Таблица 9.2

Динамика структуры затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам

Элементы затрат	Сумма, млн руб.		Удельный вес в затратах, %
	план	факт	план	факт	откл.
1. Затраты на производство и реализацию продукции, всего	22076,46	23117,44	100,00	100,00	0,00
В том числе: материальные затраты за вычетом возвратных отходов	20252,38	20876,30	91,74	90,31	-1,43
Из них: сырье и материалы	15058,35	15537,23	68,21	67,21	-1,00
покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	2990,04	3061,67	13,54	13,24	-0,30
работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
топливо	27,47	28,31	0,124	0,122	0,00
энергия	2176,52	2249,10	9,86	9,73	-0,13
2. Затраты на оплату труда	355,92	381,95	1,61	1,65	0,04
3. Отчисления на социальные нужды	137,03	147,05	0,62	0,64	0,02
4. Амортизация основных средств	694,39	722,51	3,15	3,13	-0,02
5. Прочие затраты	245,61	243,59	1,11	1,05	-0,06
Из них: износ нематериальных активов	28,38	29,49	0,13	0,13	0,00
арендная плата	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
обязательные страховые платежи	91,72	97,45	0,415	0,422	0,01
проценты по кредитам банков	69,64	51,22	0,32	0,22	-0,09
налоги, включаемые в себестоимость продукции	29,04	35,03	0,13	0,15	0,02
отчисления во внебюджетные фонды	26,83	30,41	0,12	0,13	0,01
6. Коммерческие расходы	391,13	746,03	1,77	3,23	1,46

Как видно из табл.9.2, фактические затраты предприятия выше плановых на 1040,98 млн руб., или на 4,72%. Перерасход произошел по затратам на оплату труда, а следовательно, по отчислениям на социальные нужды и некоторым прочим видам затрат. Значительно увеличился удельный вес коммерческих расходов (на 1,46%), что связано со сложностями конъюнктуры рынка. Удельный вес остальных элементов затрат уменьшился по сравнению с запланированными величинами, что хорошо для предприятия.

Общая сумма затрат (Зо) зависит:

1. от объема валовой продукции (VВПо);

2. ее структуры (Удi);

3. уровня переменных затрат на единицу продукции (Ипер.i);

4. с уммы постоянных расходов на весь выпуск (Ипост.)

Таблица 9.3

Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат

Затраты	Факторы изменения затрат				Сумма, млн руб.
	VBП	УД	Ипер	Ипост
По плану на плановый выпуск продукции	План	План	План	План	22076,46
По плану, пересчитанному на фактический VBП	Факт	План	План	План	23965,18
По плановому уровню на фактический VBП при фактической структуре	Факт	Факт	План	План	22525,04
Фактические затраты при плановых постоянных	Факт	Факт	Факт	План	23121,73
Фактические затраты	Факт	Факт	Факт	Факт	23117,44

Согласно табл.9.3, в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении на 1,5% сумма затрат возросла на 1888,72 млн руб. За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат сократилась на 1440,14 млн руб. Это означает, что в общем выпуске уменьшилась доля затратоемкой продукции. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 596,69 млн руб. Постоянные расходы уменьшились по сравнению с планом на 4,3 млн руб.

Общая сумма затрат выше плановой на 1040,98 млн руб., или на 4,72%. За счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры эта сумма возросла на 448,58 млн руб., а за счет роста себестоимости продукции – на 592,39 млн руб. Следовательно, фактическая себестоимость всей произведенной продукции в отчетном году выше плановой на 592,39 млн руб., или на 2,93%.

3.9.3. Анализ затрат на 1 руб. Товарной продукции

Таблица 9.4

Динамика затрат на 1 руб. товарной продукции (ТП)

Год	Предприятие		Конкурент		В среднем по отрасли
	Уровень показателя, %	Темп роста, %	Уровень показателя, %	Темп роста, %	Уровень показателя, %	Темп роста, %
1995	80,54	-	82,21	-	81,88	-
1996	79,45	-1,10	81,13	-1,08	80,79	-1,09
1997	78,69	-0,76	79,32	-1,81	79,50	-1,28
1998	78,37	-0,32	79,21	-0,11	79,29	-0,22
1999	78,27	-0,09	79,14	-0,07	79,21	-0,08

В современных условиях не только рассматриваемое предприятие, но и все предприятия отрасли и народного хозяйства вынуждены постоянно анализировать текущие расходы и находить пути их снижения. В данной ситуации (табл.9.4) предприятие лидирует. Оно не только ежегодно уменьшает затраты на 1 руб. товарной продукции, но и имеет за ряд последних лет показатели ниже средних по отрасли.

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на 1 руб. товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным табл. 9.3 и по данным о выпуске товарной продукции. Полученные результаты сведены в табл.9.6.

Таблица 9.5

Исходные данные для определения влияния факторов первого уровня

Товарная продукция	млн руб.
По плану	27851,91
Фактически при плановой структуре и цене	30247,78
Фактически по плановой цене	28439,46
Фактически по фактическим ценам	29534,10

Таблица 9.6

Расчет влияния факторов

Затраты на 1 руб. ТП	Факторы					Сумма, коп.
	VBП	УД	Ипер	Ипост	Цена
Плановые	План	План	План	План	План	79,26
Условие 1	Факт	План	План	План	План	79,23
Условие 2	Факт	Факт	План	План	План	79,20
Условие 3	Факт	Факт	Факт	План	План	81,30
Условие 4	Факт	Факт	Факт	Факт	План	81,29
Фактически	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	78,27
Итого изменение	-0,03	-0,03	2,10	-0,02	-3,01	-0,99

Аналитические расчеты (табл.9.6) показывают, что предприятие уменьшило затраты на 1 руб. товарной продукции на 0,99 коп., в том числе за счет увеличения объема производства продукции (на 0,03 коп.), изменения структуры производства (на 0,03 коп.), уменьшения постоянных издержек (на 0,02 коп.), повышения оптовых цен на продукцию (на 3,01 коп.). Уровень удельных переменных затрат вызвал повышение анализируемого показателя на 2,1 коп.