4. Облік забезпечення кредитних операцій

Зміст операції

Дебет

Кредит

Облік застави, що отримана як забезпечення кредиту [майно, у тому числі майнові права на грошові кошти, які розміщені на вклад (депозит)], за позабалансовими рахунками за справедливою вартістю

Рахунки для обліку отриманої застави

Контррахунок

Списання з позабалансових рахунків вартості забезпечення в разі виконання зобов'язання боржником або іншою зобов'язаною особою, а також у разі припинення дії відповідного договору про забезпечення

Контррахунок

Рахунки для обліку отриманої застави

Задоволення вимог кредитора за рахунок предмета застави

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів, рахунки для обліку коштів у розрахунках, рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів), рахунки для обліку розміщених ощадних (депозитних) сертифікатів, рахунки з обліку активів банку

Рахунки для обліку наданих кредитів, рахунки для обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами

Облік зміни вартості застави:

а) у разі збільшення вартості застави:

Рахунки для обліку отриманої застав

Контррахунок

б) у разі зменшення вартості застави

Контррахунок

Рахунки для обліку отриманої застави

Зміст операції

Дебет

Кредит

Погашення заборгованості за наданими кредитами (основного боргу)

Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів

Рахунки для обліку наданих кредитів, рахунки для обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами

Сплата процентів, що здійснюється періодично або на дату погашення кредиту

Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів

Рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами, рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами, рахунки для обліку прострочених нарахованих доходів за наданими кредитами, рахунки для обліку комісійних доходів за кредитними операціями

Амортизація сплачених авансом процентів

Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за наданими кредитами

Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами

Зміст операції

Дебет

Кредит

Отримання кредиту

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів

Рахунки для обліку отриманих кредитів

Облік наданої застави за балансовою вартістю як забезпечення отриманого кредиту за позабалансовими рахунками

Контррахунок

Рахунок для обліку наданої застави

Утримання процентів авансом та/або сплачених банком комісій, що є невід'ємною частиною отриманого кредиту, за рахунками неамортизованого дисконту за отриманими кредитами

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів

Рахунки для обліку отриманих кредитів

Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за отриманими кредитами

Визнання прибутку у разі отримання кредиту за ставкою, яка нижча, ніж ринкова:

- на суму кредиту

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів

Рахунки для обліку отриманих кредитів

- на різницю між номінальною вартістю отриманого кредиту та його справедливою вартістю

Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за отриманими кредитами

Рахунок для обліку доходу від отриманих кредитів, залучених вкладів (депозитів) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова

Визнання збитку у разі отримання кредиту за ставкою, яка вища, ніж ринкова:

- на суму кредиту

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів

Рахунки для обліку отриманих кредитів

- на різницю між справедливою вартістю отриманого кредиту та його номінальною вартістю

Рахунок для обліку витрат від отриманих кредитів, залучених вкладів (депозитів) за ставкою, яка вища, ніж ринкова,

Рахунки для обліку неамортизованої премії за отриманими кредитами - на різницю між справедливою вартістю отриманого кредиту та його номінальною вартістю

Амортизація суми неамортизованого дисконту не рідше одного разу на місяць з відображенням витрат за відповідними рахунками протягом строку використання кредиту

Рахунки для обліку процентних витрат за отриманими кредитами

Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за отриманими кредитами

Амортизація суми премії не рідше одного разу на місяць

Рахунки для обліку неамортизованої премії за отриманими кредитами

Рахунки для обліку процентних витрат за отриманими кредитами

Повернення отриманого кредиту

Рахунки для обліку отриманих кредитів

Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів

Списання вартості наданої застави

Рахунок для обліку наданої застави

Контррахунок