Дані про витрати на виробництво

Вид продукції	Нормативні витрати на одиницю продукції		Обсяг виробництва, од.
	матеріалів, кг	праці, люд.-год.	за планом	фактично
1	9	7	600	500
2	11	9	700	600
3	15	10	1000	1200

Нормативна ціна матеріалів – 3 грн. за 1 кг, нормативний рівень оплати праці – 8 грн. за годину.

Фактично у звітному періоді витрачено матеріалів 29500 кг на суму 89975 грн. і прямих витрат праці 20800 люд.-год. на суму 170560 грн.

Визначити:

1. відхилення фактичних витрат від нормативних за кожним елементом витрат;

2. вплив окремих факторів на суму відхилень фактичних витрат від нормативних.

Завдання для самостійної роботи

1. Один з виробничих підрозділів підприємства «Автоматика» має такі показники діяльності за звітний період (табл. 9.2):

Таблиця 9.2

Показники діяльності підприємства

Показник	За планом (нормативом)	Фактично
Обсяг виробництва, од.	2000	2100
Витрати виробництва: прямі витрати праці, люд.-год. оплата праці, грн. прямі витрати матеріалів, кг вартість матеріалів, грн. виробничі накладні витрати, грн.	4000 7200 3000 12600 4800	4180 7942 3220 12880 5000

Необхідно визначити загальну суму витрат на виробництво та її відхилення від плану – всього та під впливом окремих факторів (обсягу виробництва, продуктивності праці, рівня оплати праці, норм витрачання матеріалів, ціни матеріалів, рівня виробничих накладних витрат). Привести необхідні розрахунки і дати пояснення. Для розрахунків доцільно використати методи факторного аналізу (обчислення різниць та ін.).

Запитання для самоконтролю за темою

1. Охарактеризуйте сутність системи обліку, калькулювання та управління за нормативними витратами.

2. Які переваги та недоліки системи обліку, калькулювання та управління за нормативними витратами?

3. Який порядок перегляду, зміни та встановлення нових норм витрат?

Тема 10. Бюджетування і контроль

Завдання 10.1. В табл. 10.1 наведено бюджет продажу компанії "Світанок" на друге півріччя 20ХХ року:

Таблиця 10.1

Бюджет продажу

Місяць	Обсяг продажу, одиниць	Місяць	Обсяг продажу, одиниць	Місяць	Обсяг продажу, одиниць
Липень	9 600	Вересень	24 000	Листопад	11 200
Серпень	16 000	Жовтень	14 400	Грудень	10 400

Запаси готової продукції плануються в розмірі 25% обсягу продажу наступного періоду. На 1 липня 20ХХ року на складі було 2400 одиниць готової продукції. Для виробництва одиниці продукції необхідно 6 кг сировини, запас якої підтримується в обсязі 30% виробничої потреби в наступному місяці. Необхідно скласти бюджет закупівлі сировини і бюджет виробництва на третій квартал 20ХХ року.

Завдання 10.2. Бюджет продажу підприємства "Аврора" містить такі дані, шт.:

Вересень 1500

Жовтень 1300

Листопад 1450

Грудень 1200

На 1 вересня запас готової продукції становив 375 шт.

Необхідний запас продукції на кінець кожного місяця дорівнює 25% обсягу продажу, очікуваного в наступному місяці. Виготовлення одиниці продукції потребує 8 годин праці робітника.

Нижче наведені змінні виробничі витрати з розрахунку на одну годину праці, грн:

Матеріали 4,0

Зарплата 2,20

Додаткові виплати 1,80

Податки 1,60

Інші 0,90

Постійні річні витрати в сумі 360000 грн розподіляються рівномірно на кожен місяць.

Необхідно скласти бюджети виробництва на вересень, жовтень, листопад; бюджет витрат праці на три місяці та бюджет виробничих накладних витрат на три місяці.

Завдання 10.3. Прогноз компанії „Ассоль” з продажу на 20ХХ рік наступний (в одиницях):

Січень 50,000 Липень 40,000

Лютий 40,000 Август 50,000

Березень 60,000 Вересень 60,000

Квітень 70,000 Жовтень 70,000

Травень 60,000 Листопад 80,000

Червень 50,000 Грудень 60,000

Прогноз продажів на січень 20ХХ року - 50000 од. Початкові запаси на 1 січня 20ХХ р. склали 15000 од. Компанія дотримується такої політики, що мінімальний рівень запасів повинен дорівнювати 15000 одиниць, а максимальний - половині від кількості запланованих продажів наступного місяця. Максимальна продуктивність складає 65000 од. на місяць.

Потрібно:

1. Використовуючи наведену інформацію, підготувати бюджет виробництва на 20ХХ рік із вказівкою кількості одиниць, які необхідно виробити щомісяця.

2. Визначити кількість одиниць продукції, що буде складати кінцеві запаси готової продукції на 31 грудня 20ХХ року.