10.4. Налог за использование природных ресурсов (экологический налог)

Правовое регулирование взимания налога за пользова­ние природными ресурсами осуществляется на основании Закона «О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог)», Указа Президента Республики Беларусь от 07.05.2007 г. № 215 «О ставках налога за ис­пользование природных ресурсов (экологического нало­га) и некоторых вопросах его взимания».

Плательщиками налога за пользование природными ресурсами являются юридические лица Республики Бела­русь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники догово­ра о совместной деятельности), хозяйственные группы, индивидуальные предприниматели

Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), а также индивидуальные предпринимате­ли — плательщики единого налога с индивидуальных пред­принимателей и иных физических лиц, данный налог не уплачивают.

Налогом облагаются:

— объемы используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов;

— объемы переработанных нефти и нефтепродуктов ор­ганизациями, осуществляющими переработку нефти;

— объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ;

— объемы перемещаемых по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов;

— объемы отходов производства, размещенных на объ­ектах размещения отходов;

— объемы размещенных товаров, помещенных под та­моженный режим уничтожения и утративших свои потре­бительские свойства, а также отходов, образующихся в ре­зультате уничтожения товаров, помещенных под этот ре­жим;

— объемы производимой и (или) импортируемой пласт­массовой, тары на основе бумаги и картона и иных товаров;

— объемы используемой и (или) импортируемой стек­лянной тары;

— объемы импортируемых товаров, упакованных в тару, стеклянную тару:

Налог состоим ж

— платежей за использование (изъятие, добычу) при­родных ресурсов, платежей за выбросы загрязняющих ве­ществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или за­грязняющих веществ в окружающую среду, платежей за размещение отходов производства в пределах установлен­ных лимитов, сверх установленных лимитов либо без уста­новленных лимитов в случаях, предусмотренных законо­дательством;

— -платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;

— платежей за перемещение по территории Республи­ки Беларусь нефти и нефтепродуктов;

— платежей за размещение товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои по­требительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим;

— платежей за производство и (или) импорт Пластмас­совой, тары на основе бумаги и картона и иных товаров.

Ставки налога за использование природных ресурсов, за исключением платежей за переработку нефти и нефте­продуктов организациями, осуществляющими переработ­ку нефти, устанавливаются Президентом Республики Бе­ларусь (ставки установлены Указом Президента Республи­ки Беларусь от 07.05.2007г. №215 «О ставках налога за ис­пользование природных ресурсов (экологического нало­га) и некоторых вопросах его взимания»).

Указом Президента Республики Беларусь от 07.05.2007 г. №215 определены дополнительные по отношению к учитываемым при определении (исчислении) налоговой базы для всех плательщиков коэффициенты, уменьшающие сум­му налога, сбора (пошлины). При расчете сумм экологиче­ского налога плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия после 1 января 2005 г., к ставкам экологического налога в течение трех лет со дня получе­ния этого сертификата применяется коэффициент 0,9. Эко­логический сертификат представляет собой документ ус­тановленной формы, подтверждающий соответствие.объ­екта сертификации природоохранным требованиям нор­мативных правовых актов (приказ Министерства природ­ных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь, Государственного комитета по стандартизации, метрологии и сертификации Республики Беларусь от 15.06.1998 №179/130 «Об утверждении основных положе­ний экологической сертификации продукции и произ­водств в Республике Беларусь»).

За выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окру­жающую среду сверх установленных лимитов либо без ус­тановленных в соответствии с законодательством Респуб­лики Беларусь лимитов налог взимается в 15-кратном раз­мере установленной ставки налога.

За превышение установленных лимитов (объемов) ис­пользования (изъятия, добычи) природных ресурсов либо использование (изъятие, добычу) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством Рес­публики Беларусь лимитов (объемов) налог взимается в 10-кратном размере установленной ставки налога.

, За размещение отходов производства сверх установлен­ных лимитов либо без установленных лимитов, если их установление предусматривается законодательством, на­лог взимается в 15-кратном размере установленной ставки налога.

Льготы по налогу за использование природных ресур­сов устанавливаются Президентом Республики Беларусь.

Налог за использование природных ресурсов исчисля­ется и'уплачивается индивидуальными предпринимателя­ми ежеквартально, а остальными плательщиками'— еже­месячно исходя из фактического объема использования (изъятия, добычи) природных ресурсов, выбросов загряз-

80 ' /

4

щ няющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных

ж вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, раз-

ж мещения отходов производства или товаров, помещенных

ж под таможенный режим уничтожения и утративших свои

Щ потребительские свойства, отходов, образующихся в ре-

Щ зультате уничтожения товаров, помещенных под этот ре-

Ж-| жим, произведенных и (или) импортированных пластмас-

су совой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона

Щ и иных товаров, переработанных нефти и нефтепродуктов

ш организациями, осуществляющими переработку нефти, пе-

ремещаемых по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов в стоимостном выражении.

Допускается исчисление налога исходя из установлен­ных годовых лимитов и соответствующих ставок налога.

Налоговые декларации (расчеты) по налогу за исполь­зование природных ресурсов представляются налоговым органам индивидуальными предпринимателями ежеквар­тально не позднее 20-го числа месяца, следующего за от­четным кварталом, остальными плательщиками — ежеме­сячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за от­четным месяцем.

Платежи вносятся в бюджет индивидуальными пред­принимателями ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, остальными плательщиками — ежемесячно не позднее 22-го числа ме­сяца, следующего за отчетным.

Платежи за переработку нефти и нефтепродуктов ор­ганизациями, осуществляющими переработку нефти, включаются в цену продукции и не учитываются в составе объекта обложения при исчислении налога на прибыль.