Учет ук кредитных организаций созданных в форме ао

1. Поступили средства в валюте РФ от юридических лиц

Д^Т 30102 К^Т 10207

2. Поступили средства в иностранной валюте на оплату при создании кредитной организации

Д^Т 30110 (30114) К^Т 10207

Одновременно на сумму разницы возникшей при оплате иностранной валютой между официальным курсом иностранных валют ЦБ и курсом определенном в решении о выпуске акций

Д^Т 30110 К^Т 10602

3. Оплата акций материальными активами (ОС)

Д^Т 60401 К^Т 10207

Учет действующими кредитными организациями средств поступающих в оплату дополнительных акций в период размещения

1. Оприходованы бланки акций, переназначенные для распространения среди акционеров

Д^Т 90701 К^Т 99999

2. Внесена плата за акции физическими лицами наличными

Д^Т 20202 К^Т 60322

3. Сданы наличные денежные средства в БР

Д^Т 30208 К^Т 20202

4. Перечислены безналичные средства, если акционер не является клиентом банка

Д^Т 30208 К^Т 60322

5. Оплата акций со счетов открытых в данном банке

Д^Т 40702 К^Т 60322

6. Перечислены средства на накопительный счет

Д^Т 30208 К^Т 30102

7. Перечислены средства в иностранной валюте

Д^Т 30110 К^Т 60322

8. Внесены МА в оплату акций

Д^Т 60401 К^Т 60322

Отражение операций после регистрации отчета об итогах выпуска акций

1. Зачислены средства с накопительного счета на корреспондентский счет

Д^Т 30102 К^Т 30208

2. Зачислены денежные средства в валюте РФ и материальных ценностей в УК Д^Т 60322 К^Т 10207

Одновременно Д^Т 60322 К^Т 10602 - на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью, если цена размещения превышает номинальную стоимость.

3. Зачислены поступившие средства в ин. валюте в УК

Д^Т 60322 К^Т 10207

Одновременно Д^Т 60322 К^Т 10602 - на сумму разницы между официальным курсом ЦБ и курсом определенном в решении о выпуске акций.

4. Списаны проданные акции Д^Т 99999 К^Т 90701

2 Учет добавочного капитала

Учет добавочного капитала (ДК) ведется на счете 1-го порядка 106, к этому счету открываются счета 2-го порядка:

10601; 10602; 10603; 10605.

Добавочный капитал кредитной организации включает в себя:

- прирост стоимости имущества при переоценке — учитывается на счете 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» (счет пассивный);

- эмиссионный доход — доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и увеличении уставного капитала кредитной организации — учитывается на счете 10602 «Эмиссионный доход» (счет пассивный);

По Д^Т счетов 10601, 10602 учитываются суммы, списывающиеся только в следующих случаях:

1. погашение за счет средств учтенных на счете 10601 суммы снижения стоимости имущества в результате переоценки.

2. направление при выбытии объекта ОС, сумм его дооценки на счет по учету нераспределенной прибыли.

3. направление сумм, учтенных на чете 10601,10602 на увеличение УК.

4. направление сумм, учтенных на счете 10602 на погашение убытка.

Порядок АУ по счетам 10601,10602 определяется кредитной организацией.

- переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, — учитывается на счете 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» (счет пассивный).

По К^Т счета зачисляется сумма превышения текущей стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью.

По Д^Т списываются суммы: - уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

- положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи при их выбытии.

Появление этого источника собственного капитала и соответствующих счетов связано с приближением порядка учета ценных бумаг к требованиям МСФО1. (Согласно МСФО 39 прибыль или убыток по имеющемуся в наличии для продажи финансовому активу следует признавать непосредственно в капитале, вплоть до прекращения признания данного финансового актива, после чего полученные прибыль или убыток, ранее признанные в капитале, следует относить на счет прибылей и убытков.)

10605 - отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи – А.

По Д^Т счета зачисляется сумма превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей стоимостью.

По К^Т списываются суммы: - уменьшения отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

- отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи при их выбытии.

Порядок аналитического учета по счетам 10603, 10605 определяется кредитной организацией, при этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных, регистрационных номеров эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг, а по ценным бумагам не относящихся к эмиссионным или немеющих кодов - в разрезе по эмитентам, выпустившим ценные бумаги.