- •Санкт – петербургский государственный архитектурно – строительный университет
- •Курсовой проект анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
- •Содержание:
- •Введение
- •I. Характеристика предприятия
- •II. Анализ производства и реализации продукции
- •2.1. Анализ объема и реализации продукции
- •Динамика производства и реализации продукции
- •Анализ выпуска и реализации продукции за 2006 и 2007 годов
- •Оперативный анализ выполнения плана по выпуску и отгрузке железобетона,
- •2.2. Анализ ассортимента и структуры произведенной продукции
- •Анализ структуры продукции
- •2.3. Анализ качества произведенной продукции
- •Анализ обобщающих показателей качества продукции
- •Влияние сортового состава на изменение среднего уровня цены бетона
- •Влияние сортового состава на изменение среднего уровня себестоимости бетона
- •2.4. Анализ ритмичности работы предприятия
- •Ритмичность выпуска продукции по кварталам
- •III. Анализ использования основных средств
- •3.1. Анализ обеспечения предприятия основными средствами производства
- •3.2. Анализ интенсивности и эффективности использования основных производственных средств
- •3.3. Анализ использования производственной мощности предприятия
- •3.4. Анализ использования технологического оборудования
- •3.5. Определение резервов увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности
- •IV. Анализ суммы затрат на производство продукции
- •4.1. Анализ общей суммы затрат на производство продукции
- •4.2. Анализ затрат на рубль произведенной продукции
- •4.3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
- •Исходные данные для факторного анализа себестоимости железобетона
- •4.4. Анализ прямых материальных затрат
- •4.5. Анализ прямой заработной платы
- •4.6. Анализ косвенных затрат
- •4.7. Методика определения резервов снижения себестоимости продукции
- •2. Экономия затрат по оплате труда (р↓зп)
- •VвПпл – плановый объем выпуска продукции.
- •V. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •5.1. Анализ состава и динамики прибыли
- •5.2. Анализ финансовых результатов от реализации продукции
- •5.3. Анализ ценовой политики предприятия и уровня средних реализационных цен
- •5.4. Анализ прочих финансовых доходов и расходов
- •Состав и динамика доходов от акций
- •5.5. Анализ рентабельности предприятия
- •5.6. Определение резервов роста прибыли и рентабельности
- •Резерв роста прибыли за счет улучшения сортового состава раствора
- •Резерв роста прибыли за счет изменения рынков сбыта железобетона
- •5.7. Анализ использования прибыли
- •VI. Анализ финансового состояния предприятия
- •6.1. Анализ имущественного состояния организации
- •Показатели качественных изменений в имущественном положении предприятия и степени их прогрессивности
- •6.2. Анализ капитала, вложенного в имущество предприятия
- •6.3. Оценка финансового положения
- •6.4. Оценка финансовой устойчивости организации
- •6.5. Оценка рентабельности
- •6.6. Оценка деловой активности
- •1. Степень выполнения плана по основным показателям и обеспечения заданных темпов их роста.
- •Уровень эффективности использования ресурсов предприятия
- •3. Определение неудовлетворительной структуры баланса предприятия
5.7. Анализ использования прибыли
Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.
Для определения налогооблагаемой прибыли необходимо составить расчет (таблица 50).
Таблица 50
Расчет налогооблагаемой прибыли
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение |
1. Прибыль от реализации продукции |
4424 |
10054 |
5630 |
2. Проценты к получению |
0 |
0 |
0 |
3. Сальдо операционных доходов и расходов |
-557 |
-462 |
95 |
4. Внереализационные финансовые результаты |
-127 |
-917 |
-790 |
5. Сумма прибыли от обычной деятельности до уплаты процентов и налогов |
3740 |
8675 |
4935 |
6. Проценты к уплате |
621 |
830 |
209 |
7. Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения в соответствии с установленными инструкциями |
0 |
0 |
0 |
8. Прибыль от ценных бумаг и других внереализационных операций, облагаемая налогом по специальным ставкам |
0 |
0 |
0 |
9. Льготы по налогу на прибыль |
0 |
0 |
0 |
10. Налогооблагаемая прибыль (п.5-п.6-п.7-п.8-п.9) |
3119 |
7845 |
4726 |
Таблица 51
Факторы изменения налогооблагаемой прибыли
Фактор |
Изменение налогооблагаемой прибыли |
|
тыс. руб. |
% к итогу |
|
1. Изменение общей суммы прибыли отчетного периода |
4935 |
104,4 |
1.1 Прибыль от реализации продукции |
5630 |
119,1 |
1.1.1 Объем реализации продукции |
1097 |
23,2 |
1.1.2 Структура реализованной продукции |
-4 |
-0,1 |
1.1.3 Средние цены реализации |
13328 |
282,0 |
1.1.4 Себестоимость продукции |
-8792 |
-186,0 |
1.2 Прибыль от инвестиционной деятельности |
0 |
0,0 |
1.3 Сальдо операционных доходов и расходов |
95 |
2,0 |
1.4 Сальдо внереализационных финансовых результатов |
-790 |
-16,7 |
2. Изменение суммы выплаченных процентов за кредиты |
-209 |
-4,4 |
3. Изменение суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения |
0 |
0,0 |
4. Изменение прибыли, облагаемой налогом по специальным ставкам |
0 |
0,0 |
5. Изменение суммы льготируемой прибыли |
0 |
0,0 |
Итого |
4726 |
100,0 |
Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между общей суммой брутто-прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли.
