение валовой при­были от промышленной деятельности к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств (в пределах норматива), %.

где П_в - валовая прибыль;

Ф_осг - среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

О_с - среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств.

Общая рентабельность производства отражает эффективность исполь­зования предприятием производственных фондов и применяется для оценки деятельности предприятия.

Рентабельность предприятия (объединения, отрасли) зависит от ряда факторов, главными из которых являются: достигнутый уровень себестоимо­сти, эффективность использования основных фондов и оборотных средств; сложившиеся оптовые цены на продукцию.

Для оценки эффективности издержек предприятия на производство и реализацию отдельных видов продукции используется показатель рента­бельности изделия (продукции), рассчитываемый как отношение прибыли к себестоимости изделия.

где П_и, З_п прибыль и полная себестоимость изделия.

Показатель рентабельности изделия используется для анализа и опти­мизации ассортимента выпускаемой номенклатуры предприятия, принятия решений о целесообразности развертывания производства новых проекти­руемых изделий.

7.3. Налоговая система и платежи предприятий.

Налоговая система - совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.

В РФ взимаются федеральные налоги, налог субъектов федерации и местные налоги.

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с физи­ческих и юридических лиц и отвечающие определенным принципам.

Налоги являются важным инструментом финансового механизма рас­пределения конечного результата (продукта).

Объектами налогообложения являются:

• доходы (прибыль);

• стоимость определенных товаров;

• отдельные виды деятельности; операции с ценными бумагами;

• пользование природными ресурсами;

• имущество юридических и физических лиц;

• передача имущества;

• добавленная стоимость продукции, работ;

• др.. объекты.

Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз.

Налогоплательщики - юридические и физические лица, на которые за­коном возложена обязанность выплачивать налоги.

Обязателен учет налогоплательщиков в налоговых органах. Банки и кредитные учреждения открывают предприятиям счет лишь после предъяв­ления документа, подтверждающего постановку на учет в налоговых органах, и в 5-ти дневный срок сообщают им об открытии счета.

Основными налогами для предприятий машиностроения являются:

• налог на добавленную стоимость;

• налог на прибыль;

• налог на имущество и некоторые другие налоги.

1 .Налог на добавленную стоимость (НДС).

Налог на добавленную стоимость получил широкое распространение во многих странах. В РФ НДС пришел на смену налогу с оборота и налогу с про­даж. НДС включается в цену товара, повышая ее. Фактически оплачивают налог те, кто покупает товар.

Название налога "на добавленную стоимость" связано с тем, что его уп­лата в бюджет производится через предприятия, производящие эти товары, в соответствии с величиной добавленной стоимости.

Плательщики:

- предприятие и организации, имеющие статус юридического ли­ца;

- полные товарищества;

• индивидуальные предприятия;

• предприниматели без образования юридического лица с оборо­том свыше 500 тыс. руб.

Объекты налогообложения:

- обороты по реализации товаров , как собственного производства, так и приобретенных на стороне;

• объемы выполненных работ (строительно-монтажных, ремонтных, ОКР, НИР и др.);

• выручка от оказанных услуг (транспортные и др.).

Ставка налога: 20% к облагаемому обороту реализации по свободным ценам (10% для продовольственных, детских товаров).

Величина налога, подлежащая взносу в бюджет РФ, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализо­ванный им товар и суммами налога, уплаченными поставщикам исходных ма­териалов и включенных в себестоимость.

где Ц₁ - оптовая цена реализаций 1-го товара;

N₁ - объем реализации товара за отчетный период;

- НДС приобретаемых материалов, П/Ф, комплектующих из­делий, используемых для производственных целей. Льготы - см. текст закона о НДС.

2. Налог на прибыль.

Налог на прибыль - это no-существу плата государству за пользование экономическим пространством, трудовыми ресурсами и инфраструктурой: Он является средством финансового воздействия на предприятие со стороны государства, стимулирующего то или иное производство.

Плательщики: предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами.

Объектом налогообложения' является налогооблагаемая прибыль, ко­торая определяется на основе валовой прибыли с учетом исключения двой­ного⁴ налогообложения, рентных платежей, отчислений в резервные фонды и др. льгот (см. рис. 7.1.)

Величина налога определяется по формуле:

^н_п ^{= п}_но ^{* с}_пр

где С_Пр ставка налога на прибыль (С_Пр = 35%, 13% поступает в бюджет РФ, 22% - в территориальные бюджеты).

Порядок уплаты: ежемесячно в виде авансовых платежей(20 числа) в размере 1/3 квартальной суммы. По окончании квартала рассчитывают сум­му налога исходя из фактической прибыли.

Льготы по налогу:

• суммы, направленные на финансирование производственной базы;

• на реконструкцию жилья, дорог, соц. сферы;

• сумма в размере 30% затрат на природоохранные мероприятия;

• средства, перечисленные в благотворительные фонды.(5%);

• средства, направленные в учреждения образования.

3. Налог на имущество предприятия.

Налог на имущество предприятия относится к территориальным нало­гам и призван стимулировать эффективное использование имеющегося имущества и нематериальных активов. Отличительной особенностью налога является его отнесение на финансовые результаты (см. рис. 7.1.)

Плательщики: предприятия, организации, юридические лица, филиалы.

Объект налогообложения: имущество (в стоимостном выражении), на­ходящееся на балансе [ОПФ + ОБС + финансовые активы].

Среднегодовая стоимость имущества (Фсрг):

Стоимость имущества на 1-е число месяца:

Налоговая ставка: 2% от налогооблагаемой базы. Порядок уплаты:

1. поквартально, нарастающим итогом в 5-ти дневный срок;

2. зачисляется в равных долях в бюджеты:

республиканский; областной;

районный;

городской.

Льготы по налогу:

1. жилищно-коммунальная и социально-культурная сферы, находящиеся на балансе предприятия;

2. объекты охраны природы и пожарной безопасности;

3. имущество переработки и хранения с/х продукции;

4. продуктопроводы, пути сообщения (вкл. АД), линии связи, ЛЭП;

5. земли.

ЛЕКЦИЯ 8. Методы оценки экономической эффективности капи­тальных вложений.

1. Обзор существующих методов оценки экономической эффек­тивности и области их применения,

2. Особенности использования методики комплексной оценки эффективности мероприятий, направленных на ускорение НТП.

3. Методика сравнительной экономической эффективности.

4. Методы оценки затрат в рыночной экономике.