Тема 8 Налогообложение

8.1 Налоговая система рф

Налоги являются одним из наиболее действенных методов государственного управления экономикой в условиях рыночных отношений.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. НК РФ Ч. 1 принят Государственной думой и одобрен Советом Федерации в июле 1998 г., НК РФ Ч. 2 - в июле 2000 г. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ.

Налоги – это обязательные взносы плательщиков в бюджет и внебюджетные фонды в определённых законом размерах и в установленные сроки.

Налоговая система – это совокупность различных видов налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в определённом порядке, в построении и методах исчисления которых реализуются следующие принципы: однородность, т.е. с одной суммы налог должен взиматься только один раз, что на практике нередко нарушается;

равномерность, т.е. единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил;

определённость, т.е. порядок налогообложения (ставки, сроки, база исчисления), который устанавливается заранее;

безвозмездность, т.е. государство не предоставляет налогоплательщикам никакого эквивалента за вносимые в бюджет средства.

В налоговой системе различают следующие элементы:

Субъект налогообложения, или налогоплательщик, – юридическое или физическое лицо, которое имеет самостоятельный источник дохода и которое обязано в соответствии с законом уплачивать налог.

Объект налогообложения - объект, который имеет стоимостную, количественную или физическую характеристики и с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога (прибыль, имущество, стоимость определённых товаров, операций с ЦБ, добавленная стоимость на продукцию и др.). Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ.

Налоговый период – календарный год или иной период времени (для акцизов календарный месяц), применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

8.2 Функции и классификация налогов

Налоги выполняют следующие функции: регулирующую, стимулирующую, распределительную, фискальную.

Регулирующая функция заключается в том, что государство, маневрируя условиями налогообложения (налоговыми ставками, льготами, штрафами), создаёт условия для ускоренного развития тех или иных производств и отраслей, т.е. регулирует рыночную экономику.

Стимулирующая функция налогов проявляется в том, что с помощью налогов государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, развитие производства и т.п.

Распределительная функция налогов выражается в том, что с помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли хозяйственных субъектов, доходов граждан, направляя их на развитие непроизводственной сферы и содержание государства в целом.

Фискальная функция заключается в обеспечении формирования доходов бюджета в объёме, достаточном для формирования расходов государства и выполнения им своих функций.

Все действующие на территории РФ налоги делятся на 3 уровня: федеральные, региональные (краёв, областей, автономных образований) и местные (табл. 4).

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. При этом суммы федеральных налогов поступают в бюджеты разных уровней, т.е. часть федеральных налогов (иногда большая) направляется территориям.

К региональным налогам предельные ставки определяются НК, а конкретные – органами представительной власти субъектов РФ. Это позволяет учесть особенности развития регионов страны.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Таблица 4 – Классификация налогов

Федеральные налоги и сборы
1. Налог на добавленную стоимость 2. Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья 3. Налог на прибыль (доход) организаций 4. Налог на доходы от капитала 5. Налог на доходы физических лиц 6. Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды 7. Государственная пошлина 8. Таможенная пошлина и таможенные сборы 9. Налог на пользование недрами 10. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы 11. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов 12. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами 13. Лесной налог 14. Водный налог 15. Экологический налог 16. Федеральные лицензионные сборы
Региональные налоги и сборы	Местные налоги и сборы
1. Налог на имущество организаций 2. Налог на недвижимость 3. Дорожный налог 4. Транспортный налог 5. Налог на игорный бизнес 6. Региональные лицензионные сборы	1. Земельный налог 2. Налог на имущество физических лиц 3. Налог на рекламу 4. Налог на наследование или дарение 5. Местные лицензионные сборы

При взимании налогов применяются общие льготы, социальные и стимулирующие. Общие льготы предоставляются всем налогоплательщикам (налог на доходы физических лиц).

Социальные льготы предоставляются инвалидам или предприятиям, где инвалиды составляют более 50 % работающих.

С помощью стимулирующих льгот государство стимулирует определенные виды деятельности, например, малый бизнес.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Косвенные налоги – соответствующую сумму налога продавец предъявляет к оплате покупателю товара (НДС, акцизы, таможенные пошлины).