- •Тема 7 Облік запасів 67
- •Тема 15. Фінансова звітність 133
- •Матеріали до вивчення лекційного курсу Тема 1. Загальна характеристика бухгалтерського обліку, його предмет і метод
- •1.1 Господарський облік і його види
- •1.2. Предмет бухгалтерського обліку, його об’єкти
- •1.3.Класифікація господарських засобів і джерел їх фінансування
- •1.4. Метод бухгалтерського обліку
- •Контрольні запитання:
- •Тема 2. Бухгалтерський баланс
- •2.1. Бухгалтерський баланс: структура і зміст
- •2.2. Зміни в балансі, обумовлені господарськими операціями
- •Контрольні запитання:
- •Тема 3. Рахунки бухгалтерського обліку та подвійний запис
- •3.1. Рахунки бухгалтерського обліку. Їх призначення і будова
- •3.2. Подвійний запис, його сутність і значення
- •3.3. Синтетичні та аналітичні рахунки. Їхній взаємозв’язок
- •3.4. Узагальнення даних поточного обліку
- •3.5. Класифікація рахунків бухгалтерського обліку
- •3.6. План рахунків бухгалтерського обліку
- •Контрольні запитання:
- •Тема 4. Оцінювання та калькуляція. Документація та інвентаризація.
- •4.1. Оцінка як елемент методу бухгалтерського обліку
- •4.2. Калькуляція – як елемент бухгалтерського обліку.
- •4.3. Бухгалтерські документи та їх класифікація.
- •4.4. Порядок прийняття, перевірки та обробки документів
- •4.5. Інвентаризація, її види та значення
- •Контрольні питання
- •Тема 5. Техніка і форми бухгалтерського обліку
- •5.1. Поняття облікових регістрів та їх класифікація
- •5.2. Форми бухгалтерського обліку
- •Контрольні запитання
- •Тема 6 Облік необоротних активів
- •6.1. Оцінка і класифікація основних засобів
- •6.2. Облік надходження основних засобів
- •6.3. Нарахування та облік амортизації
- •6.4. Облік витрат на поліпшення та утримання основних засобів
- •6.5. Облік витрат від зменшення корисності основних засобів
- •6.6. Облік оренди
- •6.7. Облік оренди в орендодавця
- •6.8. Облік операційної оренди відображається на балансі орендодавця
- •6.9. Нематеріальні активи, критерії їх визнання, класифікація і оцінка
- •6.10. Облік надходження нематеріальних активів
- •6.11. Облік амортизації нематеріальних активів
- •6.12. Облік переоцінки нематеріальних активів
- •6.13. Облік вибуття нематеріальних активів
- •Контрольні запитання:
- •Тема 7 Облік запасів
- •7.1. Запаси, критерії їх визнання, оцінка в балансі, класифікація
- •7.2. Облік надходження виробничих запасів
- •7.3. Облік витрат виробничих запасів
- •7.4. Облік виробництва (облік залишків незавершеного виробництва)
- •7.5. Облік виробничого браку
- •7.6. Облік напівфабрикатів
- •7.7. Облік готової продукції
- •7.8. Облік переоцінки запасів і результатів їх інвентаризації
- •Контрольні запитання:
- •Тема 8. Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості
- •8.1. Облік грошових коштів на рахунках у банку
- •8.2. Облік безготівкових розрахунків при різних їх формах
- •8.3. Облік касових операцій
- •8.4. Дебіторська заборгованість,критерії її визнання та види
- •8.5. Облік розрахунків з покупцями і замовниками
- •8.6. Облік розрахунків з підзвітними особами
- •8.7. Облік резерву сумнівних боргів
- •Контрольні запитання:
- •Тема 9. Облік фінансових інвестицій
- •9.1. Фінансові інвестиції та основні принципи їх оцінки й обліку
- •9.2. Облік інвестицій, які засвідчують відносини позики
- •Облік інвестицій, які утримуються до їхнього погашення
- •Облік інвестицій, які утримуються для перепродажу
- •9.3. Облік інвестицій, які засвідчують право власності на частку в майні підприємств
- •Облік інвестицій, які утримуються для перепродажу або отримання доходу в майбутньому
- •Облік інвестицій з метою контролю інвестора над об’єктом інвестування
- •Контрольні запитання:
- •1.Фінансові інвестиції та основні принципи їх оцінки й обліку.
- •Тема 10. Облік власного капіталу
- •10.1. Власний капітал, критерії визнання та види
- •10.2. Облік формування статутного капіталу
- •10.3. Облік додаткового капіталу
- •10.4. Облік резервного капіталу
- •10.5. Облік нерозподіленого прибутку (непокритих збитків).Облік використання прибутку звітного року
- •10.6. Облік неоплаченого та вилученого капіталу
- •Контрольні запитання:
- •Тема 11. Облік зобов’язань
- •11.1. Зобов’язання, критерії визнання та класифікація
- •11.2. Облік довгострокових зобов’язань
- •11.3. Облік розрахунків з постачальниками та підрядчиками
- •11.4. Облік короткострокових кредитів банків
- •11.5. Облік розрахунків з бюджетом
- •11.6. Облік розрахунків з допомогою векселів
- •Контрольні запитання:
- •Облік довгострокових зобов’язань.
- •Облік розрахунків з бюджетом.
