Общий порядок расчета изменения себестоимости пофакторным методом.

1. Расчет условно плановой себестоимости (S*)

б

S*= ТПплан Зтп , или S* = Sб Iтп, (4.25)

где ТП - плановый товарный выпуск в сопоставимых базовых ценах,

б

Зтп - базовые затраты на рубль товарной продукции,

Sб - полная базовая себестоимость товарного выпуска,

Iтп - индекс изменения товарной продукции.

Условно плановая себестоимость показывает, какие полные затраты на объём выпуска товарной продукции были бы в плановом году при сохранении базовых условий работы. При этом показатель плановой товарной продукции измеряется в базовых ценах, чтобы обеспечить сопоставимость расчетов.

2. Расчет изменения себестоимости при изменении объёма выпуска

Изменение объёма выпуска оказывает влияние на себестоимость через неодинаковую динамику изменения переменных и постоянных затрат. К переменным затратам относят прямые производственные затраты, которые меняются прямо пропорционально изменению объёма производства (статьи 1-6 в структуре калькуляции, см. табл.4.1). Косвенные расходы могут быть постоянными - неменяющимися при изменениях объёма производства или условно-постоянными - меняющимися непрямо пропорционально изменению объёма производства.

Расчет экономии на постоянных расходах при увеличении объёма выпуска (Эпр):

Эпр = ПР (1 - I тп), (4.25)

где ПР - величина постоянных расходов в базовом году,

Iтп - индекс изменения объёма товарной продукции.

Расчет экономии на условно- постоянных расходах (Эупр):

Эупр=(УПРплан/ТП план - УПР б /ТПб)ТП план, (4.26)

где УПРплан и УПРб - условно-постоянные расходы планового и базового периодов ,

ТП план и ТП б - плановые и базовые объёмы товарной продукции.

В условиях однономенклатурного производства этапы 1-2 можно объединить, рассчитав плановую себестоимость по формуле:

S = S пер Iтп ПР + УПР план, (4.27)

где Sпер - переменные базовые расходы на товарный выпуск.

3. Расчет изменения себестоимости в зависимости от измене

ния технического уровня

Данный фактор объединяет все мероприятия, связанные с совершенствованием техники и технологии. Результатом их внедрения является снижение трудоемкости или материалоемкости продукции.

Расчет снижения себестоимости при снижении трудоемкости (Эт):

Эт = Т r Косн Кдоп Кс.н, (4.28)

где Т - снижение трудоемкости ,

r - часовая тарифная ставка соответствующего разряда ,

Косн - коэффициент доплат до часового фонда,

Кдоп - коэффициент доплат до дневного и годового фондов,

Кс.н - коэффициент отчислений на соц. нужды.

При сокращении материалоемкости (нормы расхода материалов на единицу продукции) экономия на себестоимости (Эм) рассчитывается по формуле:

Эм =((М план - М б)Цм - (О план - О б)Цо)N план, (4.29)

где М план и М б - норма расхода материала на единицу изделия в плановом и базовом годах,

О план и О б - величина отходов на единицу изделия в плановом и базовом годах,

Цм и Цо - цена в базовом году за 1кг материала и отходов соответственно,

N план - плановый объём выпуска изделия, по которому меняется норма расхода материала.

4. Расчет изменения себестоимости в зависимости от изменения организации производства, труда и управления

Результатом совершенствования организации производства, труда и управления является сокращение численности работающих.

Экономия по этому направлению (Эч) найдется по формуле:

Эч = Ч О Кр Кс.н К д (12 -m), (4.30)

где Ч - количество высвобождаемых работников , чел.,

О - среднемесячный оклад высвобождаемых работников,

Кр - районный коэффициент,

Кд - коэффициент доплат за интенсивность работы (совмещение профессий или многостаночное обслуживание).

m - количество месяцев работы высвобождаемых работников.

5. Расчет плановой себестоимости

После расчета экономии по всем факторам находят плановую себестоимость (Sплан) :

S план = S * - Э, (4.31)

где S* - условно-плановая себестоимость,

Э - суммарная экономия по всем факторам.

6. Расчет снижения себестоимости