- •Санкт – петербургский государственный архитектурно – строительный университет
- •Курсовой проект анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
- •Содержание:
- •Введение
- •I. Характеристика предприятия
- •II. Анализ производства и реализации продукции
- •2.1. Анализ объема и реализации продукции
- •Динамика производства и реализации продукции
- •Анализ выпуска и реализации продукции за 2006 и 2007 годов
- •Оперативный анализ выполнения плана по выпуску и отгрузке железобетона,
- •2.2. Анализ ассортимента и структуры произведенной продукции
- •Анализ структуры продукции
- •2.3. Анализ качества произведенной продукции
- •Анализ обобщающих показателей качества продукции
- •Влияние сортового состава на изменение среднего уровня цены бетона
- •Влияние сортового состава на изменение среднего уровня себестоимости бетона
- •2.4. Анализ ритмичности работы предприятия
- •Ритмичность выпуска продукции по кварталам
- •III. Анализ использования основных средств
- •3.1. Анализ обеспечения предприятия основными средствами производства
- •3.2. Анализ интенсивности и эффективности использования основных производственных средств
- •3.3. Анализ использования производственной мощности предприятия
- •3.4. Анализ использования технологического оборудования
- •3.5. Определение резервов увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности
- •IV. Анализ суммы затрат на производство продукции
- •4.1. Анализ общей суммы затрат на производство продукции
- •4.2. Анализ затрат на рубль произведенной продукции
- •4.3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
- •Исходные данные для факторного анализа себестоимости железобетона
- •4.4. Анализ прямых материальных затрат
- •4.5. Анализ прямой заработной платы
- •4.6. Анализ косвенных затрат
- •4.7. Методика определения резервов снижения себестоимости продукции
- •2. Экономия затрат по оплате труда (р↓зп)
- •VвПпл – плановый объем выпуска продукции.
- •V. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •5.1. Анализ состава и динамики прибыли
- •5.2. Анализ финансовых результатов от реализации продукции
- •5.3. Анализ ценовой политики предприятия и уровня средних реализационных цен
- •5.4. Анализ прочих финансовых доходов и расходов
- •Состав и динамика доходов от акций
- •5.5. Анализ рентабельности предприятия
- •5.6. Определение резервов роста прибыли и рентабельности
- •Резерв роста прибыли за счет улучшения сортового состава раствора
- •Резерв роста прибыли за счет изменения рынков сбыта железобетона
- •5.7. Анализ использования прибыли
- •VI. Анализ финансового состояния предприятия
- •6.1. Анализ имущественного состояния организации
- •Показатели качественных изменений в имущественном положении предприятия и степени их прогрессивности
- •6.2. Анализ капитала, вложенного в имущество предприятия
- •6.3. Оценка финансового положения
- •6.4. Оценка финансовой устойчивости организации
- •6.5. Оценка рентабельности
- •6.6. Оценка деловой активности
- •1. Степень выполнения плана по основным показателям и обеспечения заданных темпов их роста.
- •Уровень эффективности использования ресурсов предприятия
- •3. Определение неудовлетворительной структуры баланса предприятия
5.5. Анализ рентабельности предприятия
Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп.
окупаемость затрат,
прибыльность продаж,
доходность капитала и его частей.
Рентабельность продукции (коэффициент окупаемости затрат)
Rз = Прп / Зрп, где
Прп - прибыль от реализации продукции до выплаты налогов и процентов,
Зрп - сумма затрат по реализации продукции.
Rз =(10054/155020) 100 =6,49%.
Рентабельность оборота (продаж)
Rоб = Прп / Врп , где
Врп - сумма полученной выручки.
Rоб == (10054/165074) 100 =6,09%.
Рентабельность совокупного капитала
RKL = БП / KL, где
БП - брутто-прибыль,
KL - среднегодовая сумма всего совокупного капитала
RKL =8675 / 43704 100 = 19,85%.
Уровень рентабельности продукции (коэффициент окупаемости затрат), исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации. Факторная модель этого показателя имеет вид:
Rз = Прп / Врп = f(VРПобщ,Удi,Цi,Сi) / f(VРПобщ,Удi,Ci).
Расчет влияния факторов первого уровня на изменение рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные таблиц 35 и 36.
R0= П0 (при VРПобщ0, Уд0, Ц0, С0) / З0(при VРПобщ0, Уд0, С0)
R0= (4424 / 122204) 100 =3,62%,
Rусл1=Пусл1 (при VРПобщ1, Уд0, Ц0, С0) / Зусл1(при VРПобщ1, Уд0, С0)
Rусл1=(4424 1,25 / 122204 1,25) 100 =3,62%,
Rусл2=Пусл2 (при VРПобщ1, Уд1, Ц0, С0) / Зусл2(при VРПобщ1, Уд1, С0)
Rусл2=(5517/146228) 100 =3,77%,
Rусл3=Пусл3 (при VРПобщ1, Уд1, Ц1, С0) / Зусл2(при VРПобщ1, Уд1, С0)
Rусл3=(18845/146228) 100 =12,89%,
R1=П1 (при VРПобщ1, Уд1, Ц1, С1) / З1(при VРПобщ1, Уд1, С1)
R1= (10054/155020) 100 =6,49%.