Ее величина зависит от факторов изменения общей суммы брутто-прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли, а именно доли налогов, экономических санкций и др.
Таблица 52
Определение суммы общей прибыли
Показатель |
Уровень показателя, тыс. руб. |
Удельный вес в общей сумме прибыли, % |
||||
прошлый год |
отчетный год |
"+"; "-" |
прошлый год |
отчетный год |
"+";"-" |
|
1. Общая сумма брутто-прибыли |
3740 |
8675 |
4935 |
100,00 |
100,00 |
|
2. Проценты к уплате |
621 |
830 |
209 |
16,60 |
9,57 |
-7,04 |
3. Налоги и экономические санкции по платежам в бюджет |
814 |
2135 |
1321 |
21,76 |
24,61 |
2,85 |
В том числе: налог на прибыль |
821 |
2196 |
1375 |
21,95 |
25,31 |
3,36 |
отложенные налоговые активы |
69 |
80 |
11 |
1,84 |
0,92 |
-0,92 |
штрафы, пени |
62 |
19 |
-43 |
1,66 |
0,22 |
-1,44 |
4. Чистая прибыль (п.1-п.2-п.3) |
2305 |
5710 |
3405 |
61,63 |
65,82 |
4,19 |
Чтобы определить изменение суммы чистой прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение брутто-прибыли (БП) за счет каждого фактора умножить на удельный вес чистой прибыли прошлого года в сумме общей брутто-прибыли:
∆ЧП = ∆БПxi ∙ Удчп0.
Прирост чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме брутто-прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде:
∆ЧП = ∆БП1 ∙ (-∆Удxi)
Таблица 53
Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли
Факторы изменения чистой прибыли |
Расчет влияния |
Изменение суммы прибыли, тыс. руб. |
1. Изменение общей суммы брутто-прибыли |
+4935 ∙ 0,62 |
3041 |
1.1 Прибыль от реализации продукции |
+5630 ∙ 0,62 |
3470 |
1.1.1 Объем реализации продукции |
+1097 ∙ 0,62 |
676 |
1.1.2 Структура реализованной продукции |
-4 ∙ 0,62 |
-2 |
1.1.3 Средние цены реализации |
+13328 ∙ 0,62 |
8214 |
1.1.4 Себестоимость продукции |
-8792 ∙ 0,62 |
-5418 |
1.2 Прибыль от инвестиционной деятельности |
0 |
0 |
1.3 Сальдо операционных доходов и расходов |
+95 ∙ 0,62 |
59 |
1.4 Сальдо внереализационных финансовых результатов |
-790 ∙ 0,62 |
-487 |
2. Проценты к уплате |
-(-0,07 ∙ 8675) |
610 |
3. Налог на прибыль |
-(0,036 ∙ 8675) |
-292 |
4. Отложенные налоговые активы |
-(-0,0092 ∙ 8675) |
80 |
5. Штрафы, пени |
-(-0,042 ∙ 8675) |
125 |
Итого |
5710-2305 |
3405 |
Из таблицы видно, что сумма чистой прибыли увеличилась в основном за счет повышения отпускных цен и роста объема продаж. Рост себестоимости продукции и выплаченные санкции вызвали уменьшение суммы чистой прибыли.
