5.2 Содержание преддипломной практики для студентов 5-го курса дневной и 4, 6-го курсов заочной форм обучения на базе хозяйствующего субъекта

Преддипломная практика на базе хозяйствующего субъекта, то есть в организации, на предприятии, в учреждении или у индивидуального предпринимателя необходима для углубленного изучения системы налогообложения хозяйствующего субъекта с учётом особенностей его деятельности, правового статуса, организационной структуры.

Преддипломная практика на базе хозяйствующего субъекта проходит в соответствии с тематическим планом и календарным графиком (табл. 2).

Для изучения первого вопроса необходимо ознакомиться с нормативными и учредительными документами, регламентирующими деятельность организации или другого хозяйствующего субъекта, где проходит практика. Определить юридический статус, виды деятельности, основные финансовые показатели деятельности. Кроме того, необходимо ознакомиться с режимом налогообложения для данного субъекта, изучить перечень налогов, уплачиваемых им.

По второму вопросу необходимо ознакомиться с порядком налогообложения по основному налогу, который взимается с доходов налогоплательщика.

Этим налогом может быть: налог на прибыль организации, налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей, находящихся на общем режиме налогообложения, единый налог на вменённый доход, единый налог при упрощённой системе налогообложения или единый налог для сельскохозяйственных производителей.

При изучении порядка налогообложения по основному налогу необходимо ознакомиться с основными положениями учётной политики, перечнем и формами основных первичных документов, используемых для формирования информации налогового учёта, перечнем и формами налоговых регистров. Заключительным этапом работы по данному вопросу должен быть анализ динамики формирования налогооблагаемой базы и изменения суммы налоговых обязательств по основному налогу.

По другим налогам, уплачиваемым хозяйствующим субъектам, ознакомление необходимо проводить аналогично основному налогу: первичные документы, аналитические регистры, если они специально ведутся налогоплательщиком, формирование налогооблагаемой базы и изменение суммы налогового оклада.

По четвёртому направлению прохождения практики следует ознакомиться с особенностями декларирования налогов, уплачиваемых налогоплательщиком изучить формы деклараций, предоставляемые по итогам налогового периода и формы, используемые для промежуточной отчётности при уплате авансовых платежей.

По пятому вопросу тематического плана необходимо ознакомиться с материалами налоговых проверок, которые проводились у данного налогоплательщика. При их отсутствии можно ознакомиться с материалами внутреннего аудита по вопросам налогообложения. Если нет и этих материалов, следует по материалам периодической печати, используя системы СПС «Гарант» или «КонсультантПлюс» изучить типовые ошибки, возникающие при налогообложении сфер деятельности, подобных налогоплательщику.

Последний вопрос тематического плана предполагает ознакомление с материалами налогоплательщика по теме ВКР.

Вопросы, которые изучаются по приведённым выше направлениями тематического плана, необходимы прежде всего для подготовки ВКР (практика и называется преддипломная). Все они прорабатываются, чтобы определить особенности налогообложения хозяйствующего субъекта и дать оценку используемого им режима налогообложения. В этой связи последним этапом прохождения практики является индивидуальное задание, которое должно предусматривать оценку действующей системы налогообложения у конкретного налогоплательщика, апробация отдельных вариантов рекомендаций по совершенствованию налоговой оптимизации, организации налогового учёта, внутренней политики контроля и других.

Таблица 2