Rобщ = R1 - R0 = 6,49-3,62= +2,87%,
RVРП = Rусл1 - R0=3,62-3,62= 0%,
Rуд = Rусл2 - Rусл1=3,77-3,62= +0,15%,
Rц = Rусл3 - Rусл2=12,89-3,77= +9,11%,
Rс = R1 - Rусл3=6,49-12,89= -6,40%.
Полученные данные свидетельствуют о том, что уровень рентабельности повысился в основном за счет увеличения цен. Рост себестоимости реализованной продукции на 32816 тыс. руб. вызвал снижение уровня рентабельности на 6,4%.
Затем следует сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции:
RЗi=Пi/Зi=VРПi (Цi-Ci)/ VРПi Ci = (Цi - Сi) / Сi.
Проведем факторный анализ продаж железобетона.
R0 = (Ц0 - C0) / С0 = (3693-3600)/3600=0,258 или 25,8%,
Rусл = (Ц1- C0) / С0 = (4163-3600)/3600=0,1717 или 17,17%,
R1 = (Ц1- C1) / С1 = (4163-3950) = 0,08 или 8%.
Общее изменение рентабельности продаж железобетона:
Rобщ = R1 - R0 = +5,42%, в том числе за счет изменения:
а) среднего уровня отпускных цен:
Rц = Rусл - R0 = 17,17-2,58 = +14,59%,
б) уровня себестоимости продукции:
Rс = R1 - Rусл = 8-17,17 = -9,17%.
Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции (таблица 41), из которой видно, какие виды продукции на предприятии более доходные, как изменился уровень рентабельности и какие факторы на это повлияли.
Таблица 41
Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции
Вид продукции |
Цена, руб. |
Себестоимость, руб. |
Рентабельность, % |
Изменение рентабельности, % |
||||||
to |
t1 |
to |
t1 |
to |
усл |
t1 |
Общее |
в том числе за счет |
||
цены |
себе-стоимости |
|||||||||
Железобетон |
3693 |
4163 |
3600 |
3950 |
2,58 |
17,17 |
8,00 |
5,42 |
14,59 |
-9,17 |
Бетон |
2792 |
3163 |
2700 |
3000 |
3,42 |
17,17 |
8,00 |
4,58 |
13,75 |
-9,17 |
Раствор |
2092 |
2160 |
2000 |
2000 |
4,60 |
8,00 |
8,00 |
3,40 |
3,40 |
0,00 |
Примерно таким же образом проводится факторный анализ рентабельности оборота. Факторная модель этого показателя, исчисленного в целом по предприятию, имеет следующий вид:
Rоб. = Прп / В = f (VРПобщ, Удi, Цi, Сi) / f (VРПобщ, Удi, Цi).
R0= П0 (при VРПобщ0, Уд0, Ц0, С0) / З0(при VРПобщ0, Уд0, Ц0)
R0= (4424 / 126628) 100 =3,49%,
Rусл1=Пусл1 (при VРПобщ1, Уд0, Ц0, С0) / Зусл1(при VРПобщ1, Уд0, Ц0)
Rусл1=(4424 1,25 / 1266281,25) 100 =3,49%,
Rусл2=Пусл2 (при VРПобщ1, Уд1, Ц0, С0) / Зусл2(при VРПобщ1, Уд1, Ц0)
Rусл2=(5517/151745) 100 =3,64%,
Rусл3=Пусл3 (при VРПобщ1, Уд1, Ц1, С0) / Зусл2(при VРПобщ1, Уд1, Ц1)
Rусл3=(18845/165074) 100 =11,42%,
R1=П1 (при VРПобщ1, Уд1, Ц1, С1) / З1(при VРПобщ1, Уд1, Ц1)
R1= (10054/165074) 100 =6,09%.
Rобщ = R1 - R0 = 6,09-3,49= +2,6%,
RVРП = Rусл1 - R0=3,49-3,49= 0%,
Rуд = Rусл2 - Rусл1=3,64-3,49= +0,14%,
Rц = Rусл3 - Rусл2=11,42-3,64= +7,78%,
Rс = R1 - Rусл3=6,09-11,42= -5,33%.
Полученные данные свидетельствуют о том, что уровень рентабельности оборота повысился в основном за счет увеличения цен. Рост себестоимости реализованной продукции на 32816 тыс. руб. вызвал снижение уровня рентабельности на 5,33%.
Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости продукции:
Rз = Пi / Вi = VРПi (Цi - Сi) / VРПi Цi = (Цi - Сi) / Цi.
Проведем факторный анализ рентабельности продаж железобетона.
