Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Налоговый учет для финансистов.doc
Скачиваний:
2
Добавлен:
01.05.2025
Размер:
2.91 Mб
Скачать

Практическое занятие № 11

5 Баллов

(согласно Графику выполнения и сдачи ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ )

11 Неделя срок сдачи

(согласно Графику выполнения и сдачи ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ )

Решение задач и разбор ситуаций по теме

Тема Учет ииндивидуального подоходного налога в Республике Казахстан

Контрольные вопросы по теме:

  1. Индивидуальный подоходный налог в Республике Казахстан

  2. Плательщики ИПН

  3. Объект налогообложения

  4. Виды доходов не подлежащих обложению ИПН

  5. Виды доходов облагаемых ИПН

  6. Ставки налога

  7. Порядок исчисления, удержания и уплаты

  8. Порядок налогообложения доходов физических и юридических лиц нерезидентов

Пример

Сотрудник был отправлен в командировку сроком на 10 дней в пределах Республики Казахстан.

За время нахождения в командировке ему были начислены суточные в размере 101840 тенге.

Суточные в пределах 6 МРП не рассматриваются в качестве дохода сотрудника. Сумма, превышающая данный предел, подлежит включению в начисленный доход физического лица и подлежит обложению налогами с заработной платы. Месячный расчетный показатель на 2009 год установлен в размере 1273 тенге, поэтому в нашем примере не подлежит налогообложению сумма 76380 тенге(6МРПx1273 тенгеx10дней), а сумма 25640 тенге (101840 тенге – 76380 тенге) будет включена в облагаемый доход работника. Таким образом, при заполнении отчетности в начисленные доходы работника попадает сумма превышения 25460 тенге.

Пример

В 2005 году физическое лицо учредило ТОО, основным видом деятельности которого является розничная торговля товарами народного потребления. Ни учредитель, ни юридическое лицо не являются недропользователями. В 2009 году распределяется чистая прибыль и выплачиваются дивиденды единственному учредителю в сумме 5000000 тенге.

Расчет

В данном случае сумма дивидендов будет освобождаться от налогообложения, поскольку выполняются оба условия, предусмотренные Налоговым кодексом для применения льготы. В то время как эти же самые выплаты, произведенные в 2008 году, облагались бы индивидуальным подоходным налогом полностью по ставке 5%.

Пример

Физическое лицо работает на предприятии по совместительству и получает оклад 50000 тенге с предусмотренной ежеквартально премией в размере 50% от оклада. В течение года, кроме оклада и премии ему производились следующие выплаты.

  • В марте выплачена материальная помощь для оплаты медицинских услуг в размере 60000 тенге.

  • Командирован на срок 10дней, а подтверждающие документы о проезде и проживание не представлены. В соответствии с пункта 3 пункт 1 статья 93 НК РК суточные определяются 2 МРП, то есть командированные расходы сверх нормы составили 1620 тенге (20000 – 2 х 919 х 10 дней). Справочно: МРП в 2004 году равен 919 тенге.

  • В сентябре выплачено премия в честь юбилея работника в размере 30000 тенге.

  • В ноябре работник переведен на постоянную работу.

Исчислить размер индивидуального подоходного налога работника за год.

Данные задачи о начисленных выплатах работнику приведены в следующей таблице:

Перечень выплат работнику за год.

Месяц

Оклад (тенге)

Премия (тенге)

Команди

ровочные расходы

Материаль-ная помощь

Курсы повышения квалификации

Итого

Объект обложения ИПН

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

Июль

Август

Сентябрь

Октябрь

Ноябрь

декабрь

50000

50000

25000

50000

50000

50000

50000

50000

50000

50000

50000

50000

25000

25000+30000

25000

20000

(сверх нормы 1620)

60000 (сверх нормы 14050)

50000

50000

135000

50000

50000

95000

50000

50000

105000

50000

50000

75000

50000

50000

89050

50000

50000

76620

50000

50000

105000

50000

50000

75000

600000

130000

20000

60000

810000

745670*

  • 810000-45950-18380=745670 (сумма облагаемого дохода).

(норма составляет 50 МРП, тогда 60000-50х919=14050 тенге сверх нормы).

  • в июле выплачены командировочные расходы с авансового отчета в сумме 20000 тенге.

Пример Для составления расчета по индивидуальному подоходному налогу имеются следующие данные:

  1. Работник Ахметов А.Н. – ежемесячный оклад 45000 тенге, кроме в 1 квартал ему производились следующие выплаты:

  • В январе выплачена компенсация за неиспользованный трудовой отпуск в сумме 43000 тенге, командировочные расходы в сумме

  • В феврале направления на курсы повышения квалификации , стоимость курсов 12000 тенге

  • Март –оплачены счета по сотовой связи за личные переговоры в сумме 2000 тенге, выплачен приз за победу в соревновании. Лучший по профессии – 8000 тенге и оказана материальная помощь в сумме 15000 тенге. Также предоставил заявление на получения налоговых вычетов (имеет ребенка-инвалида).

  1. Работник Мусин Т.Ф. – ежемесячный оклад 35000 тенге.

  • В январе произведена оплата медицинских услуг в сумме 13000 тенге, доплата за разъездной характер работы – 6720 тенге, арендная плата за компьютер-5000 тенге.

  • В феврале выплачены командировочные расходы в сумме 48000 и арендная плата за компьютер – 5000 тенге.

  • В марте выплачена компенсация при увольнении в связи с сокращении должности в сумме 32000 тенге (среднемесячная заработная плата), компенсация за неиспользованный отпуск – 17000 тенге, доплата за разъездной характер работы –6720 тенге и 5000 тенге- арендная плата за компьютер представил документы на индиведенцов (имеет 2 детей).