Тема: «Налог на прибыль».

1. Плательщики налога на прибыль.

2. Объект обложения налогом на прибыль.

3. Налоговая база.

4. Ставки налога.

5. Порядок исчисления и сроки уплаты.

Плательщики налога на прибыль.

В РФ круг плательщиков налога на прибыль организаций охватывает практически всех юридических лиц. Согласно гл.25 НК РФ плательщиками налога на прибыль признаются:

1. российские организации;

2. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства;

3. иностранные организации, не имеющие на территории РФ постоянного представительства.

Не являются плательщиками налога на прибыль:

1. лица, уплачивающие налоги в связи с применением специальных налоговых режимов:

-плательщики единого налога на вмененный доход;

-организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;

-плательщики единого сельскохозяйственного налога;

-организации, уплачивающие налог на игорный бизнес, по деятельности, относящейся к игорному бизнесу;

2. Банк России и его учреждения – по прибыли полученной от деятельности связанной с регулированием денежного обращения.

Объект обложения налогом на прибыль.

Объектом налогообложения организации признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом, под прибылью понимается полученный доход уменьшенный на величину произведенных расходов.

Порядок определения доходов в соответствии со ст.248 НК РФ к доходам относятся, доходы от реализации ТРУ имущества и имущественных прав, внереализационные доходы.

Доходами от реализации признаются, выручка от реализации ТРУ, как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.

Внереализационными доходами признаются доходы:

-от долевого участия в других организациях;

-от операций купли продажи иностранной валюты;

- в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

-от сдачи имущества в аренду;

-в виде доходов прошлых лет, выявленных в отчетном периоде;

-в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав;

-в виде положительной курсовой разницы от переоценки имущества и т.д.

Доходы, не включаемые в налоговую базу.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ некоторые доходы не учитываются при определении налоговой базы (ст.251 НК РФ). К ним относятся доходы в виде:

1. имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками(только для организаций, определяющих доходы и расходы по методу начисления);

2. имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательства;

3. имущества, полученного в виде взносов в уставный капитал организации;

4. имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

4.1 от организации или физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада передающей организации или физического лица;

4.2 от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада получающей организации.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения в том случае, если в течение одного года со дня получения оно не передаётся третьим лицам;

5. имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

6. имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

7. сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов перед бюджетами разных уровней, списанных или уменьшенных в соответствии с законодательством России.

Полученные доходы налогоплательщик уменьшает на сумму произведенных расходов.

Порядок определения расходов в соответствии со ст.252 НК РФ расходами признаются

обоснованные, т.е. экономически оправданные, и документально подтвержденные затраты, которые произвел налогоплательщик, направленные на получения дохода.

В зависимости от характера и условий деятельности налогоплательщика расходы подразделяются на:

-связанные с производством и реализацией;

-внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя затраты:

-по изготовлению, хранению и доставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг, приобретению и реализации товаров(работ, услуг, имущественных прав);

-на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества;

-на освоение природных ресурсов;

- на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

-на обязательное и добровольное страхование;

-прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на: