2. Облік цінних паперів у торговому портфелі банку.

Цінні папери, що придбані в торговий портфель, відображаються за балансовими рахунками груп 140, 300 та 301 Плану рахунків. Аналітичний облік цінних паперів за балансовими рахунками груп 140, 300 та 301 ведеться в розрізі їх емітентів та випусків

У торговому портфелі обліковуються боргові цінні папери, акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що використовуються банком для отримання прибутків у результаті короткотермінових коливань ціни або дилерської маржі та продажу в найближчий час.

У разі зміни справедливої вартості здійснюється переоцінка цінних паперів. Результат переоцінки обов’язково відображається в бухгалтерському обліку на дату балансу.

Придбані акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком на дату розрахунку відображаються за балансовими рахунками такими бухгалтерськими проводками:

Дт 3002, 3003, 3005

Кт 1200,2600 - на суму договору

Придбані боргові цінні папери на дату розрахунку відображаються за балансовими рахунками такими бухгалтерськими проводками:

Дт 1400, 1401, 1402, 1403, 1404, 3010, 3011, 3012, 3013, 3014 – на суму номіналу

Дт/Кт 1407, 3017 / 1406, 3016 - на суму премії / дисконту

Кт 1200, 2600 - на суму договору

Цінні папери в торговому портфелі підлягають переоцінці в разі зміни їх справедливої вартості. Обов’язково на дату балансу результат переоцінки відображається за аналітичним рахунком балансового рахунку 6203 на суму різниці між справедливою вартістю цінного папера і його балансовою вартістю в кореспонденції з рахунками переоцінки.

У разі збільшення ринкової вартості цінних паперів здійснюються такі проводки:

–       на суму до оцінки за акціями та іншими цінними паперами за нефіксованим прибутком

Дт 3007

Кт 6203

–       на суму до оцінки за борговими цінними паперами

Дт 1405, 3015

Кт 6203

У разі зменшення ринкової вартості цінних паперів здійснюються такі проводки:

–       на суму уцінки за акціями та іншими цінними паперами за нефіксованим прибутком

Дт 6203

Кт 3007

–       на суму уцінки за борговими цінними паперами

Дт 6203

Кт 1405, 3015

За борговими цінними паперами в торговому портфелі банк визнає процентні доходи.

Банк здійснює нарахування процентних доходів за борговими цінними паперами в торговому портфелі на дату їх переоцінки, але не рідше одного разу на місяць.

Нарахування процентів відображається бухгалтерською проводкою:

Дт 1408, 3018

Кт 6056, 6057

У разі надходження коштів за нарахованими процентами здійснюється така проводка:

Дт 1200,2600

Кт 1408, 3018

Нарахування доходу у вигляді дивідендів за акціями в торговому портфелі відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дт 3008

Кт 6300

На суму отриманих дивідендів здійснюється така проводка:

Дт 1200, 2600

Кт 3008

У разі реалізації цінних паперів з торгового портфеля прибуток чи збиток (різниця між вартістю реалізації та балансовою вартістю) відображається в банку-продавці за аналітичним рахунком 6203.

Банк – продавець на дату розрахунку припиняє визнавати цінні папери і здійснює такі проводки:

–       за акціями та іншими цінними паперами за нефіксованим прибутком

Дт 1200, 2600

Дт/ Кт 3007

Кт 3002, 3003, 3005

Кт/ Дт 6203

–       за борговими цінними паперами

Дт 1200, 2600

Кт 1408, 3018 – на суму нарахованих доходів

Кт 1400, 1401, 1402, 1403, 1404, 3010, 3011, 3012, 3013, 3014 – на суму номіналу

Дт/ Кт 1406, 3016/ 1407, 3017 – на суму дисконту/ премії

Дт/ Кт 6203

Під час погашення боргових цінних паперів у торговому портфелі в бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:

–       сторнування за наявності суми уцінки

Дт 1405, 3015

Кт 6203

–       сторнування за наявності суми дооцінки

Дт 6203

Кт 1405, 3015

–       погашення цінних паперів

Дт 1200, 2600 - на суму погашення

Кт 1400, 1401, 1402, 1403, 1404, 3010, 3011, 3012, 3013, 3014 – на суму номіналу

Дт/ Кт 1406, 3016/ 1407, 3017 – на суму дисконту/ премії

Кт 1408, 3018 - на суму нарахованих процентів

Кт 6203

У разі поступового або часткового погашення номіналу боргових цінних паперів у торговому портфелі здійснюються така проводка:

Дт 1200, 2600

Кт 1400, 1401, 1402, 1403, 1404, 3010, 3011, 3012, 3013, 3014 – на суму погашеної частини номіналу.