50. Современная налоговая система рф. Экономическое содержание налогов, их классификация.

В соответствии со статьей 8 Налогового кодекса под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос. органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами.

Классификация налогов:

а) По методу установления налоги распределяются на прямые и косвенные.

Косвенные налоги — это налоги, взимаемые с покупателя в составе отпускной цены — налог на добавленную стоимость, акцизы и налог с продаж.

Прямые налоги: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль (доход), ресурсные платежи, налог на имущество и другие.

б) По источнику уплаты:

• налоги, включаемые в себестоимость: налог на пользователей автомобильных дорог, ресурсные платежи, земельный налог и другие;

• налоги, относимые на финансовые результаты: налог на имущество юридических лиц, налог на рекламу и другие;

• налоги, относимые на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия: налог на операции с ценными бумагами, налог на покупку иностранных денежных знаков и другие.

Функции налогообложения.

а) Фискальная. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов — формирование финансовых ресурсов государства.

б) Распределительная. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога как инструмента распределения и перераспределения доходов.

в) Контрольная. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется в условиях действия распределительной функции.

г) Регулирующая и стимулирующая.

Обеспечивают перераспределение капитала между регионами и отраслями через систему льгот и трансфертов; стимулируют развитие приоритетных отраслей и направлений (например, развитие малого бизнеса).

Налоговая система РФ представляет собой совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.

Основные принципы построения налоговой системы:

• не допускается устанавливать налоги, нарушающие единое экономическое пространство;

• налоги и сборы не могут носить дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;

• налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными; налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав, недопустимы.

Налоговый кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ.

В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ.

К федеральным относятся следующие налоги: НДС; акцизы; налог на доходы физических лиц; ЕСН; налог на операции с ценными бумагами; таможенная пошлина; подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий; государственная пошлина; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов в иностранной валюте; налог на игорный бизнес; плата за пользование водными объектами и т.д.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим кодексом и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

К региональным налогам РФ относятся следующие налоги: налог на имущество предприятий; лесной доход; сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц; налог с продаж; единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К местным относятся следующие налоги: налог на имущество физических лиц; земельный налог; регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью; налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; курортный сбор; сбор за право торговли; налог на рекламу; и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями, сбор за выдачу ордера на квартиру; сбор за парковку автотранспорта; сбор за право использования местной символики; сбор за право проведения кино- и телесъемок; сбор за уборку территорий населенных пунктов; сбор за открытие игорного и т.д.