- •Основні положення розрахунків з постачальниками і підрядчиками
- •Документування господарських операцій з обліку розрахунків з постачальниками та підрядчиками
- •Відображення операцій з розрахунків з постачальниками та підрядчиками на рахунках бухгалтерського обліку
- •Задача.
- •15.09.Хх року від постачальника надійшли товари на суму 3000,00 грн з пдв.
- •Облік розрахунків з постачальником з використанням рахунка 371 та 644
- •Облік розрахунків з постачальником з використанням рахунка 371 та 644
- •Облік короткострокових кредитів
- •Облік операцій з короткостроковими векселями виданими
- •Розрахунок векселями. Типові бухгалтерські проводки
- •Облік розрахунків з учасниками
- •Типові бухгалтерські проводки з рахунком 67
- •Облік розрахунків з пдв
- •Облік розрахунків за іншими податками
- •Облік розрахунків за обов’язковими платежами
- •Практична робота №2 Тема: "Облік зобов’язань "
Облік розрахунків за іншими податками
Податок на доходи фізичних осіб = (заробітна плата та прирівняні до неї виплати – утримання єдиного соціального внеску – соціальна пільга) х 15% (17%)
Нараховано податок на доходи фізичних осіб Д661 К641 (розрахункова відомість)
Сплачено в бюджет податок на доходи фізичних осіб Д641 К311 (платіжне доручення)
Податок на прибуток
Прибуток до оподаткування = доходи звітного періоду – витрати звітного періоду
Податок на прибуток = прибуток до оподаткування х ставку податку
Ставка податку на прибуток:
Із 01.01.12 р. по 31.12.12 р. - 21%,
Із 01.01.13 р. по 31.12.13 р. - 19%,
Із 01.01.14 р. - 16%.
Нараховано податок на прибуток Д98 К641 (довідка (розрахунок) бухгалтерії)
Сплачено в бюджет податок на прибуток Д641 К311 (платіжне доручення)
Інші податки
Більшість податків, які нараховує та сплачує підприємство, включаються до витрат та формують собівартість випущеної продукції, тому при нарахуванні цих податків складаються такі проводки:
Розглянемо їх на прикладі податку на землю
Нараховано податок на землю Д92 К641 (довідка (розрахунок) бухгалтерії)
Сплачено в бюджет податок на землю Д641 К311 (платіжне доручення)
Облік розрахунків за обов’язковими платежами
Для обліку розрахунків за обов’язковими платежами використовується рахунок 642. Він призначений для відображення різних платежів в бюджет (крім податків), зокрема штрафних санкцій.
Нараховано адміністративний штраф Д 661 К 642
Сплачено адміністративний штраф в бюджет Д642 К311
Практична робота №2 Тема: "Облік зобов’язань "
Мета: Закріпити набуті навики з відображення зобов’язань на рахунках обліку
Завдання:
Заповнити Журнал реєстрації господарських операцій
Заповнити накладну, рахунок та платіжне доручення
Скласти літачки за рахунками класу 5 та 6.
Заповнити Журнал 3
Заповнити ІІІ та ІV розділи пасиву балансу
Журнал реєстрації господарських операцій
за ________________
№ |
Зміст господарської операції |
Сума, грн |
Д |
К |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
ПЛАТІЖНЕ ДОРУЧЕННЯ № |
|
|
|
|
0410001 |
|
||||||||||||
|
|
від «___» ___________ 200_ р. |
|
|
|
|
||||||||||||||
Одержано банком |
|
|||||||||||||||||||
|
Платник |
|
|
«___» _____________200_ р. |
||||||||||||||||
Код |
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
Банк платника |
|
Код банку |
|
ДЕБЕТ рах. № |
СУМА |
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
у м. |
||||||||||||||||||||
Отримувач |
|
|
КРЕДИТ рах. № |
|
|
|||||||||||||||
Код |
|
|
||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||
Банк отримувача |
|
Код банку |
|
|||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||
|
|
у м. |
|
|
|
|||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||
Сума словами |
|
|
|
|||||||||||||||||
|
Призначення платежу |
|
|
|
||||||||||||||||
|
ДР |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
М. П. |
Підписи |
|
|
Проведено банком «___»___________ 200_ р. |
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
Підпис банку |
|
|
||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||
НАКЛАДНА № ____
«___» _____________ 201 __ р.
Відпущено: ________________________________ Одержано: _________________________________ Через: _____________________________________ Довіреність: Серія _____ № _________ від «___» ________ 201__ р. |
|||||
№ |
Найменування |
Од. вим |
К-сть |
Ціна без ПДВ |
Сума без ПДВ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього без ПДВ ПДВ ( ___%) Загальна сума з ПДВ |
|
||||
|
|||||
|
|||||
Всього відпущено __________________ найменувань
на суму ________________________________________________________________ грн. ______ коп.,
в т.ч. ПДВ = __________________ грн.
Директор __________ Відпустив _________ Бухгалтер_________ Одержав __________ |
____________________ ЖУРНАЛ 3
(назва підприємства) за ________________ р.
за кредитом рахунків:
16 “Довгострокова дебіторська заборгованість”, 17 “Відстрочені податкові активи”, 34 “Короткострокові векселі одержані”, 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”, 37 “Розрахунки з різними дебіторами”, 38 “Резерв сумнівних боргів”, 51 “Довгострокові векселі видані”, 52 “Довгострокові зобов’язання за облігаціями”, 53 “Довгострокові зобов’язання з оренди” 54 “Відстрочені податкові активи”, 55 “Інші довгострокові зобов’язання”, 61 “Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями”, 62 “Короткострокові векселі видані”, 63 “Розрахунки з постачальниками і підрядниками”, 64 “Розрахунки за податками і платежами”, 67 “Розрахунки з учасниками”, 68 “Розрахунки за іншими операціями”, 69 “Доходи майбутніх періодів”.