- •Тема 12. Облік праці ,її оплати та соціального страхування персоналу
- •12.1. Облік праці і розрахунків з оплати праці
- •12.2. Облік розрахунків зі страхування
- •12.3. Облік забезпечень
- •Контрольні запитання:
- •Тема 13. Облік витрат діяльності підприємства
- •13.1. Витрати підприємства,критерії визнання, класифікація
- •13.2. Облік витрат за елементами
- •13.3. Облік витрат за видами діяльності
- •Контрольні запитання:
- •Тема 14. Облік доходів і фінансових результатів
- •14.1. Доходи від діяльності підприємства, критерії їх визнання і класифікація
- •14.2. Облік доходів від основної та іншої операційної діяльності
- •14.3. Облік доходів від іншої звичайної діяльності
- •14.4. Облік доходу від надзвичайних подій
- •14.5. Облік доходів від фінансових операцій
- •14.6. Порядок визначення фінансових результатів підприємства за видами діяльності
- •Контрольні запитання:
- •Тема 15. Фінансова звітність
- •15.1. Суть та призначення звітності, основні вимоги та принципи її побудови
- •5.2. Склад та елементи фінансової звітності, порядок її складання і подання
- •Контрольні запитання:
- •Перелік рекомендованої літератури
14.5. Облік доходів від фінансових операцій
Для обліку доходів від фінансових інвестицій в інші підприємства планом рахунків призначено рахунки: Рахунок 72 «Дохід від участі в капіталі», Рахунок 73 «Інші фінансові доходи», Рахунок 72 «Дохід від участі в капіталі» використовується для відображення прибутку, одержаного від інвестицій в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких здійснюється за методом участі в капіталі. Метод участі в капіталі передбачає збільшення або зменшення балансової вартості фінансових інвестицій на суму відповідно збільшення або зменшення частки інвестора у власному капіталі об’єкта інвестування.
У цьому випадку рахунок 72 «Дохід від участі в капіталі» буде кореспондувати безпосередньо з дебетом рахунка 14 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі».
Записи щодо відображення в обліку інвестицій, облік яких ведеться за методом участі в капіталі, наведено в табл. 14.1.
Рахунок 73 «Інші фінансові доходи» використовується для відображення дивідендів, процентів та інших доходів, одержаних від фінансових інвестицій (крім доходів, які обліковуються за методом участі в капіталі).
Облік операцій, пов’язаних із отриманням інших фінансових доходів, і здійснення інших фінансових витрат наведено в табл. 14.2.
Наприкінці звітного періоду сальдо рахунків 72 «Дохід від участі в капіталі», 73 «Інші фінансові доходи», 95 «Фінансові витрати», 96 «Втрати від участі в капіталі» списуються на субрахунок 792 «Результат фінансових операцій», що дає змогу визначити результат від фінансової діяльності підприємства.
Таблиця 14.1
Записи щодо відображення в обліку інвестицій,облік яких ведеться за методом участі в капіталі
Найменування операції |
Бухгалтерський запис |
|
Д-т рахунка або субрахунка |
К-т рахунка або субрахунка |
|
1 |
2 |
3 |
Здійснено інвестиції в асоційовані або спільні підприємства |
141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі» |
Рахунки обліку грошових коштів, оборотних, необоротних активів |
Відображено інвестором прибуток, одержаний (належний) від участі в капіталі |
141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі» |
72 «Дохід від участі в капіталі» |
Нараховані підприємством дивіденди від інвестицій, що обліковуються за методом участі в капіталі |
373 «Розрахунки за нарахованими доходами» |
141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі» |
Відображено інвестором частини збитку в складі втрат від участі в капіталі (якщо результатом діяльності підприємства, інвестиції в яке обліковуються за методом обліку участі в капіталі, є збиток) |
96 «Втрати від участі в капіталі» |
141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі» |
Віднесено доходи від участі в капіталі, отримані за звітний рік, до складу фінансового результату від фінансових операцій |
72 «Дохід від участі в капіталі» |
792 «Результат фінансових операцій» |
Списано втрати від участі в капіталі, одержані за рік, для визначення фінансового результату від фінансових операцій |
792 «Результат фінансових операцій» |
96 «Втрати від участі в капіталі» |
Таблиця 14.2
Облік операцій, пов’язаних 3 отриманням інших фінансових доходів і здійсненням інших фінансових витрат
Найменування операції |
Бухгалтерський запис |
|
Д-т рахунка або субрахунка |
К-т рахунка або субрахунка |
|
1 |
2 |
3 |
Нараховану суму дивідендів, процентів, роялті, що підлягають отриманню |
373 «Розрахунки за нарахованими доходами» |
73 «Інші фінансові доходи» |
У разі здійснення фінансових інвестицій у цінні папери, що передбачають нарахування (отримання) за ними процентів (крім інвестицій, облік яких ведеться за методом участі в капіталі) щомісяця або не рідше як один раз на квартал сума процентів, яка припадає на даний місяць (квартал), відноситься до складу доходів звітного періоду |
373 «Розрахунки за нарахованими доходами» |
73 «Інші фінансові доходи» |
Витрати на фінансову оренду активів |
95 «Фінансові витрати» |
685 «Розрахунки з іншими кредиторами» |
Нараховані витрати, пов’язані із залученням позичкового капіталу |
95 «Фінансові витрати» |
684 «Розрахунки за нарахованими відсотками» |
Відображено дисконт за операціями з векселями |
95 «Фінансові витрати» |
34 «Короткострокові векселі одержані» |
Віднесено інші фінансові доходи, отримані за звітний рік, до складу фінансового результату від фінансових операцій |
73 «Інші фінансові доходи» |
792 «Результат фінансових операцій» |
Списано фінансові витрати за рік для визначення фінансового результату від фінансових операцій |
792 «Результат фінансових операцій» |
95 «Фінансові витрати» |