4.5. Анализ прямой заработной платы

Общая сумма прямой заработной платы зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия.

Факторные модели:

1. общей суммы прямой зарплаты в целом по предприятию

ЗП_общ = Σ (VВП_общ ∙ Уд_i ∙ ТЕ_i ∙ OT_i),

2. суммы прямой зарплаты на весь объем производства i-го вида продукции

ЗП_i = VВП_i ∙ ТЕ_i ∙ OT_i,

3. суммы прямой зарплаты на единицу продукции i-го вида

УЗП_i = ТЕ_i ∙ OT_i.

Рассмотрим, как изменилась себестоимость 1м³ каждого вида продукции за счет трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда. Расчет производится способом абсолютных разниц: ∆УЗП_ТЕ =∆ТЕ_i∙ ОТ_i0, ∆УЗП_ОТ =ТЕ_i1∙ ∆ОТ_i.

Таблица 29

Факторный анализ заработной платы в расчете на единицу продукции

Вид продукции	Удельная трудоемкость, чел.-ч (ТЕi)		Уровень оплаты за 1 чел.-ч, руб.(ОТi)		Зарплата на 1 м3 продукции, руб. (УЗПi)		Изменение, руб.
	to	t1	to	t1	to	t1	Общее	в том числе за счет
								трудоемк.	уровня оплаты труда
Железобетон	5	5,1	35	36	175	183,6	8,6	3,5	5,1
Бетон	4	4,2	33	34	132	142,8	10,8	6,6	4,2
Раствор	3	2,9	30	29,5	90	85,55	-4,45	-3	-1,45

Заработная плата на производство 1 м³ бетона и железобетона выросла за счет увеличения трудоемкости и уровня оплаты труда. Однако произошла экономия заработной платы на производство единицы раствора в связи с улучшением технологии изготовления раствора.

Далее определим влияние факторов на изменение суммы зарплаты на весь объем производства железобетона:

∆ЗП_i(VВП) = ∆VВП_i ∙ TE_i0 ∙ OT_i0 = (7789-8802) ∙5 ∙ 35= -177 тыс. руб.

∆ЗП_i(ТЕ) = VВП₁ ∙ ∆TE_i ∙ OT_i0 = 7789∙(5,1-5)∙35= 27 тыс. руб.

∆ЗП_i(ОТ) = VВП₁ ∙ TE_i1 ∙ ∆OT_i =7789∙5,1∙(36-35)= 40 тыс. руб.

Аналогичные расчеты делаются по всем видам продукции.

Таблица 30

Факторы изменения суммы заработной платы на весь объем производства каждого вида продукции

Вид продукции	Изменение суммы заработной платы, тыс. руб.
	Общее	в том числе за счет
		объема производства	трудоемкости	уровня оплаты труда
Железобетон	-110	-177	27	40
Бетон	573	354	133	85
Раствор	778	919	-95	-46
Итого	1240	1096	65	79

По данные таблицы показывают, что уменьшение доли более трудоемкой продукции (железобетона) дает уменьшение общей суммы заработной платы, а при увеличении выпуска менее трудоемкой продукции (бетона, раствора) общая сумма заработной платы снижается.

Также с помощью способа цепной подстановки можно изучить изменение общей суммы заработной платы в целом по предприятию за счет рассмотренных факторов и от структуры продукции.

Таблица 31

Общая сумма заработной платы на производство продукции

Показатель	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма, тыс. руб.
ЗП0	Σ(VВПi0 ∙ TEi0 ∙ OTi0)	8802∙5∙35+17534∙4∙33+21587∙3∙30	5798
ЗПусл1	ЗП0 ∙ Iвп	5798∙1,24	7235
ЗПусл2	Σ(VВПi1 ∙ TEi0 ∙ OTi0)	7789∙5∙35+20219∙4∙33+31800∙3∙30	6894
ЗПусл3	Σ(VВПi1 ∙ TEi1 ∙ OTi0)	7789∙5,1∙35+20219∙4,2∙33+31800∙2,9∙30	6959
ЗП1	Σ(VВПi1 ∙ TEi1 ∙ OTi1)	7789∙5,1∙36+20219∙4,2∙34+31800∙2,9∙29,5	7038

Изменение прямой заработной платы на весь выпуск продукции составляет 1240 тыс.руб. (7038-5798), в том числе за счет:

а) изменения объема выпуска продукции

∆ЗП_VВП = ЗП_усл1 – ЗП₀ = 7235-5798 = 1438 тыс. руб.,

б) изменения структуры выпуска продукции

∆ЗП_стр = ЗП_усл2 – ЗП_усл1 = 6894-7235= -342 тыс. руб.,

в) снижения трудоемкости продукции

∆ЗП_ТЕ = ЗП_усл3 – ЗП_усл2 = 6959-6894 = 65 тыс. руб.,

г) изменения уровня оплаты труда

∆ЗП_ОТ = ЗП₁ – ЗП_усл3 = 7038-6959 = 79 тыс. руб.

Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой, прогрессивной технике и технологии, механизации и автоматизации труда, организации труда, квалификации работников других мероприятий.

Влияние данных факторов на изменение суммы зарплаты измеряется следующим образом:

∆ЗП_хi= ∆TE_хi ∙ OT₀ ∙ VВП₁, ∆ЗП_хi= TE₁ ∙ ∆OT_xi ∙ VВП₁.

В связи с улучшением технологи и состава раствора трудоемкость его изготовления снизилась на 0,1 чел.-ч. В результате экономия зарплаты на 1 м³ бетона товарного составляет 3 руб. (0,1∙30), а на весь фактический выпуск раствора – 95399 руб. (3∙31800).