Вопрос 1 «Характеристика счетов процесса продаж».
В процессе продаж используются счета:
90 «Продажи»
99 «Прибыль и убытки»
91 «Прочие доходы и расходы»
84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»
Характеристика счетов процесса продаж.
90 «Продажи»
(А-П). Сопоставляющий. Синтетический счёт закрывается ежемесячно путём сопоставления Дт и Кт оборота. Предназначен для определения результата от продаж.
Дт Кт
1. НДС с продаж (90,3). Выручка с НДС (90,1).
2. Себестоимость продаж (90,2). (от обычных видов деятельности)
-18000 118000
-75000
=25000
3. Результат от продаж (90,9)
1 18000 118000
Аналитические счёта открываются на год для учета:
90,1 – «Выручка» (субсчёт Пассивный).
90,2 – «Себестоимость продаж» (субсчёт Активный).
90,3 – «НДС от продаж» (субсчёт Активный), …..,
90,9 – «Прибыль (Результат от продаж)» (субсчёт А-П).
Аналитические счета закрываются оборотами от 31 декабря через счёт 90,9.
Процесс закрытия счетов называется реформацией баланса.
Финансовый результат от продаж списывается проводкой:
Д т Кт Сумма
90,9 99 Прибыль
99 90,9 (убыток)
99 «Прибыль и убытки»
(А-П). Счёт 99 открывается на один год. Сальдо на 1 января – НЕТ, т.к. счёт был реформирован на 31 декабря.
Дт Кт
У
бытки
(90,9). Прибыли (90,9).Убытки (91,9) Прибыли (91,9).
Чрезвычайные расходы. Чрезвычайные доходы.
Налог на прибыль.
Штрафные санкции по налогам.
Об.: Итого Об.: Итого
С-до: Чистая прибыль.
91 «Прочие доходы и расходы»
(А-П).Синтетический счёт закрывается ежемесячно отражением результата.
Дт Кт
Расходы прочие Доходы прочие в соответствии в соответствии с ПБУ 10/99.(91,1) с ПБУ 10/99.(91,2)
Результат от прочих доходов и расходов.(91,9)
Аналитические счета 91,1; 91,2; …., 91,9 закрываются в конце года.
84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
(А-П).
Дт Кт
Убытки, полученные при реформации -Прибыль, полученная при реформации
баланса. баланса.
-Использование прибыли
Вопрос 2 «Типовая корреспонденция».
Задание:
Продать продукцию «А» - 1000 шт.
Себестоимость единицы – 91 руб.,
Продажная цена единицы – 120 руб.
1. Счёт-фактура №1 ( Выставлена покупателю)
Продукция А 1000 шт. х 120=120 000. Дт Кт
НДС 18% = 21 600 90,3 68 (НДС)
К оплате – 141 600 62 90,1
2. Накладная №1. (Для списания со склада).
Дт Кт
Себестоимость 1000 шт. х 91=91 000 90,2 43
3. Результат 90,9 = 90,1 - 90,2 - 90,3 – 90,5 Д 90,9 К 99 19 000
Или 99 90,9 если убытки
141 600 – 91 000 - 21 600 = прибыль = 19 000
Тема: 6 « Документирование»
6.1 Классификация документов бухгалтерского учета
Виды документов: |
|
Организационно-распорядительные |
Приказы, распоряжения, доверенности.
|
Оправдательные
Комбинированные |
- Отражают факт совершения операции, например: Накладные, акты, требования. - Документы, содержащие элементы распоряжения и оправдания, например: расходный кассовый ордер, платежная ведомость. |
Бухгалтерского оформления |
-Заполняются бухгалтером различные расчеты, справки. |
Первичные |
-Составляют в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания. |
Сводные |
-Составляют на основе первичных документов- Отчеты, реестры, авансовые отчеты. |
Разовые |
-Используются для регистрации одной операции- Требования, накладные, акты. |
Накопительные |
-Используется многократно для регистрации однотипных операций- лимитно-заборные карты, заборные листы |
Внутренние |
-Документы оформлены на данном предприятии |
Внешние |
-Документы, поступившие от других предприятий, |