3.2 Нормирование оборотных средств

По степени планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся те оборотные средства, которые обеспечивают непрерывность производства и способствуют эффективному использованию ресурсов. Это производственные запасы, расходы будущих периодов, незавершённое производство, готовая продукция на складе. Денежные средства, отгруженная продукция, дебиторская задолженность относятся к ненормируемым оборотным средствам. Отсутствие норм не означает, что размеры этих средств могут изменяться произвольно. Действующий порядок расчетов между предприятиями предусматривает систему санкций против роста неплатежей.

Нормируемые оборотные средства планируются предприятием, тогда как ненормируемые оборотные средства объектом планирования не являются. Норма запаса – это экономически обоснованная величина запаса товарно-материальных ценностей, необходимая для выполнения производственной программы предприятия.

Норма устанавливается в днях и включает в себя:

1. Транспортный запас – устанавливается по продолжительности времени пробега груза от поставщика до потребителя с учётом времени документооборота.

2. Подготовительный запас – это время на приёмку, разгрузку, сортировку, складирование ПЗ и подготовку к производству.

3. Текущий запас (является основным) – это длительность интервала между поставками сырья (принимается 50 % от среднего цикла снабжения).

4. Страховой запас – создаётся для гарантии от перебоев в снабжении (равен 50 % от текущего запаса, может быть меньше).

Факторы, влияющие на величины норм:

• отдалённость поставщиков от потребителей;

• длительность производственного цикла;

• время, необходимое для подготовки сырья и материалов к производству;

• скорость перевозок и регулярность работы транспорта;

• скорость документооборота.

На основе норм определяется норматив ОбС. Норматив – это плановая сумма денежных средств, необходимая для создания запасов товарно-матери-альных ценностей.

, (19) где Р – среднесуточный расход сырья (в стоимостном выражении), руб.; Н_з – норма запаса в днях.

Установление норм запаса – наиболее сложный этап в нормировании. Нормируются производственные запасы (все семь элементов), нормируется НЗП (при условии, если удельный вес свыше 10 % в общем объёме ОбС), нормируются расходы будущих периодов (если удельный вес свыше 10 % в общем объёме ОбС), нормируется готовая продукция на складе.

3.3 Показатели эффективности использования оборотных средств Оборотные средства находятся в постоянном движении. Под оборачиваемостью ОбС понимается продолжительность полного кругооборота средств с момента приобретения (покупки сырья, материалов и т.п.) до выхода и реализации готовой продукции. В ходе кругооборота ОбС последовательно выступают в различных формах.

,

где Д – денежные средства; ПЗ – производственные запасы; НЗП – незавершённое производство; ГП – готовая продукция; Д´ – денежные средства после реализации готовой продукции.

Кругооборот характеризуется следующими показателями.

Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов за определённый период или характеризует объём продукции, приходящийся на 1 руб. оборотных средств.

, (20) где РП – стоимость реализованной продукции, руб.; ОС – среднее наличие оборотных средств за рассматриваемый период, руб.

Скорость оборота характеризует продолжительность одного оборота.

, (21) где Д – число дней в рассматриваемом периоде (360, 120, 30).

При ускорении оборачиваемости ОбС из оборота высвобождаются материальные ресурсы, при замедлении – в оборот вовлекаются дополнительные. Уменьшение длительности оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств. Предприятие заинтересовано в сокращении размеров своего оборотного капитала. Но это сокращение должно иметь разумные пределы, так как оборотные средства должны обеспечивать нормальный режим его работы.

Коэффициент загрузки оборотных средств показывает величину оборотных средств, приходящихся на один рубль реализованной продукции.

. (22) На эффективность использования оборотных средств влияют внешние факторы, действующие независимо от интересов и усилий предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять.

К внешним факторам относятся: общая экономическая ситуация, темпы инфляции, налоговое законодательство, уровень налогового бремени, состояние платежно-расчетной дисциплины, условия получения кредитов и процентные ставки по ним, возможности целевого и бюджетного финансирования. К внутренним резервам относятся: минимизация производственных запасов, сокращение пребывания оборотных средств в незавершенном производстве, эффективная организация сбыта (реализации) продукции, совершенствование систем расчетов.

Постоянная забота об улучшении использования оборотных средств - непременное условие и гарантия надежной платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Пример. В отчётном году реализовали продукции на 32 млн. руб., среднегодовой остаток оборотных средств 8 млн. руб. Планируется увеличение объёма производства на 20 % и увеличение числа оборотов на один. Определить потребность в оборотных средствах в плановом периоде.

Произошло высвобождение ОбС за счёт ускорения оборачиваемости.