Налоговая база
-это денежное выражение прибыли, подлежащее налогообложению.
Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:
-период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом);
-сумму доходов от реализации, полученных в отчетном периоде;
-сумму расходов произведенных в отчетном периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации;
-прибыль (убыток) от реализации;
-сумму внереализационных доходов;
-сумму внереализационных расходов;
-прибыль (убыток) от внереализационных операций;
-итоговую налоговую базу за отчетный период.
В случае, если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток, то налоговая база в данном периоде признается равной нулю. При этом убытки, полученные налогоплательщиком, учитываются при исчислении налоговой базы в следующих налоговых периодах, т.е. переносятся на будущее. Перенос убытков на будущее осуществляется в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток, при этом совокупная сумма переносимого убытка может уменьшать налоговую базу на всю сумму понесенного убытка. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем убытков в течение всего срока уменьшения налоговой базы на их величину.
Ставки налога
По налогу на прибыль организаций установлено 5 видов ставок:
Общая ставка налога;
Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство;
По доходам, полученным в виде дивидендов;
По доходам, полученным от операций с отдельными видами долговых обязательств;
По прибыли ЦБ РФ.
Общая налоговая ставка установлена в размере 20% и не зависит от отраслевой принадлежности налогоплательщика, из них 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% - в бюджеты субъекта РФ. Законодательные органы власти субъекта РФ могут снижать ставку налога, подлежащую зачислению в их бюджеты для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%, т.е. 4%.
Сумма налога по всем остальным ставкам полностью зачисляется в федеральный бюджет.
По доходам иностранных организаций, не связанных с деятельностью через постоянные представительства установлены следующие ставки:
-10% -по доходам, полученным от использования, содержания и сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок;
-20% -для остальных доходов, кроме дивидендов и по операциям с отдельными видами долговых обязательств.
По доходам, полученным в виде дивидендов, установлены следующие ставки:
-9% -по доходам, полученным от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ;
-15% -по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями и наоборот от иностранных организаций российскими организациями.
По доходам от операций с отдельными видами долговых обязательств. Ставки налога составляют:
-15% -по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после01.01.2007 г.
-9% -по доходам в виде процентов по имущественным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее3 лет до 01.01.2007г., а также доходы по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным на срок не менее 3 лет до 01.01.2007г.
-0% -по доходу, в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.1997г., по облигациям государственного валютного займа 1999г.
По прибыли полученной ЦБ РФ от осуществления деятельности связанной с регулированием денежно-кредитного обращения в стране облагается по нулевой ставке(0%), прибыль полученная от иной деятельности – по ставке 20%.