Порядок вычета входного ндс

Когда налогоплательщик намеревается предъявить входной НДС к вычету перед ним должны возникнуть 2 основных вопроса:

1. Когда, в какой момент возможен вычет входного НДС

2. Каков размер входного НДС подлежащего вычету.

Ответ на эти вопросы даёт понятие: «порядок вычета». Он зависет от вида преобретаемого:

1. Материалы. Вычет производится после опреходования этих материалов и НДС по ним. Вычет возможен ещё до того как будет произведён как будет произведен расчёт с поставщиком и до того как на производство будут списаны материалы. Например: 18 марта были поставленны на учёт материалы чистой стоимостью 500 тыс.руб. и НДС по ним 90000. В 1 квартале оплата поставщико не была произведена, а на производство из этой партии было списано материалов на сумму 80000 руб. т.к. сами материалы и входной НДС по ним были учтены в бух.учёте то весь входной НДС в размере 90000 может быть предъявлен к вычету ( а не входной НДС с 80000).

2. Товары. Аналогично материалам.

3. Основные средства. Вычет возможен после постановки на учёт данной преобретёной ценности в качестве объекта основного средства. Если требуется монтаж или установка, вычет возможен после них.

4. Нематериальные активы. Аналогично основным средствам.

5. Услуги производственного характера. Вычет возможен после фактического получения этих услуг. В том случа если услуга будет получена не сразу, а в течении нескольких налоговых периодов по частям(например аренда), то и к вычету будет предъявляться не вся сумма входного НДС а по частям – пропорционально доли фактически полученной услуги в общей стоимости услуги. Например в аренду был взят офис на 2013 год, аренда была внесена полностью за год в декабре 2012 года. Общая сумма аренды с НДС составила 1699200 руб. в том числе НДС 259200 руб. за первый квартал будет получена ¼ часть оплаченной услуги. Значит и к вычету может быть предъявлен НДС в размере ¼ от общей суммы входного НДС, т.е. 64800 руб. По такой же сумме будет предъявлено по окончании каждого квартала.

Определение ндс подлежащее уплате за истёкший налоговый период(квартал)

По окончании налогового периода налогоплательщик определяет НДС подлежащей уплате в бюджет, для этого он анализирует все обороты которые имеют место в истёкшем налоговом периоде. Именно работа с текущими данными и является особенностью НДС в отличии от множества других налогов. Все обороты которые были в текущем налоговом переоде можно условно подразделить на 2 группы:

1. Обороты не имеющие отношения к НДС. Сюда относятся начисления и выплата заработной платы из кассы, через банки(если зарплата выдаётся ценностями, услугами, то для цели налогообложения речь идёт о продаже и необходимо будет начислить НДС), начисление и уплата налогов уплата финансовых санкций контрагентом, уплата налоговых санкций, санкций по административной ответственности, уплата авансов и предоплат поставщикам…

Эти обороты не принимают участие в определении НДС к уплате.

2. Обороты имеющие отношение к НДС

   1. Обороты связанные с начислением НДС. В основном речь идёт о продажах для цели налогообложения сюда же относятся товарообмен, и безвозмездная передача ценностей, услуг. Начисление производится и по некоторым другим оборотам, которые определены НК РФ (получение авансов, и предоплат, получение финансовой помощи, получение финансовых санкций от партнёров нарушивших условия по договоров, получение процентного дохода при товарном кредите…) Начисление производится по формуле НДСнач=налоговая база*ставка. Начисление производится в течении налогового периода а по его окончании определяется общая сумма НДС начисленного за квартал

   2. НДС к вычету.

      1. НДС входной к вычету. «приход» НДС входного сопряжен с покупкой налогоплательщиком ценностей, услуг. Для того чтобы входной НДС мог быть предъявлен к вычету необходимо чтобы выполнялись условия вычета и чтобы был выдержан порядок вычета только в этом случае возможен вычет входного НДС. К вычету входной НДС предъявляется обычно по окончанию налоговых выплат.

      2. Это вычет связан с ситуацией когда в текущем налогом периоде производится отгрузка ценностей, услуг от полученного ранее аванса и предоплаты. Этот вычет, так же как предыдущий вычет производится по окончанию налогового периода.