- •Тема 7 Облік запасів 67
- •Тема 15. Фінансова звітність 133
- •Матеріали до вивчення лекційного курсу Тема 1. Загальна характеристика бухгалтерського обліку, його предмет і метод
- •1.1 Господарський облік і його види
- •1.2. Предмет бухгалтерського обліку, його об’єкти
- •1.3.Класифікація господарських засобів і джерел їх фінансування
- •1.4. Метод бухгалтерського обліку
- •Контрольні запитання:
- •Тема 2. Бухгалтерський баланс
- •2.1. Бухгалтерський баланс: структура і зміст
- •2.2. Зміни в балансі, обумовлені господарськими операціями
- •Контрольні запитання:
- •Тема 3. Рахунки бухгалтерського обліку та подвійний запис
- •3.1. Рахунки бухгалтерського обліку. Їх призначення і будова
- •3.2. Подвійний запис, його сутність і значення
- •3.3. Синтетичні та аналітичні рахунки. Їхній взаємозв’язок
- •3.4. Узагальнення даних поточного обліку
- •3.5. Класифікація рахунків бухгалтерського обліку
- •3.6. План рахунків бухгалтерського обліку
- •Контрольні запитання:
- •Тема 4. Оцінювання та калькуляція. Документація та інвентаризація.
- •4.1. Оцінка як елемент методу бухгалтерського обліку
- •4.2. Калькуляція – як елемент бухгалтерського обліку.
- •4.3. Бухгалтерські документи та їх класифікація.
- •4.4. Порядок прийняття, перевірки та обробки документів
- •4.5. Інвентаризація, її види та значення
- •Контрольні питання
- •Тема 5. Техніка і форми бухгалтерського обліку
- •5.1. Поняття облікових регістрів та їх класифікація
- •5.2. Форми бухгалтерського обліку
- •Контрольні запитання
- •Тема 6 Облік необоротних активів
- •6.1. Оцінка і класифікація основних засобів
- •6.2. Облік надходження основних засобів
- •6.3. Нарахування та облік амортизації
- •6.4. Облік витрат на поліпшення та утримання основних засобів
- •6.5. Облік витрат від зменшення корисності основних засобів
- •6.6. Облік оренди
- •6.7. Облік оренди в орендодавця
- •6.8. Облік операційної оренди відображається на балансі орендодавця
- •6.9. Нематеріальні активи, критерії їх визнання, класифікація і оцінка
- •6.10. Облік надходження нематеріальних активів
- •6.11. Облік амортизації нематеріальних активів
- •6.12. Облік переоцінки нематеріальних активів
- •6.13. Облік вибуття нематеріальних активів
- •Контрольні запитання:
- •Тема 7 Облік запасів
- •7.1. Запаси, критерії їх визнання, оцінка в балансі, класифікація
- •7.2. Облік надходження виробничих запасів
- •7.3. Облік витрат виробничих запасів
- •7.4. Облік виробництва (облік залишків незавершеного виробництва)
- •7.5. Облік виробничого браку
- •7.6. Облік напівфабрикатів
- •7.7. Облік готової продукції
- •7.8. Облік переоцінки запасів і результатів їх інвентаризації
- •Контрольні запитання:
- •Тема 8. Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості
- •8.1. Облік грошових коштів на рахунках у банку
- •8.2. Облік безготівкових розрахунків при різних їх формах
- •8.3. Облік касових операцій
- •8.4. Дебіторська заборгованість,критерії її визнання та види
- •8.5. Облік розрахунків з покупцями і замовниками
- •8.6. Облік розрахунків з підзвітними особами
- •8.7. Облік резерву сумнівних боргів
- •Контрольні запитання:
- •Тема 9. Облік фінансових інвестицій
- •9.1. Фінансові інвестиції та основні принципи їх оцінки й обліку
- •9.2. Облік інвестицій, які засвідчують відносини позики
- •Облік інвестицій, які утримуються до їхнього погашення
- •Облік інвестицій, які утримуються для перепродажу
- •9.3. Облік інвестицій, які засвідчують право власності на частку в майні підприємств
- •Облік інвестицій, які утримуються для перепродажу або отримання доходу в майбутньому
- •Облік інвестицій з метою контролю інвестора над об’єктом інвестування
- •Контрольні запитання:
- •1.Фінансові інвестиції та основні принципи їх оцінки й обліку.
- •Тема 10. Облік власного капіталу
- •10.1. Власний капітал, критерії визнання та види
- •10.2. Облік формування статутного капіталу
- •10.3. Облік додаткового капіталу
- •10.4. Облік резервного капіталу
- •10.5. Облік нерозподіленого прибутку (непокритих збитків).Облік використання прибутку звітного року
- •10.6. Облік неоплаченого та вилученого капіталу
- •Контрольні запитання:
- •Тема 11. Облік зобов’язань
- •11.1. Зобов’язання, критерії визнання та класифікація
- •11.2. Облік довгострокових зобов’язань
- •11.3. Облік розрахунків з постачальниками та підрядчиками
- •11.4. Облік короткострокових кредитів банків
- •11.5. Облік розрахунків з бюджетом
- •11.6. Облік розрахунків з допомогою векселів
- •Контрольні запитання:
- •Облік довгострокових зобов’язань.
- •Облік розрахунків з бюджетом.
