2. Обязанности студентов-практикантов

Перед началом практики студент должен обсудить с руководителем план прохождения практики, индивидуальные задания.

Местом проведения практики могут быть инспекции, управления налоговых органов, организации или предприятия, созданные индивидуальными предпринимателями.

Преддипломная практика проводится, как правило, на рабочих местах с выполнением обязанностей специалиста в области налогообложения.

Студенты-практиканты обязаны:

― осуществлять все виды работ, предусмотренные программой практики и календарным планом-графиком, качественно и в установленные сроки;

― подчиняться действующим в предприятии, организации и учреждении правилам внутреннего трудового распорядка;

― систематически представлять руководителю информацию о выполненной работе, в назначенные сроки являться на консультации руководителя от института;

― вести дневник, в котором должны записывать все виды проделанной работы, включая, связанные с подготовкой и написанием выпускной квалификационной работы. Дневник заверяется руководителем от базы практики.

После окончания практики в трёхдневный срок студент должен сдать на кафедру налогов и налогообложения следующие материалы:

― отчёт о практике и дневник, заверенные руководителем от базы практики;

― отзыв (характеристику) об отношении к практике и соблюдении служебной дисциплины, о приобретённых знаниях, навыках, а также о пригодности студента к самостоятельной работе.

Руководитель практики от кафедры на основании представленных документов, назначает студентам дату защиты практики, результаты которой оценивает по пятибалльной системе.

5. Содержание практики

5.1 Содержание преддипломной практики в Межрайонной инспекции фнс России № 37 по рб для студентов 5-го курса дневной и

4, 6-го курсов заочной форм обучения

Преддипломная практика на базе Межрайонной ИФНС России № 37 по РБ осуществляется в соответствии с тематическим планом и календарным графиком (табл. 1).

Ознакомление с деятельностью инспекции или территориальных управлений налоговых органов необходимо начинать с изучения основных нормативных документов, регламентирующих статус налоговых органов, структуру налоговых органов РБ и РФ, их полномочия, права и обязанности.

Следующим этапом прохождения преддипломной практики является ознакомление со структурой Межрайонной ИФНС России № 37 по РБ, изучение функций и задач, возлагаемых на соответствующие отделы инспекции (управления), а также ознакомление с формами сводной отчётности налогового органа, формируемыми по итогам его контрольной и надзорной деятельности: 1-УЧ, 1-НМ, 1-НОМ, 1-НДС, 1-ДДК, 2-НК, 4-НМ, 4-НОМ, 5-ЕСН, 5-НИО, 5-П, 5-ЕНВД, 5-УСН, 5-ТН и т.д.

В зависимости от темы выпускной квалификационной работы (ВКР) студент после ознакомления с деятельностью налогового органа должен подобрать для анализа документацию, необходимую для написания аналитической главы ВКР и выполнения индивидуального задания преддипломной практики.

Если тема ВКР «Налоговый контроль…», то на основе анализа данных форм сводной отчётности Межрайонной ИФНС России № 37 по РБ за последние три года студент исследует показатели контрольной работы налогового органа на правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты соответствующего налога. Исследование проводится по следующим направлениям:

1) анализ поступлений налога в бюджетную систему ― проводится на основании данных отчётов 1-НМ, 1-НОМ. Отчёт 1-НМ позволяет соотнести фактические налоговые поступления с суммами налога, начисленными по декларациям, тем самым определив коэффициент собираемости. Отчёт 1-НОМ позволяет провести анализ налоговых поступлений в разрезе отраслей народного хозяйства. Размер поступлений по налогу за каждый конкретный год анализируемого периода обусловлен изменением численности плательщиков, количества зарегистрированных объектов налогообложения, изменениями налогооблагаемой базы, налоговых ставок и налоговых льгот. Для исследования влияния тех или иных изменений на конечный размер налоговых поступлений по налогу следует соответствующему налогу (так называемые, «пятёрки»), например, по налогу на имущество организаций ― 5-НИО, по налогу на прибыль организаций ― 5-П и т.д.;

2) анализ результативности и эффективности контрольной работы налогового органа ― проводится на основании отчёта 2-НК и данных о фактически взысканных (поступивших) суммах из доначисленных по результатам проведённых проверок. Анализ результативности и эффективности контрольной работы проводится отдельно по камеральным и выездным налоговым проверкам. При исследовании результативности проанализировать отчёты о налоговой базе, по контрольной работе определяются следующие показатели: процент охваченных проверками налогоплательщиков; количество проведённых налоговых проверок; процент результативных налоговых проверок; сумма доначислений по результатам проверок; структура доначислений (в том числе недоимка, пени и штрафы); сумма доначислений в расчёте на одну результативную проверку; сумма доначислений в расчёте на одного проверяющего; удельный вес доначислений в сумме налоговых поступленний по данному налогу. При исследовании эффективности контрольной работы определяются следующие показатели: сумма взысканных (поступивших) налогов, пени, штрафов по результатам контрольной работы; структура взысканных (поступивших) платежей; удельный вес взысканных (поступивших) платежей в сумме доначисленных по результатам проверок; сумма взысканных (поступивших) платежей в расчёте на одну результативную проверку; сумма взысканных (поступивших) платежей в расчёте на одного проверяющего. Заключительным этапом анализа контрольной работы по данному направлению является определение и описание типичных ошибок, допускаемых налогоплательщиками при исчислении и уплате данного

налога, выявляемых в ходе реализации мероприятий налогового контроля;

3) анализ задолженности по налогу ― проводится на основании отчётов 4-НМ, 4-НОМ.

Если тема ВКР не связана с налоговым контролем, а связана с исследованием порядка исчисления и уплаты конкретного налога, то студент должен выбрать одного или двух налогоплательщиков, состоящих на учёте в данном налоговом органе, и на основе анализа налоговых деклараций этих налогоплательщиков за последние три года и других документов, имеющихся в налоговом органе, провести исследование порядка исчисления и уплаты конкретного налога по данным хозяйствующего субъекта

Таблица 1

Тематический план прохождения преддипломной практики для студентов 5-го курса дневной и 5, 6-го курсов заочной форм обучения в Межрайонной ИФНС России № 37 по РБ

Вопросы к изучению	д/о 8 недель (40 дней)	з/о 4 недели (20 дней)
1	2	3
Ознакомление с деятельностью инспекции или территориальных управлений налоговых органов изучение основных нормативных документов, регламентирующих статус налоговых органов, структуру налоговых органов Российской Федерации, их полномочия, права и обязанности.	5	2
Ознакомление со структурой инспекции (управления) ФНС России, изучение функций и задач, возлагаемых на соответствующие отделы инспекции (управления), изучение порядка организации и осуществления контрольной и надзорной деятельности налогового органа по направлениям	10	5
Ознакомление с формами сводной отчётности налогового органа, формируемыми по итогам его контрольной и надзорной деятельности	5	3
Выполнение индивидуального задания в соответствии с темой ВКР	20	10