3.9.5. Определение резервов уменьшения себестоимости

Основные источники резервов уменьшения себестоимости (Р↓С):

• увеличение объема продукции за счет более полного использования производственных мощностей (Р↑VВП);

• с окращение затрат на производство продукции за счет увеличения уровня производительности труда, экономичного использования сырья, уменьшения брака.

где Св – возможная себестоимость продукции; Сф – фактическая себестоимость продукции; Зф – фактические затраты на производство и реализацию продукции; Зд – дополнительные затраты для освоения резервов (Р↑VВП).

Д ополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции подсчитываются отдельно по каждому виду продукции и определяются:

где в_iФ – удельные переменные издержки (на единицу продукции).

Экономия затрат на оплату труда:

г де УТЕ₁ – удельная трудоемкость после внедрения мероприятий; УТЕ₀ – удельная трудоемкость до внедрения мероприятий; ОТпл – плановый уровень среднечасовой оплаты труда.

Р езерв уменьшения материальных затрат:

где УР₁ – уровень расходов материалов на единицу продукции после внедрения мероприятий; УР₀ – уровень расходов материалов на единицу продукции до внедрения мероприятий.

Р езерв уменьшения расходов на содержание основных средств (суммы амортизации):

где Р↓ОПФ_i – резерв уменьшения по i-му виду ОПФ; Наi - норма амортизации i-го вида ОПФ.

В результате проведенных исследований были получены следующие данные:

1. резерв уменьшения расходов на содержание основных средств равен 3,38 млн руб.;

2. резерв уменьшения материальных затрат – 6,76 млн руб.;

3. экономия затрат на оплату труда – 4,18 млн руб.;

4. дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции – 8,51 млн руб.;

5. итого резерв уменьшения себестоимости – 21,54 тыс. руб.

3.10. Оценка эффективности инвестиционной

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Инвестиции – это долгосрочное вложение средств в активы предприятия, продолжительное по времени, на протяжении которого предприятие получает экономический эффект.

3.10.1. Анализ выполнения плана капитальных вложений

По данным табл.10.1 можно сделать следующие выводы:

1. положительно оценивается увеличение капитальных вложений по СМР на 3,10 млн руб., по приобретению основных средств на 19,67 млн руб., по прочим капитальным работам на 0,2 млн руб., так как это позволяет использовать средства для обновления материально-технической базы, наращивания производственной мощности предприятия и т.д.;

2. отрицательно оценивается уменьшение долгосрочных финансовых вложений фактически по отношению к плану на 19,6 млн руб., однако общее увеличение запланированной суммы инвестиций на 42,57 (104,98% от запланированной суммы) способствует выполнению плановых мероприятий инвестиционной деятельности.

Таблица 10.1

Показатели выполнения плана капитальных вложений

Вид капитальных вложений	План, млн руб.	Факт, млн руб.	Откл., млн руб.	Выполнение плана, %
1. Строительно-монтажные работы (СМР)	155,50	158,60	3,10	101,99
2. Приобретение основных средств	603,80	623,47	19,67	103,26
3. Прочие капитальные работы и затраты	15,60	15,80	0,20	101,28
4. Долгосрочные финансовые вложения	80,40	100,00	19,60	75,62
5. Всего инвестиций	855,30	897,87	42,57	104,98

Одним из основных показателей выполнения плана капитальных вложений является показатель выполнения плана по вводу объектов строительства.

Данные анализа отразим в табл.10.2.

Затягивание сроков приводит к увеличению остатков незавершенного строительства (НЗС), что считается неразумным использованием капитала. Уменьшение остатков НЗС на предприятии на 109,81 млн руб. объясняется наличием значительных собственных оборотных средств, хорошей финансовой устойчивостью, высокой инвестиционной привлекательностью предприятия.

Выясним причины перерасхода средств и отразим это в табл.10.3.

Таблица 10.2

Выполнение плана по строительно-монтажным работам (по сметной

стоимости), млн руб.

Объект строительства	Полная сметная стоимость строительства	НЗС на начало года	Объем СМР в отчетном году		НЗС на конец года
			план	факт	план	факт
Монтаж регенерации шлама	14	156,915	45,2972	46,20018	127,419	124,928
Газоочистная система в цехе АВЧ	25	261,471	75,4797	76,98444	212,321	208,171
Дополнительный узел формовки чушек	10,7	104,61	30,1981	30,80012	84,9459	83,2856
Прочее	18	15,6754	4,52505	4,61526	12,7288	12,48
Итого	67,70	539	155,50	158,60	437,415	428,865

Таблица 10.3

Анализ себестоимости строительных работ

Объект строительства	Сметная стоимость, млн руб.	Фактическая себестоимость, млн руб.	Отклонение от сметы
			млн руб.	%
Монтаж регенерации шлама	14,00	14,65	0,65	4,66
Газоочистная система в цехе АВЧ	25,00	26,70	1,70	6,82
Дополнительный узел формовки чушек	10,70	11,34	0,64	6,00
Прочее	18,00	18,10	0,10	0,56
Итого	67,70	70,80	3,10	4,58

Перерасход средств составил 3,1 млн руб. за счет увеличения сметной стоимости запланированных строительно-монтажных работ.

Проведем анализ выполнения плана капитальных вложений на приобретение и использование основных средств.

В ыполнение плана приобретения основных средств зависит от наличия финансовых средств у предприятия. Увеличение инвестиций на приобретение основных средств (ΔЗ_К) может произойти за счет изменения количества купленных единиц (ΔК) или изменения их стоимости (ΔЦ):

Таблица 10.4

Анализ выполнения плана по приобретению основных средств

Вид основных средств	Количество, шт.		Средняя цена ед., млн руб.		Стоимость, млн руб.		Отклонение от плана
							всего	в том числе за счет
	план	факт	план	факт	план	факт		количества	цены
Здания и сооружения	1	1	42,00	42,00	42,00	42,00	0,00	0,00	0,00
Передаточные устройства	3	3	0,86	0,86	2,58	2,58	0,00	0,00	0,00
Машины и оборудование	17	16	1,12	1,11	18,96	17,82	-1,14	-1,12	-0,02
Транспортные средства	24	25	1,62	1,67	38,84	41,65	2,81	1,62	1,19
Итого	45	45	45,59	45,64	102,38	104,05	1,67	0,50	1,17

Таким образом, отклонение от плана составило 1,67 млн руб., в том числе за счет изменения количества купленных основных средств на 0,5 млн руб., цены на 1,17 млн руб. Сверхплановая покупка транспортных средств вызвана необходимостью обновления устаревшего парка машин.