І. З кредиту рахунків 16, 34, 36, 37, 51, 62, 63, 68 в дебет рахунків
№ з/п |
Дебет рахунків |
Кредит рахунків |
Усього |
|||||||||
№ 16 |
№ 34 |
№ 36 |
№ 37 |
№ 38 |
№ 51 |
№ 62 |
№ 63 |
№ 68 |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
1 |
15 “Капітальні інвестиції” |
х |
х |
х |
|
х |
х |
х |
|
|
|
|
2 |
20 “Виробничі запаси” |
х |
х |
х |
|
х |
х |
х |
|
|
|
|
3 |
22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети” |
х |
х |
х |
|
х |
х |
х |
|
|
|
|
4 |
23 “Виробництво” |
х |
х |
х |
|
х |
х |
х |
|
|
|
|
5 |
28 “Товари” |
х |
х |
х |
|
х |
х |
х |
|
|
|
|
6 |
30 “Каса” |
|
|
|
|
х |
х |
х |
|
|
|
|
7 |
31 “Рахунки в банках” |
|
|
|
|
х |
х |
х |
|
|
|
|
8 |
63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” |
х |
|
|
|
х |
|
|
|
|
|
|
9 |
64 “Розрахунки за податками й платежами” |
х |
|
|
|
х |
|
|
|
|
|
|
10 |
68 “Розрахунки за іншими операціями” |
х |
|
|
|
х |
|
|
|
|
|
|
11 |
80 “Матеріальні затрати” |
х |
х |
х |
|
х |
х |
х |
|
|
|
|
12 |
84 “Інші операційні витрати” |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13 |
85 “Інші затрати” |
|
|
|
|
х |
х |
х |
|
|
|
|
14 |
91 “Загальновиробничі витрати” |
х |
х |
х |
|
х |
х |
х |
|
|
|
|
15 |
93 “Витрати на збут” |
х |
х |
|
|
|
х |
х |
|
|
|
|
16 |
94 “Інші витрати операційної діяльності” |
х |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
17 |
10, 11, 12, 14, 16, 24, 25, 26, 33, 34, 35, 37, 38, 39, 45, 47, 48, 50, 51, 60, 61, 62, 65, 66, 67, 70, 76, 92, 95, 97, 99 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
18 |
Усього |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
19 |
Відмітки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ІІ. З кредиту рахунків 17, 52, 53, 54, 61, 64, 67 в дебет рахунків
№ з/п |
Дебет рахунків |
Кредит рахунків |
Усього |
|||||||||
№ 17 |
№ 52 |
№ 53 |
№ 54 |
№ 55 |
№ 61 |
№ 64 |
№ 67 |
№ 69 |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
1 |
15 “Капітальні інвестиції” |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
17 “Відстрочені податкові активи” |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
20 “Виробничі запаси” |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети” |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
23 “Виробництво” |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
30 “Каса” |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
31 “Рахунки в банках” |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8 |
44 “Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)” |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9 |
50 “Довгострокові позики” |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
54 “Відстрочені податкові зобов’язання” |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11 |
64 “Розрахунки за податками й платежами” |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12 |
84 “Інші операційні витрати” |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13 |
85 “Інші затрати” |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
14 |
91 “Загальновиробничі витрати” |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15 |
92 “Адміністративні витрати” |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
16 |
93 “Витрати на збут” |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
17 |
94 “Інші витрати операційної діяльності” |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
18 |
10, 11, 12, 16, 24, 28, 35, 37, 39, 40, 41, 42, 45, 47, 48, 51, 52, 53, 54, 55, 60, 62, 63, 65, 66, 67, 68, 70, 71, 74, 82, 95, 98, 99 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
19 |
Усього |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20 |
Відмітки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Журнал закінчено “____” ___________ р. Виконавець _________________________________
(підпис)
У Головній книзі суми оборотів відображено Головний бухгалтер ____________________
“____” ________________ р. (підпис)
Баланс
(фрагмент)
Пасив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
… |
|
|
|
III. Довгострокові зобов’язання |
|
|
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
|
|
Довгострокові фінансові зобов’язання |
450 |
|
|
Відстрочені податкові зобов’язання |
460 |
|
|
Інші довгострокові зобов’язання |
470 |
|
|
Усього за розділом IІI |
480 |
|
|
IV. Поточні зобов’язання |
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
|
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями |
510 |
|
|
Векселі видані |
520 |
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
|
|
Поточні зобов’язання за розрахунками: |
|
|
|
з одержаних авансів |
540 |
|
|
з бюджетом |
550 |
|
|
з позабюджетних платежів |
560 |
|
|
зі страхування |
570 |
|
|
з оплати праці |
580 |
|
|
з учасниками |
590 |
|
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
|
|
Інші поточні зобов'язання |
610 |
|
|
Усього за розділом IV |
620 |
|
|
Постачальник ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
|
Рахунок №___ від "__" ______ 201__р |
|||||
Покупець
|
||||||
№ |
Найменування |
Од. вим |
К-сть |
Ціна без ПДВ |
Сума без ПДВ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього без ПДВ ПДВ ( ___%) Загальна сума з ПДВ |
|
|||||
|
||||||
|
||||||
Всього відпущено __________________ найменувань
на суму ___________________________________________________________ грн. ______ коп.
в т.ч. ПДВ = __________________ грн.
Директор __________ Бухгалтер_________ |