§ 8. Ответственность за нарушение законодательства о налогах 285

цией является штраф. Однако его размер за одно и то же нару­шение может существенно колебаться:

1. при наличии хотя бы одного из смягчающих обстоя­ тельств (совершение деяния вследствие стечения тяжелых лич­ ных или семейных обстоятельств или под влиянием угрозы, принуждения, материальной, служебной или иной зависимости и др.) размер штрафа подлежит уменьшению в два раза;

2. при наличии отягчающего обстоятельства (повторное привлечение к ответственности за аналогичное правонаруше­ ние) штраф увеличивается на 100%.

Разумеется, взыскание штрафа не освобождает налогового правонарушителя от уплаты задолженности по налогам.

В НК РФ предусматривается ответственность за следующие виды налоговых правонарушений:

1. нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

2. уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

3. нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

4. непредставление налоговой декларации;

5. грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объ­ ектов налогообложения;

6. неуплата или неполная уплата сумм налога;

7. невыполнение налоговым агентом обязанности по удер­ жанию и (или) перечислению налогов;

8. несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

9. непредставление налоговому органу сведений, необходи­ мых для осуществления налогового контроля;

10. неявка, уклонение свидетеля от явки без уважительных причин либо отказ его от дачи показаний, а равно дача заведо­ мо ложных показаний;

11. отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки либо дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода;

10. неправомерное несообщение сведений налоговому органу;

10. нарушение порядка регистрации объектов игорного биз­ неса.

Важную роль в финансовой системе любой страны играют банки. Вот почему российским законодательством на эти фи­нансовые учреждения возлагается ряд обязанностей, за наруше­ние которых также предусматривается налоговая ответствен-

286

Глава 5. Финансовое право

ность в виде штрафов и пеней. К числу таких нарушений со стороны банков относятся:

1. нарушение порядка открытия счета налогоплательщика;

2. нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора;

3. неисполнение решения налогового органа о приостанов­ лении операций по счетам налогоплательщика или налогового агента;

4. неисполнение банком решения о взыскании налога;

5. непредставление налоговым органам справок (выписок) по операциям и счетам.

Налоговые органы имеют большие права, предоставленные им законодательством для обеспечения взимания налогов и сбо­ров, составляющих финансовую основу для выполнения госу­дарством своих многочисленных функций. Вместе с тем эти ор­ганы должны выполнять и возложенные на них обязанности, в частности соблюдать законодательство о налогах и сборах, осу­ществлять контроль за его исполнением, вести учет налогопла­тельщиков, осуществлять возврат или зачет излишне уплачен­ных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов, соблюдать налоговую тайну и др. За нарушение своих обязанно­стей налоговые органы несут юридическую ответственность. Они обязаны возместить убытки, причиненные налогоплатель­щикам.

Рассмотрим уголовную ответственность за преступления в сфере налоговых отношений. За самые серьезные правонаруше­ния в сфере налоговых отношений ответственность предусмот­рена в УК РФ, где налоговым преступлениям посвящены не­сколько статей. Рассмотрим их подробно.

Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физиче­ского лица

1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Россий­ской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо пу­тем включения в налоговую декларацию или такие документы заведо­мо ложных сведений, совершенное в крупном размере, —

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.