- •Тема 12. Облік праці ,її оплати та соціального страхування персоналу
- •12.1. Облік праці і розрахунків з оплати праці
- •12.2. Облік розрахунків зі страхування
- •12.3. Облік забезпечень
- •Контрольні запитання:
- •Тема 13. Облік витрат діяльності підприємства
- •13.1. Витрати підприємства,критерії визнання, класифікація
- •13.2. Облік витрат за елементами
- •13.3. Облік витрат за видами діяльності
- •Контрольні запитання:
- •Тема 14. Облік доходів і фінансових результатів
- •14.1. Доходи від діяльності підприємства, критерії їх визнання і класифікація
- •14.2. Облік доходів від основної та іншої операційної діяльності
- •14.3. Облік доходів від іншої звичайної діяльності
- •14.4. Облік доходу від надзвичайних подій
- •14.5. Облік доходів від фінансових операцій
- •14.6. Порядок визначення фінансових результатів підприємства за видами діяльності
- •Контрольні запитання:
- •Тема 15. Фінансова звітність
- •15.1. Суть та призначення звітності, основні вимоги та принципи її побудови
- •5.2. Склад та елементи фінансової звітності, порядок її складання і подання
- •Контрольні запитання:
- •Перелік рекомендованої літератури
8.6. Облік розрахунків з підзвітними особами
Підзвітні особи — це працівники, які одержали грошовий аванс для оплати витрат, доручених підприємством.
Розрахунки з підзвітними особами виникають в основному при оплаті дрібних господарських витрат і витрат у відрядженнях. Перелік осіб, яким видається аванс під звіт, встановлюється наказом керівника, що служить документом на видачу авансу на господарські потреби, а в разі видачі авансу на відрядження оформлюється, крім того, і посвідчення про відрядження.
Фактичні витрати, оплачені підзвітними особами, підтверджуються товарними і фіскальними чеками магазинів, квитанціями відділень зв’язку, актами куплі-продажу — на підтвердження господарських витрат; проїзними документами, квитанціями готелів тощо — на підтвердження витрат на відрядження. Зведеним документом витрат, оплачених підзвітними особами, є авансовий звіт, який складається не пізніше 3-х робочих днів після повернення з відрядження і на наступну добу після одержання авансу на господарські потреби.
Облік розрахунків із підзвітними особами ведеться на рахунку № 372 «Розрахунки з підзвітними особами». На дебет цього рахунка відноситься сума виданого авансу:
Д-т 372 «Розрахунки з підзвітними особами»
К-т 30 «Каса».
За кредитом рахунка 372 обліковуються витрачені суми:
а) на відрядження:
Д-т 91 «Загальновиробничі витрати» — за відрядження цехового персоналу,
Д-т 92 «Адміністративні витратами» — за відрядження загальногосподарського персоналу.
б) на господарські витрати:
Д-т 20 «Виробничі запаси»
Д-т 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети» — на вартість придбаних запасів або оплачених витратах на їх перевезення, зберігання
Д-т 15 «Капітальні інвестиції» — при оплаті витрат на капітальне будівництво, придбання основних засобів та нематеріальних активів
К-т 372 «Розрахунки з підзвітними особами».
Щодо кожного авансового звіту визначається результат використання авансу. Якщо сума авансу перевищує витрати, невикористана сума повертається у касу:
Д-т 30 «Каса»
К-т 372 «Розрахунки з підзвітними особами».
Якщо ж сума фактичних витрат перевищує суму авансу, перевитрата повертається підзвітній особі з каси:
Д-т 372 «Розрахунки з підзвітними особами»
К-т 30 «Каса».
Аналітичний облік розрахунків із підзвітними особами організується у розрізі особових рахунків і щодо кожної авансової суми окремо.
8.7. Облік резерву сумнівних боргів
Наприкінці звітного періоду дебіторська заборгованість аналізується і групується за даними аналітичного обліку на звичайну, сумнівну і безнадійну.
Нормальна дебіторська заборгованість повинна бути сплачена в строк, передбачений договором.
Сумнівна — це прострочена дебіторська заборгованість, щодо якої існує ймовірність непогашення боржником. На фактичну суму цієї заборгованості пропонується в бухгалтерському обліку створювати резерв сумнівних боргів. Створення та використання цього резерву ведеться на рахунку 38 «Резерв сумнівних боргів». Цей рахунок використовується для корегування оцінки дебіторської заборгованості покупців і замовників за товарних операціями та інших дебіторів за нетоварними операціями.
За кредитом рахунка 38 «Резерв сумнівних боргів» обліковується створення резерву:
Д-т 944 «Сумнівні та безнадійні борги»
К-т 38 «Резерв сумнівних боргів».
Сума резерву, що створюється визначається одним з двох методів: прямим або за коефіцієнтом сумнівності. Перший метод застосовується на невеликих підприємствах, де можна з даних аналітичного обліку визначити тих дебіторів, відносно яких існує ймовірність непогашення. На підприємствах з великою кількістю дебіторів резерв сумнівних боргів визначається на основі класифікації заборгованості за товари і послуги за строками її непогашення. Коефіцієнт сумнівності встановлюється за даними попереднього періоду.
Якщо резерв створено, прострочена сумнівна дебіторська заборгованість списується на дебет рахунка 38 «Резерв сумнівних боргів»:
Д-т 38 «Резерв сумнівних боргів»
К-т 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»
К-т 37 «Розрахунки з різними дебіторами».
Безнадійна дебіторська заборгованість в кінці звітного періоду відноситься на дебет рахунка 944 «Сумнівні та безнадійні борги» і врешті-решт впливає на зменшення доходів.