R0 = (Ц0 - C0) / Ц0 =( 3693-3600) /3693= 0,0252 или 2,52%,
Rусл = (Ц1- C0) / Ц1 = (4163-3600) / 4163 = 0,1352 или 13,52%,
R1 = (Ц1- C1) / Ц1 = (4163-3950) / 4163 = 0,0512 или 5,12%.
Общее изменение рентабельности продаж сборного железобетона:
Rобщ = R1 - R0 = +2,6%, в том числе за счет изменения:
а) среднего уровня отпускных цен
Rц = Rусл - R0 = 13,52-2,52 = +11,01%,
Б) уровня себестоимости продукции
Rс = R1 - Rусл = 5,12-13,52= -8,41%.
Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции (таблица 42).
Таблица 42
Факторный анализ продаж отдельных видов продукции
Вид продукции |
Цена, руб. |
Себестои-мость, руб. |
Рентабельность, % |
Изменение рентабельности, % |
||||||
to |
t1 |
to |
t1 |
to |
усл |
t1 |
Общее |
в том числе за счет |
||
цены |
Себе-стои-мости |
|||||||||
Железобетон |
3693 |
4163 |
3600 |
3950 |
2,52 |
13,52 |
5,12 |
2,60 |
11,01 |
-8,41 |
Бетон |
2792 |
3163 |
2700 |
3000 |
3,31 |
14,65 |
5,17 |
1,86 |
11,35 |
-9,48 |
Раствор |
2092 |
2160 |
2000 |
2000 |
4,40 |
7,41 |
7,41 |
3,01 |
3,01 |
0,00 |
Далее следует осуществить факторный анализ рентабельности капитала. Общая сумма брутто-прибыли зависит от объема реализованной продукции (VРП), ее структуры (Удi), себестоимости (Сi), среднего уровня цен (Цi) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг (ВФР). Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала (KL), зависит от объема продаж и скорости оборота капитала (коэффициента оборачиваемости Коб), который определяется отношением выручки к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала. Взаимосвязь данных факторов с уровнем рентабельности совокупного капитала можно записать в виде следующей модели:
RKL= БП / KL = f (VРПобщ, Удi, Цi, Сi, ПФР) / f (VРПобщ, Удi, Коб),
ПФР - доходы от прочих финансовых результатов.
Таблица 43
Исходные данные для факторного анализа рентабельности совокупного капитала
Показатель |
Значения показателя |
|
to |
t1 |
|
Прибыль от реализации, тыс. руб. |
4424 |
10054 |
Внереализационные финансовые результаты, тыс. руб. |
-684 |
-1379 |
Сумма брутто-прибыли, тыс. руб. |
3740 |
8675 |
Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала, тыс. руб. |
31863 |
43704 |
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. |
126628 |
165074 |
Коэффициент оборачиваемости капитала |
4,0 |
3,8 |
На основании таблиц 35, 36, 43 производится расчет влияния факторов способом цепной подстановки.
R0= БП0 (при VРП0, Удi0, Цi0, Сi0, ПФР0) / KL0 (при VРП0, Удi0, Цi0,Коб0) = 100 (4424 - 684) / 31863= 11,74 %,
Rусл1= БПусл2 (при VРП1, Удi1, Цi0, Сi0, ПФР0) / KLусл2 (при VРП1, Удi1, Цi0, Коб0) = (4424-684) / (122204 / 4) 100 = 12,66 %,
Rусл2= БПусл3 (при VРП1, Удi1, Цi1, Сi0, ПФР0) / KLусл3 (при VРП1, Удi1, Цi1, Коб0) = (188845-684) / (165074 / 4) 100 = 43,72%,
Rусл3= БПусл4 (при VРП1, Удi1, Цi1, Сi1, ПФР0) / KLусл3 (при VРП1, Удi1, Цi1, Коб0) = (10054-684) / (165074 / 4) 100 = 22,56%,
Rусл4= БП1 (при VРП1, Удi1, Цi1, Сi1, ПФР1) / KLусл3 (при VРП1, Удi1, Цi1, Коб0) = (10054-1379) / (165074 / 4) 100 = 20,88%,
R1= БП1 (при VРП1, Удi1, Цi1, Сi1, ПФР1) / KL1 (при VРП1, Удi1, Цi1, Коб1) = 8675 / 43704 100 = 19,85%.
Общее изменение рентабельности капитала составляет:
Rобщ= R1 - R0 = 19,85-11,74 = +8,11%, в том числе за счет:
RУд= Rусл1 - R0 =12,66-11,74= 0,92%,
Rц= Rусл2 - Rусл1 =43,72-12,66 = +31,07%,
Rс= Rусл3 - Rусл2 = 22,56-43,72 = -21,17%,
Rпфр= Rусл4 - Rусл3 = 20,88-22,56= -1,67%,
RКоб= R1 - Rусл4 = 19,85-20,88= -1,04%
Уровень рентабельности капитала повысился в основном за счет увеличения цены продукции. Существенное отрицательное влияние оказало повышение себестоимости продукции.