9.4. Понятие налоговой системы

Республики Беларусь, ее структура и принципы формирования

Налоговая система - это совокупность налогов, уста­новленных законодательной властью и взимаемых испол­нительной властью, а также методы и принципы построе­ния налогов.

Основными элементами налоговой системы являются:

- налогоплательщик (физическое или юридическое лицо, на которое законодательством возложено обязатель­ство платить налог);

- объект налогообложения (доход или имущество, на которое начисляется налог);

- налоговая база (стоимостная или физическая харак­теристика объекта налогообложения);

- налоговая ставка (величина налоговых отчислений на единицу налоговой базы с учетом налоговых льгот);

налоговые льготы (предоставление возможности уп­лачивать налог в меньшем по сравнению с другими нало­гоплательщиками размере);

— налоговые платежи (виды и группы налогов); нало­говая нагрузка (общая величина налоговой суммы).

Принципы налоговой системы:

— законность;

— согласованность;

— обязательность;

— стимулирование;

— равноправие.

9.5. Налоговое право Республики Беларусь -основной финансово-правовой институт. Понятие, роль налогового права и его место в системе финансового права

Налоговое право является институтом финансового права и представляет собой совокупность правовых норм, регули­рующих общественные отношения* связанные с возникно­вением, изменением и прекращением налоговых обяза­тельств, а также отношения, возникающие в процессе нало­гового контроля и привлечения виновных лиц к ответствен­ности за нарушение налогового законодательства.

К предмету налогового права относятся общественные отношения, связанные с вопросами установления и взима­ния налогов с юридических и физических лиц, а также от­ношения, складывающиеся в процессе осуществления ком­петентными государственными органами налогового контроля с целью выполнения налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов и привлечения виновных лиц к ответствен­ности за нарушение налогового законодател ьства.

Налоговое право использует метод властных полномо­чий с присущими данному институту финансового права особенностями.

Методу налогового права присущ императивный харак­тер. Императивность означает, что субъекты налогового права не могут по своему усмотрению определять налоговые права и обязанности, осуществлять их, распоряжаться ими.

Метод налогового права особенно отчетливо проявля­ется в Правовых средствах распорядительного типа, т. е. в

предписаниях. Одна сторона (государство и его органы) обладает определенным кругом властных полномочий, посредством которых она обязывает другую сторону со­вершать определенные действия, т. е. субъекты налоговых правоотношений неравноправны.

Метод налогового права предполагает односторонность во­леизъявления одного из участников налогового отношения.

Принадлежность налоговых правоотношений к финан­совым подтверждается специфическим составом участни­ков, одним из которых выступает государство в лице,упол­номоченных органов. В связи с этим можно предположить, что налоговое право - институт финансового права.

Для налогового права характерны следующие основ­ные принципы:

..— публичности установления и взимания налогов и сборов; ._;

— законности;

— юридического равенства налогоплательщиков;

— принцип всеобщности (обязательности). Налоговое законодательство Республики Беларусь -

система принятых на основании ив соответствии с Кон­ституцией Республики Беларусь нормативных правовых актов, регулирующих общественные отношения по взи­манию налогов с юридических и физических лиц.

9.6. Налоговые правоотношения

и их особенности. Субъекть, объекты и содержание налоговых правоотношений

Налоговый кодекс регулирует влажные отношения по установлению, введению, изменению, Прекращению действия налогов, сборов (пошлин) и отношения, воз­никающие в процессе исполнения налогового обязатель­ства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов действий (бездействия) их должностных лиц, а также устанавливает права и обя­занности Плательщиков, налоговых органов и других уча­стников отношений, регулируемых налоговым законо­дательством.

Субъектами налоговых правоотношений являются:

— организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом плательщиками;

— организации и физические лица, признаваемые в со­ответствии с Налоговым кодексом налоговыми агентами;

— Министерство по налогам и сборам Республики Бе­ларусь и его инспекции;

— Государственный таможенный комитет Республики Беларусь и таможни;

— республиканские органы государственного управле­ния, органы местного управления и самоуправления, а также уполномоченные организации и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке, помимо на­логовых и таможенных органов, прием и взимание нало­гов, сборов (пошлин);

— Комитет государственного контроля Республики Бела­русь и его органы, Министерство финансов Республики Бе­ларусь и местные финансовые органы, иные уполномочен­ные органы — при решении водросов, отнесенных к их ком­петенции Налоговым кодексом и другим законодательством.

Объектами налоговые правоотношений являются на­логи, сборы и пошлины.

Под содержанием налоговых правоотношений пони­маются субъективные права и юридические обязанности их участников, реализуя которые, последние способству­ют мобилизации, распределению и использованию госу­дарством необходимых денежных ресурсов.