- •Санкт – петербургский государственный архитектурно – строительный университет
- •Курсовой проект анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
- •Содержание:
- •Введение
- •I. Характеристика предприятия
- •II. Анализ производства и реализации продукции
- •2.1. Анализ объема и реализации продукции
- •Динамика производства и реализации продукции
- •Анализ выпуска и реализации продукции за 2006 и 2007 годов
- •Оперативный анализ выполнения плана по выпуску и отгрузке железобетона,
- •2.2. Анализ ассортимента и структуры произведенной продукции
- •Анализ структуры продукции
- •2.3. Анализ качества произведенной продукции
- •Анализ обобщающих показателей качества продукции
- •Влияние сортового состава на изменение среднего уровня цены бетона
- •Влияние сортового состава на изменение среднего уровня себестоимости бетона
- •2.4. Анализ ритмичности работы предприятия
- •Ритмичность выпуска продукции по кварталам
- •III. Анализ использования основных средств
- •3.1. Анализ обеспечения предприятия основными средствами производства
- •3.2. Анализ интенсивности и эффективности использования основных производственных средств
- •3.3. Анализ использования производственной мощности предприятия
- •3.4. Анализ использования технологического оборудования
- •3.5. Определение резервов увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности
- •IV. Анализ суммы затрат на производство продукции
- •4.1. Анализ общей суммы затрат на производство продукции
- •4.2. Анализ затрат на рубль произведенной продукции
- •4.3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
- •Исходные данные для факторного анализа себестоимости железобетона
- •4.4. Анализ прямых материальных затрат
- •4.5. Анализ прямой заработной платы
- •4.6. Анализ косвенных затрат
- •4.7. Методика определения резервов снижения себестоимости продукции
- •2. Экономия затрат по оплате труда (р↓зп)
- •VвПпл – плановый объем выпуска продукции.
- •V. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •5.1. Анализ состава и динамики прибыли
- •5.2. Анализ финансовых результатов от реализации продукции
- •5.3. Анализ ценовой политики предприятия и уровня средних реализационных цен
- •5.4. Анализ прочих финансовых доходов и расходов
- •Состав и динамика доходов от акций
- •5.5. Анализ рентабельности предприятия
- •5.6. Определение резервов роста прибыли и рентабельности
- •Резерв роста прибыли за счет улучшения сортового состава раствора
- •Резерв роста прибыли за счет изменения рынков сбыта железобетона
- •5.7. Анализ использования прибыли
- •VI. Анализ финансового состояния предприятия
- •6.1. Анализ имущественного состояния организации
- •Показатели качественных изменений в имущественном положении предприятия и степени их прогрессивности
- •6.2. Анализ капитала, вложенного в имущество предприятия
- •6.3. Оценка финансового положения
- •6.4. Оценка финансовой устойчивости организации
- •6.5. Оценка рентабельности
- •6.6. Оценка деловой активности
- •1. Степень выполнения плана по основным показателям и обеспечения заданных темпов их роста.
- •Уровень эффективности использования ресурсов предприятия
- •3. Определение неудовлетворительной структуры баланса предприятия
4.4. Анализ прямых материальных затрат
Факторы изменения материальных затрат на единицу продукции:
УМЗi =Σ(УРi ∙ Цi).
Расчет влияния данных факторов производится способом цепной подстановки: УМЗ0 =Σ(УРi0 ∙ Цi0);
Зусл =Σ(УРi1 ∙ Цi1);
УМЗ1 =Σ(УРi1 ∙ Цi1);
∆ УМЗур =УМЗусл-УМЗ0;
∆ УМЗц=УМЗ1-УМЗусл.
Таблица 25
Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на 1м3 продукции
Вид ресурса |
Расход материала на 1м3 бетона, кг |
Цена 1кг ресурса, руб. |
Материальные затраты на 1м3 продукции, руб. |
Изменение материальных затрат на 1м3 продукции, руб. |
||||||
to |
t1 |
to |
t1 |
to |
УМЗусл |
t1 |
Общее |
в т.ч. за счет |
||
нормы расхода |
цены |
|||||||||
Железобетон |
||||||||||
Цемент М400 |
14,8 |
14,5 |
50 |
55 |
740 |
725 |
797,5 |
57,5 |
-15 |
72,5 |
песок карьерный |
34 |
34 |
6 |
8 |
204 |
204 |
272 |
68 |
0 |
68 |
щебень 5:20 |
60 |
60,6 |
27 |
29 |
1620 |
1636,2 |
1757,4 |
137,4 |
16,2 |
121,2 |
арматура, d8 |
30 |
31 |
20 |
25 |
600 |
620 |
775 |
175 |
20 |
155 |
Итого |
|
|
|
|
3164 |
3185,2 |
3601,9 |
437,9 |
21,2 |
416,7 |
Бетон |
||||||||||
Цемент М400 |
14,8 |
14,5 |
50 |
55 |
740 |
725 |
797,5 |
57,5 |
-15 |
72,5 |
песок карьерный |
34 |
34,2 |
6 |
8 |
204 |
205,2 |
273,6 |
69,6 |
1,2 |
68,4 |
щебень 5:20 |
60 |
60,3 |
27 |
29 |
1620 |
1628,1 |
1748,7 |
128,7 |
8,1 |
120,6 |
|
|
|
|
|
2564 |
2558,3 |
2819,8 |
255,8 |
-5,7 |
261,5 |
Раствор |
||||||||||
Цемент ПЦ 500 Д20 |
26 |
25 |
55 |
56 |
1430 |
1375 |
1400 |
-30 |
-55 |
25 |
песок карьерный (намывной) |
48 |
45 |
8 |
9 |
384 |
384 |
432 |
48 |
0 |
48 |
Итого |
|
|
|
|
1814 |
1759 |
1832 |
18 |
-55 |
73 |
По данным таблицы можно сказать, что материальные затраты на единицу продукции в целом и по каждому виду материальных ресурсов увеличились за счет роста цен на ресурсы.
