§ 7. Налоговая система Российской Федерации

Налоги, взимаемые на территории Российской Федерации, не существуют изолированно, а объединяются в налоговую систему. В нашем законодательстве термин «налог» используется в широ­ком смысле и охватывает также сборы и пошлины.

276

Глава 5. Финансовое право

Налоговая система Российской Федерации — это совокуп­ность налогов, сборов и пошлин, установленных на федеральном уровне и введенных в действие законами Российской Федерации, ее субъектов, актами органов местного самоуправления {рис. 5.4).

Все налоги налоговой системы Российской Федерации можно разделить на федеральные, региональные, местные. Внутри каждого вида налогов возможно выделение групп, отличающихся право­вым режимом установления.

Необходимо отметить важную особенность налоговой системы Российской Федерации. Дело в том, что законодательство разли­чает понятия установления налога и введения его в действие.

Установление налога означает его отражение в налоговом законодательстве в качестве элемента налоговой системы, оп-

Налоги

Региональные налоги и сборы

Федеральные налоги и сборы

Местные налоги и сборы

—Налог на имущество

организаций Налог на игорный

бизнес ¹—Транспортный налог

• Земельный налог

• Налог на имущество физических лиц

Налог на добавлен­ную стоимость Акцизы

Налог на доходы физических лиц Единый социальный налог

Налог на прибыль организаций |,

Л 9,

вн

Налог на добычу полезных ископаемых Водный налог Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Государственная пошлина

Рис. 5.4. Налоговая система Российской Федерации

277

§ 7. Налоговая система Российской Федерации

ределение возможной территории его взимания и уровня бюд­жета, куда направляются суммы налога, а также определение налогоплательщиков и прочих элементов налогообложения: объекта, базы, периода и др.

Наиболее важные полномочия, относящиеся к установлению налогов, принадлежат только Федеральному Собранию РФ. Ис­черпывающий перечень всех налогов, сборов и других плате­жей, отнесенных к налоговой системе Российской Федерации, закрепляется законодательством России. Органы государствен­ной власти всех уровней не вправе устанавливать дополнитель­ные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством Российской Федерации, равно как и повы­шать ставки установленных налогов и налоговых платежей. Другими словами, органы государственной власти субъектов Федерации и органы местного самоуправления не могут приду­мывать свои собственные налоги. Схема налоговой системы формируется на федеральном уровне.

Законодательством Российской Федерации также определя­ются важнейшие элементы налогов всех уровней налоговой сис­темы Российской Федерации. Органы государственной власти субъектов Федерации и органы местного самоуправления при установлении соответственно региональных и местных налогов обладают лишь правом определять налоговые ставки в пределах, предусмотренных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данным налогам.

Однако установление налогов не означает обязательного их взимания на определенной территории. Соответствующий пред­ставительный орган власти может посчитать излишним поступ­ление установленного налога в соответствующий бюджет. Для того чтобы налог существовал в действительности, необходимо ввести его в действие, т. е. принять нормативный правовой акт (акт субъекта Федерации или органа местного самоуправления), предусматривающий обязанность налогоплательщика уплатить налог в бюджет определенной территории. Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, поэтому в их отношении понятие введения налога в действие теряет смысл.

Рассмотрим три основных налога, являющихся лидерами по объему поступлений в бюджет.

1. Налог на доходы физических лиц. Данный налог установ­лен гл. 23 НК РФ. Он является одним из наиболее существен­ных источников пополнения бюджета и по сумме поступлений

278