Податковий кредит з пдв
Податковий кредит з податку на додану вартість - сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду.
Податок на додану вартість складається з двох складових частин: податкового кредиту та податкового зобов’язання.
Податковий кредит (або вхідний ПДВ) – сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду. Можна сказати, що податковий кредит сидить у ціні товару, який покупає суб’єкт підприємницької діяльності.
Податкове зобов’язання (або вихідний ПДВ) – загальна сума податку, одержана (нарахована) платником в звітному періоді. Це та сума податку, яку суб’єкт господарювання нараховує на вартість, яку він додає до товару, для того, щоб реалізувати його з вигодою для себе, тобто отримати прибуток.
До бюджету, платник ПДВ, платить суму, яка складає різницю між податковим зобов’язанням та податковим кредитом.
Податкова накладна – головний документ у взаємовідносинах платників ПДВ
Для документального оформлення розрахунків за товари, роботи чи послуги між суб’єктами господарювання – платниками податку на додану вартість використовується податкова накладна.
Для покупця товару, податкова накладна є підставою для визнання податкового кредиту. Без цього документу покупець не має права на податковий кредит.
Найпростіший приклад розрахунку податку на додану вартість
Підприємство придбало товари на суму 2400 грн. У т.ч. ПДВ та отримало від продавця податкову накладну.
У ціні товару вже “сидить” податковий кредит (вхідний ПДВ), який складає 400 грн. Ця сума вказана у податковій накладній. Вартість товару без ПДВ складає 2000 грн. Підприємство формує свою ціну товару для подальшої реалізації. Для цього воно робить націнку на товар. Припустимо, націнка складає 500 грн.
Ціна реалізації без ПДВ дорівнює 2000 + 500 = 2500 грн. Тепер на цю ціну необхідно нарахувати податкове зобов’язання 20%. 2500 * 20% = 500 грн. Ціна реалізації з ПДВ складає 2500 + 500 = 3000 грн.
Отже маємо:
Податковий кредит (вхідний ПДВ) – сума, яку підприємство отримало у ціні товару, складає 400 грн.
Податкове зобов’язання (вихідний ПДВ) – сума, яку підприємство нарахувало на свою ціну товару, складає 500 грн.
Податок на додану вартість для сплати до бюджету складає 500 – 400 = 100 грн.
Звітність з податку на додану вартість
Платник податку повинен подавати декларацію з податку на додану вартість за звітний період. Звітним періодом з ПДВ може бути квартал або місяць. Квартальний звітний період платник може обрати лише в тому разі, якщо обсяг його оподатковуваних операцій за останні 12 місяців не перевищував 300 000 грн. В усіх інших випадках звітним періодом є місяць.
Для місячного звітного періоду декларацію з податку на додану вартість необхідно подати не пізніше 20 днів, наступних за останнім календарним днем звітного (місячного) періоду.
Для квартального звітного періоду декларацію з податку на додану вартість треба подати не пізніше ніж 40 днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу.
Запитання на семінар:
Поняття податку на додану вартість
Розміри ставок податку на додану вартість
податку на додану вартість
Платники податку на додану вартість
Вимоги щодо реєстрації платників податку на додану вартість
Добровільна реєстрація платників податку на додану вартість
Порядок реєстрації платників податку на додану вартість
Анулювання реєстрації платників податку на додану вартість
Процедура реєстрації платників податку на додану вартість
Перереєстрація платників податку на додану вартість
Реєстрація платників податку на додану вартість як суб'єктів спеціального режиму оподаткування
Операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою податку на додану вартість
Операції, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою податку на додану вартість
. Операції, звільнені від оподаткування та операції, що не є об'єктом оподаткування
13. Податковий кредит з ПДВ