Далее следует изучить факторы изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства продукции каждого вида, для чего используется факторная модель:
МЗi = VВПi ∙ Σ(УРi ∙ Цi).
Таблица 26
Материальные затраты на производство бетона
Показатель |
Алгоритм расчета |
Расчет |
Сумма, тыс. руб. |
МЗо |
VВПi0 ∙ Σ(УРi0 ∙ Ц i0) |
17534 ∙ 2,564 |
44958 |
МЗусл1 |
VВПi1 ∙ Σ(УРi0 ∙ Ц i0) |
20219 ∙ 2,564 |
51841 |
МЗусл2 |
VВПi1 ∙ Σ(УРi1∙ Ц i 0) |
20219 ∙ 2,558 |
51725 |
МЗ1 |
VВПi1 ∙ Σ(УРi1 ∙ Ц i1) |
20219 ∙ 2,820 |
57013 |
Из таблицы видно что материальные затраты на производство бетона выросли на 12054 тыс. руб. (57013-44958), в том числе за счет:
а) объема производства продукции
51841-44958 = +6882 тыс. руб.,
б) увеличения расхода материальных ресурсов на производство бетона
51725-51841 = -115 тыс. руб.,
в) увеличения стоимости материальных ресурсов
57013-51725 = +5287тыс. руб.
Аналогичные расчеты делаются по всем видам продукции (табл. 27)
Таблица 27
Факторный анализ материальных затрат по видам продукции
Вид продукции |
Материальные затраты, тыс. руб. |
Изменение материальных затрат, тыс. руб. |
||||||
to |
усл. 1 |
усл. 2 |
t1 |
Общее |
в том числе за счет изменения |
|||
объема выпуска |
нормы расхода |
цен на ресурсы |
||||||
Железобетон |
27849 |
24643 |
24808 |
28054 |
204 |
-3206 |
165 |
3246 |
Бетон |
44958 |
51841 |
51725 |
57013 |
12054 |
6882 |
-115 |
5287 |
Раствор |
39159 |
57684 |
55935 |
58257 |
19098 |
18525 |
-1749 |
2321 |
Итого |
111966 |
134168 |
132469 |
143323 |
31357 |
22202 |
-1699 |
10854 |
Материальные затраты на производство железобетона увеличились не столь сильно, как на другую продукцию, поскольку произошло снижение объемов выпуска железобетона. Материальные затраты на производство бетона и раствора увеличились значительно в связи с увеличением объемов производства бетона и раствора и ростом цен на необходимые ресурсы.
Общая сумма прямых материальных затрат в целом по предприятию, кроме данных факторов, зависит от структуры продукции:
МЗобщ = Σ (VВПобщ ∙ Удi ∙УРi ∙ Цi).
Таблица 28
Общая сумма затрат материалов на производство продукции
Показатель |
Алгоритм расчета |
Расчет |
Сумма, тыс. руб. |
МЗо |
Σ (VВПi0 ∙ Удi0 ∙ Ц i0) |
8802∙3,164+17534∙2,564+21587∙1,814 |
111966 |
МЗусл1 |
МЗ0 ∙ IВП |
111966∙1,24 |
139730 |
МЗусл2 |
Σ (VВПi1 ∙ Удi0 ∙ Ц i0) |
7789∙3,164+20219∙2,564+31800∙1,814 |
134168 |
МЗусл3 |
Σ (VВПi1 ∙ Удi1 ∙ Ц i0) |
7789∙3,185+20219∙2,558+31800∙1,735 |
132469 |
МЗ1 |
Σ (VВПi0 ∙ Удi1 ∙ Ц i1) |
7789∙3,602+20219∙2,820+31800∙1,805 |
143323 |
Общая сумма прямых материальных затрат на производство продукции увеличилась на 31357 тыс. руб. (143323-111966), в том числе за счет:
а) объема производства продукции 139730-111966=27764 тыс. руб.,
б) структуры производства продукции 134168-139730=-5562 тыс. руб.,
в) материалоемкости продукции 132469-134168 = -1699тыс. руб.,
г) стоимости материальных ресурсов143323-132469 = 10854 тыс. руб.