Дальнейший анализ показывает, насколько и за счет каких факторов изменилась величина основных направлений использования прибыли. Основными факторами, определяющими размер капитализированной и потребляемой прибыли, могут быть:
- изменение суммы чистой прибыли (ЧП),
- изменение доли соответствующего направления использования чистой прибыли (Дотчi).
Отчi = ЧП ∙ Дотчi.
Таблица 54
Данные об использовании чистой прибыли, тыс. руб.
Показатель |
прошлый год |
отчетный год |
"+"; "-" |
1. Нераспределенная прибыль прошлых лет |
6074 |
4838 |
-1236 |
2. Чистая прибыль отчетного года |
2305 |
5710 |
3405 |
3. Использование прибыли в отчетном периоде на: |
|
|
-1180 |
3.1 выплату дивидендов |
504 |
302 |
-202 |
3.2 вознаграждение ген.дир. 10% чистой прибыли по итогам года |
613 |
224 |
-389 |
3.3 производственное развитие |
2355 |
1766 |
-589 |
4. Доля в чистой прибыли отчетного периода: |
|
|
|
выплаченных дивидендов |
21,87 |
5,29 |
-16,58 |
средств, направленных на вознаграждение ген.дир. |
26,59 |
3,92 |
-22,67 |
средств, направленных на производственное развитие (капитализированной прибыли) |
102,17 |
30,93 |
-71,24 |
5. Нераспределенная прибыль на конец года (п.1+п.3.3) |
8429 |
6604 |
-1825 |
Для расчета их влияния используется способ абсолютных разниц:
∆ Отчi = ∆Дотчi ∙ ЧП0, ∆ Отчi = ∆Дотчi1 ∙ ∆ЧП.
Таблица 55
Расчет влияния факторов первого порядка на сумму потребленной и капитализированной прибыли
Направление распределения прибыли |
Сумма чистой прибыли, тыс. руб. |
Доля отчислений, % |
Сумма отчислений, тыс. руб. |
Изменение суммы отчислений, тыс. руб. |
|||||
to |
t1 |
to |
t1 |
to |
t1 |
Общее |
в т.ч. за счет |
||
Дотч |
ЧП |
||||||||
На выплату дивидендов акционерам |
2305 |
5710 |
21,87 |
5,29 |
504 |
302 |
-202 |
-382 |
180 |
На вознаграждение ген.дир. 10% чистой прибыли по итогам года |
2305 |
5710 |
26,59 |
3,92 |
613 |
224 |
-389 |
-523 |
134 |
Капитализация |
2305 |
5710 |
102,17 |
30,93 |
2355 |
1766 |
-589 |
-1642 |
1053 |
Зная изменения чистой прибыли, можно определить их влияние на размер потребленной и капитализированной прибыли. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора нужно умножить на фактическую долю соответствующего направления использования прибыли:
∆ Отчi = ∆ЧПxi ∙ ∆Дотчxi
Таблица 56
Расчет влияния факторов второго порядка на сумму потребленной прибыли
Фактор |
Изменение суммы, тыс. руб. |
|||
Чистой прибыли |
В том числе направленной на |
|||
выплату дивидендов |
вознаграждение ген.дир. |
расширение производства |
||
|
|
5,29 |
3,92 |
30,93 |
1. Изменение общей суммы брутто-прибыли |
3041 |
16086 |
11932 |
94068 |
1.1 Прибыль от реализации продукции |
3470 |
18352 |
13612 |
107315 |
1.1.1 Объем реализации продукции |
676 |
3576 |
2652 |
20910 |
1.1.2 Структура реализованной продукции |
-2 |
-12 |
-9 |
-72 |
1.1.3 Средние цены реализации |
8214 |
43446 |
32225 |
254057 |
1.1.4 Себестоимость продукции |
-5418 |
-28658 |
-21256 |
-167580 |
1.2 Прибыль от инвестиционной деятельности |
0 |
0 |
0 |
0 |
1.3 Сальдо операционных доходов и расходов |
59 |
310 |
230 |
1811 |
1.4 Сальдо внереализационных финансовых результатов |
-487 |
-2575 |
-1910 |
-15058 |
2. Проценты к уплате |
610 |
3228 |
2395 |
18879 |
3. Налог на прибыль |
-292 |
-1543 |
-1144 |
-9021 |
4. Отложенные налоговые активы |
80 |
423 |
314 |
2476 |
5. Штрафы, пени |
125 |
660 |
490 |
3860 |
Итого |
3405 |
18009 |
13358 |
105311 |