Всі наведені нижче, аналітичні коефіцієнти фінансової звітності підприємства, можна розділити на такі групи3:

1) Коефіцієнти ліквідності;

2) Коефіцієнти структури джерел засобів;

3) коефіцієнти обертання оборотних коштів (робочого,

функціонуючого капіталу);

4) коефіцієнти оборотності капіталу та трансформації

активів;

5) коефіцієнти ділової активності: обертання дебіторської та

кредиторської заборгованостей;

6) коефіцієнти ділової активності: коефіцієнти ресурсовіддачі;

7) коефіцієнти рентабельності: загальної рентабельності;

8) коефіцієнти рентабельності: загальної рентабельності

капіталу;

9) ефективності використання майна;

10) аналіз позиції підприємства на ринку цінних паперів.

Загальна схема характеристики кожного коефіцієнта є така:

а) назва коефіцієнта;

б) розрахунок коефіцієнта за кодами рядків та формами

звітності згідно П(С)БО;

в) формула розрахунку з вказанням відповідних кодів рядків та форм звітності згідно Інструкції про порядок заповнення форм річного бухгалтерського звіту підприємства Міністерства фінансів від 18 листопада 1998 р. №238;

г) визначення;

д) характеристика;

е) вид та межі коефіцієнта, одиниці виміру.

Розрахунок коефіцієнтів за формами звітності, які існували до 2000р. визначається необхідністю оцінки і аналізу майна (зокрема необоротних активів) за період існування підприємства. Крім того, ще тривалий час при проведенні аналізу виникатиме необхідність співставляти (або трансформувати) минулі і теперішні форми звітності.

Завдання до лабораторних робіт № 1-11

1. Визначити значення всіх коефіцієнтів для періодів, приведених у формах звітності використовуючи для цього необхідну інформацію папки „Ін форм.База”.

2. Побудувати графіки зміни величини коефіцієнтів залежно від періодів. На графіках позначити:

а) на осі абсцис - періоди;

б) на осі ординат - величини коефіцієнтів;

в) рекомендовані межі;

г) визначити характер залежності (тренд);

д) визначити параметри тренду.

3. До кожного графіка зміни коефіцієнта необхідно навести обґрунтовані висновки, в яких вказати основні причини зміни коефіцієнта, використовуючи інформацію форм звітності, графіки, тренди.

Дискурсивно-прагматична схема висновку може бути наступна:

• визначення і характеристика коефіцієнта;

• характеристика динаміки чисельника і знаменника коефіцієнта;

• характеристикка динаміки коефіцієнта відносно рекомендованих меж;

• детальна характеристика виникнення екстремальних велечин коефіцієнтів (крапок графіку), при цьому необхідно збільшення або зменшення абсолютних показників подати як у відносних так і в абсолютних показниках (наприклад, збільшення коефіцієнта абсолютної ліквіності в третьому періоді призвело збільшення майже в три рази (або на 300%) поточних фінансових інвестицій (з 200 тис. грн до 587 тис. грн);

• узагальнена характеристика (лінійний трендовий аналіз, його рівняння) з вказанням темпів зростання або спадання за період;

• інше (на розсуд студента).

4. До кожної групи коефіцієнтів написати аналітичні записки, в яких, спираючись на висновки, дати характеристику кожної групи коефіцієнтів, а також показників, які вони описують, використовуючи тільки термінологію форм звітності.

5. Після виконання пунктів 1-4 написати генеральну аналітичну записку, в якій дати повну ґрунтовну характеристику підприємству і рекомендації щодо подальшого ефективного функціонування, використовуючи тільки термінологію форм звітності.

Лабораторні роботи виконуються, як правило, в програмному середовищі ППП EXCEL 5.0/7.0 для Windows або іншому програмному забезпеченні. Кожна лабораторна робота розміщується на окремому аркуші у вибраний книзі ППП EXCEL.