2.1. Анализ динамики выпуска и реализации продукции

Важнейшим направлением внутрихозяйственной деятельности предприятия является контроль за выполнением производственной программы выпуска продукции в натуральном и стоимостном выражении. Для начала уделим внимание анализу динамики выпущенной продукции на ОАО «ОАО «Дальсыр»» за 2004-2005гг. (Таблица 1).

Таблица 1.

Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Показатели	2004г.	2005г.		Отклонение		Процент вып-ния плана	темпы роста, %
		по плану	факт.	от плана	от 2004г.
Объем про-ва тыс.руб.	90000	91000	91200	200	1200	100,22	101,33
Объем реализации тыс.руб.	89400	93000	92450	-550	3050	99,41	103,41

Из таблицы 1 видно, что за два года объем производства вырос на 1,33%, а объем реализации продукции увеличился на 3,41%. То, что в 2005 году произошло отклонение производства продукции от плана, говорит о том, что нереализованная продукция на складах предприятия и неоплаченная покупателями в 2004г. году реализована в 2005г. году полностью.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической:

Тр = n-1(Т1, Т2, …. Тn) , Тпр = Тр – 100%;

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска продукции:

Твып.п = Т1* Т2 * Т3 = 1,0 * 1,33 * 1,08 = 1,1178 = 1,0572 = 105,72 %

Тпр = 105,72 – 100 = 5,72 %

Среднегодовой темп роста (прироста) реализации продукции:

Трп =1,0 *1,341 * 1,141 = 1,1683 = 1,0809 = 108,09

Тпр = 108,09 – 100 = 8,09 %

Также стоит рассмотреть изменение отдельных видов продукции по годам (Таблица 3).

Очевидно, что общий объем продаж выпускаемой продукции в денежном выражении в 2003 году составлял 83000 млн. рублей, в 2004 году –

85000млн. рублей, 2005 году – 97000 млн. рублей. То есть объем выпуска продукции увеличился.

Таблица 2.

Объем продаж по видам продукции за 2003 – 2005 гг.

Сыры	Реализовано в 2004г		Реализовано в 2005г
	млн. руб.	%	млн. руб.	%
1. твердые	48000	53,69	47250	51,11
2. плавленные	27400	30,65	26200	28,34
3. рассольные	14000	15,66	19000	20,55
Итого	89400	100	92450	100

Увеличение объема выпуска сказалось и на структуре выпускаемой продукции. Наибольший удельный вес в 2004 году в общем, объеме производства занимал твердый сыр (53,69 %), в 2005 году удельный вес уменьшился и на 2005 год составлял 51,11 % (рис. 1 Приложение 2). В то же время уменьшился удельный вес плавленых сыров в общем объеме продукции. Если в 2004 году он составлял 30,65 %, то в 2005 году – 28,34 %.

Далее можно проанализировать и дать оценку выполнению плана по производству и реализации продукции за отчетный период, 2005 г. (Таблица 3).

Таблица 3.

Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием ОАО «Дальсыр» за 2005 год, тыс. руб.

Изделие	Объем про-ва, млн. руб.				Реализация продукции, млн. руб.
	план	факт	Отклонения	% к плану	план	факт	Отклонения	% к плану
1. твердые	43650	44000	350	100,80	44000	45120	1120	102,55
2. плавленные	33000	32500	-500	98,48	33600	33500	-100	99,70
3.рассольные	14350	14700	350	102,44	15400	13830	-1570	89,81
Итого	91000	91200	200	-	93000	92450	-500	-

Из таблицы видно, что фактический выпуск сыра в отчетном году по сравнению с планом увеличился на 200 тыс. рублей, это составило 0,22 %, а объем реализации уменьшился на 500 тыс. рублей, -0,59 %.

Если анализировать по сортам сыра, то фактический выпуск твердого сыра в отчетном году по сравнению с планом увеличился на 350 тыс. руб. (что составило 2,44 %), а реализация на 1120 тыс. руб. (2,55 %); плавленного – выпуск уменьшился на 500 тыс. руб. (-1,52 %), реализация - также на 100 тыс. руб. (0,3 %); выпуск рассольных сыров по сравнению с планом увеличился на 350 тыс. руб. (2, 44%), реализация также уменьшилась – на 1570 тыс. руб. (-10,19 %).

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств². Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства (Таблица 4).

Таблица 4.

Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за январь 2005г., млн. руб.

Изделие	Потребитель	План поставок	Фактически отгружено	Недопоставка продукции	Зачетный объем в пределах плана
1	2	3	4	5	6
Твердый	1	600	600	-	600
	2	200	250	-	200
	3	700	830	-	700
	4	450	300	-150	300
	5	800	850	-	800
	6	400	400	-	400

Продолжение таблицы 4

		7		1100	1000	-100	1000
		8		650	690	-	650
		9	700		700	-	700
		10	300		480	-	300
	Плавленный	1	200		300	-	200
		2	450		400	-50	400
		3	120		100	-20	100
		4	350		450	-	350
		5	560		1050	-	560
		6	620		700	-	620
	Рассольный	1	250		300		250
		2	100		100		100
		3	50		100		50
		4	320		300	-20	300
		5	200		150	-50	150
		6	150		150		150
	ИТОГО		9270		10200	-390	8880

Далее нужно проанализировать выполнение договорных обязательств за 2005 год (Таблица 5).

Ведомости N 16-сн или N 16а-сн используются в снабженческих и сбытовых организациях для накапливания и группировки данных счетов-фактур, или других расчетных документов на отгрузку товарно-материальных ценностей непосредственно со складов организаций.

По данным каждого отдельного документа в ведомости отражается учетная стоимость отгруженных товаров и тары раздельно по складам, из которых производилась отгрузка, общая сумма по всем складам, суммы наценки, транспортные расходы за счет покупателей, скидки, наценки и т.п. и конечная сумма по документу. Транспортные расходы за счет покупателей по централизованным перевозкам и по перевозкам своим транспортом показываются обособленно - в соответствующих графах ведомости. Торговые скидки отражаются красной записью. Если по документу значатся и суммы за материалы, израсходованные при отгрузке товаров, возмещаемые покупателями, эти суммы приводятся также в отдельной графе (Приложение 5).

Таблица 5.

Анализ выполнения договорных обязательств за 2005 год, млн. руб.

Месяц	План поставки			Недопоставка продукции		Выполнение, %
	За месяц	Сначала года	За месяц		Сначала года	За месяц	Сначала года
январь	9270	9270	-390		-390	95,80	95,80
февраль	8900	18170	-200		-590	97,70	96,70
март	8400	26570	-350		-940	95,80	96,40
апрель	7300	33870	-150		-1090	97,90	96,70
май	6800	40670	-400		-1490	94,10	96,40
июнь	6000	46670	-500		-1990	91,70	95,70
июль	5900	52670	-100		-2090	98,30	96,00
август	6000	58570	-300		-2390	95,00	96,00
сентябрь	7000	65570	-700		-3090	90,00	95,20
октябрь	7230	72800	-200		-3290	97,20	95,40
ноябрь	8100	80900	-160		-3450	98,00	95,70
декабрь	8600	89500	-350		-3800	95,90	95,70

Из таблицы видно, что сумма недопоставки за 2005 год составила 3800 млн. рублей, а план выполнен только на 95,7 %.